最新国际税收复习资料
国际税收复习材料,浓缩版
一、判断题1. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。
（对）2. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。
（对）3. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。
（对）4.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
（错）5．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
（错）6．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
（对）7．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
（对）8．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
（错）9．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
（对）10．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。
（对）11．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。
（对）12．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。
（对）13．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。
（错）14．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。
（错）15．判定自然人居民身份时，习惯性居所标准优先于重要利益中心标准。
（错）16．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。
（对）17．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。
（错）18．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。
（对）19．按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。
（错）21.总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。
国际税收知识点讲解
国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。
无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。
接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。
一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。
二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。
企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。
2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。
3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。
比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。
三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。
2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。
3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。
四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。
判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。
例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。
2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。
国际税收复习题
国际税收复习题国际税收是随着经济全球化的发展而日益受到关注的重要领域。
对于学习国际税收的同学来说，复习题是巩固知识、提升能力的重要工具。
首先，我们来了解一下国际税收的基本概念。
国际税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动，包括跨国纳税人的税收征纳关系以及国家之间的税收分配关系。
在国际税收中，税收管辖权是一个核心概念。
它分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的所得征税。
理解这三种管辖权的适用范围和相互关系，对于解决国际重复征税问题至关重要。
国际重复征税是国际税收中的一个重要问题。
它指的是两个或两个以上的国家，对同一纳税人的同一课税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。
造成国际重复征税的原因主要有两种：一是不同国家税收管辖权的重叠，二是不同国家对同一经济渊源的不同税收认定。
为了消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。
国际避税与反避税也是国际税收中的热点话题。
跨国纳税人常常通过利用各国税收制度的差异和漏洞，采取转移定价、避税地、资本弱化等手段来减少纳税义务。
为了应对国际避税行为，各国不断加强税收征管，完善税收法规，加强国际税收合作。
国际税收协定在协调国际税收关系中发挥着重要作用。
它是两个或两个以上主权国家为了协调相互之间的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所缔结的书面协议。
国际税收协定的主要内容包括适用范围、消除双重征税的方法、税收无差别待遇、相互协商程序等。
在国际税收的学习中，还需要掌握国际税收筹划的基本方法。
企业可以通过合理安排组织形式、投资架构、融资方式等，在合法的前提下降低整体税负。
例如，一家跨国公司在进行海外投资时，可以通过在低税率国家设立子公司，将利润转移到该子公司，从而降低总体税负。
但需要注意的是，这种税收筹划必须在合法合规的框架内进行，否则可能面临税务风险。
国际税收复习资料
第一篇导论第一章导言判断题1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。
2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。
3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。
简答题1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。
2．简述广义国际税收学的研究对象。
3．什么是国际税收？它的性质是什么？。
4. 简述广义国际税收学的研究范围。
第二章主体与客体判断题1. 目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。
2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。
简答题1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。
2. 简述原产国原则和目的国原则。
第二篇国际重复征税判断题1. 反倾销税和反补贴税都属于关税。
2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。
3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。
4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。
5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。
6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。
7．常设机构就是其所在国的居民公司。
8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。
9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。
10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带来更多的优惠照顾。
11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
12．跨国的母公司与其子公司所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
13．在国际上，关于税收饶让抵免，一般都是通过有关国家各自的税法来加以规定和执行的。
国际税收复习资料
国际税收复习资料国际税收是随着经济全球化和跨国经济活动的发展而逐渐形成的一个重要领域。
对于学习和研究国际税收的人来说，系统地复习相关知识是非常必要的。
以下将为您梳理国际税收的重点内容。
一、国际税收的基本概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等重要方面。
税收管辖权是国际税收的核心概念之一。
包括居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的全部所得征税。
二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象或税源进行的重复征税。
其产生的原因主要是税收管辖权的冲突，包括居民管辖权与地域管辖权的冲突、居民管辖权之间的冲突、地域管辖权之间的冲突等。
为消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。
免税法是指对本国居民来源于国外的所得免予征税；抵免法是允许本国居民用已在境外缴纳的税款抵免在本国应缴纳的税款；扣除法是在计算本国居民应纳税款时，将其在国外已纳税款作为费用扣除；低税法是对本国居民来源于国外的所得按较低的税率征税。
三、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，通过各种合法或非法的手段，减轻或规避其全球总纳税义务的行为。
常见的国际避税方式有利用转让定价、滥用国际税收协定、在避税地设立基地公司等。
转让定价是指跨国关联企业之间在交易往来中，不按照正常交易价格定价，而是通过人为抬高或压低价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以达到避税的目的。
针对国际避税行为，各国采取了一系列反避税措施，如加强税务情报交换、完善转让定价法规、制定受控外国公司法规等。
国际税收期末复习范围
国际税收期末复习范围1.国际税收的含义：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
2.P4 国际税收的本质：（国家之间的税收协调）分配关系；协调关系3.P5-7 国际税收的分类：1）商品课税的分类：关税；国内商品税（销售税，消费税）2）所得课税的分类：个人所得税，公司所得税，资本利得税P7 预提税：按预提方式（即由所得支付人在向所得受益人支付所得时为其代扣代缴税款）课征的一种个人所得税或公司所得税。
预提税的课税对象一般是股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。
4.P7-9 商品课税对国际贸易的影响(无标准答案，自己总结)5.税收管辖权的含义：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
（P25）6.P25 税收管辖权的分类1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
7. P26-28 各国税收管辖权的现状（分别对哪些人征税？）1）同时实行地域管辖权和居民管辖权（中国）：对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得征税。
2）实行单一的地域管辖权（中国香港）：对本国居民的境内所得和外国居民的境内所得征税。
3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国）：征税对象要取决于纳税人作为公民与美国的关系。
以上各种方式对国家而言有何利弊？（自行发挥）8. P30 停留时间标准：以中国为例：在中国境内居住满一年（即一国纳税年度，365天）不扣临时离境：1）在一个纳税年度内以此不超过30日2）多次累计不超过90日的离境P34法人居民判定标准：（重点为）：注册地标准（法律标准）管理机构所在地标准我国判定法人居民身份一直采用注册地标准和总机构所在地标准。
国际税收期末复习题
二、简答1.未来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为激烈,为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。
2.跨国纳税人进行国际避税的手段主要手段有哪些?（1）利用转让定价转移利润（2）滥用国际税收协定（3）利用信托方式转移财产（4）组建内部保险公司（5）资本弱化（6）选择有利的公司组织形式（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
3.什么是预约定价协议?它的目标是什么?所谓预约定价协议，是指有关各方事先就扩过关联企业的转让定价方法达成的协议。
目标：（1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：①预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质②适用于这些交易的合理的转让定价方法③应用于这些转让定价方法所能期望取得效果的范围。
（2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。
（3）能够以比传统方式更快的方式与纳税人达成协议。
（4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。
4、关联企业的判定标准有哪些？企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本，《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述条件之一者，便构成跨过关联企业的关联关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
5、什么是国际税收协定及其必要性？国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。
国际税法复习参考资料
第一编总论第一章：国际税法概述——P11第一节：国际税法的概念与性质——P111、国际税法的含义——P13、P142、国际税收的含义——P123、国际税法的调整对象------------P154、国际税法的性质（3点）-----------P16--P18第二节：国际税法的宗旨与作用----------p181、国际税法的宗旨---------p202、国际税法的作用---------P21（3点）第三节：国际税法的体系与地位1、国际税法的地位---------P22、P24（2点）2、国际税法的体系----------P25(3点）第四节：国际税法的渊源1、国内法渊源---------P262、国际法渊源----------P263、涉外税法的涵义--------P264、涉外税法的效力范围---------P26第五节：国际税收法律关系1、国际税收法律关系的含义以及要素P28、P292、国际税收法律关系的客体P30、P313、国际税收法律关系的运行P31、P324、国际税收法律事实P32第二编税收管辖权第四章：税收管辖权概述P65第一节：税收管辖权确立的原则P651、税收管辖权的含义与内容P652、税收管辖权的确立原则——独立原则P66第二节：属人性质税收管辖权1、税收居所的含义P672、属人性质税收管辖权的含义及表现形式P67、68 （2点）3、居民税收管辖权的含义P674、公民税收管辖权的含义P68第三节：属地性质税收管辖权1、来源地的含义P702、属地性质的税收管辖权P71第四节：1.、各国税收管辖权的实施现状P72、74（2点）2、为什么多数国家同时采用居民税收管辖权与来源地税收管辖权P72第五章：居民税收管辖权的确立第一节：自然人居民身份的确认1、标准（5点）P76、77、78、79第二节：法人身份的确认2、标准(5点）P81、82、84（1）注册成立地标准P81（2）实际管理与控制中心所在地标准P82（3）总机构所在地标准P84（中国）（4）控股权标准P84（5）主要经营活动所在地标准P84第三节：居民与非居民的纳税义务1、居民的纳税义务P852、非居民的纳税义务以及例外P86、87第六章、来源地税收管辖权的确立第一节：跨国所得来源地的认定1、营业所得的概念P902、营业所得来源地的判断标准（2点）P90、91（交易地标准、常设机构标准）3、劳务所得的涵义P914、劳务所得分类（独立劳务所得与非独立劳务所得）的概念与区别P91、925、劳务所得来源地的判定标准P92（2点）6、投资所得的概念以及内容P93（利息、股息、租金、特许权使用费）7、投资所得来源地的判断标准（2点）P93 权利提供地、权利使用地8、财产所得的概念P95 （不动产所得、财产收益）第二节：对跨国营业所得的征税1、跨国营业所得的含义P962、跨国营业所得征税的基本原则——常设机构原则3、常设机构的概念P98、994、常设机构营业场所的三个条件P98、995、构成常设机构的营业代理人的分类及其含义（2点）P1026、非独立地位代理人的条件P102、P1037、常设机构利润范围确定的原则（2个）P106 、P108(实际联系、引力原则）8、实际联系原则下征税方式（3种）P108 （经合组织范本）9、引力原则的含义P10810、独立企业原则的涵义P110 （常设机构利润的核算）（应税所得）11、应税所得的纯收益原则P11012、比例分配法P112第三节：对跨国劳务所得的征税1、跨国劳务所得的涵义P115 ——劳务提供地与劳务所得支付地的标准2、独立个人劳务的含义以及征税原则（3个，固、停、负）3、固定基地原则的含义P1154、发展中国家对固定基地原则的拓展P116（停留时间规则、支付或负担原则）5、非独立个人劳务所得的涵义P1176、非独立个人劳务所得征税的规定P1177、对特殊个人劳务所得的征税P119（董事、跨国所得、退休金、政府服务所得、学生与学徒）第四节、对跨国投资所得征税1、源泉扣缴的含义P1262、预提税的含义P126、1663、税收分享原则P1274、对来源地征税的界定——P128（4点）（投资所得，协调对所得来源地、限定预提征税、实行限制税率）5、征收预提税的限制（2点）P131、P132第五节、对跨国财产所得及价值的征税1、对跨国不动产所得的征税P1362、财产收益的涵义P1373、对跨国财产收益的征税P1374、跨国财产价值P139第三编、国际双重征税的规制第七章、国际双重征税规制原理第一节、国际双重征税的概念1、国际重复征税的概念P1442、国际双重征税的分类P145（法律性、经济型）3、法律性双重征税的含义与特征P145（4点）4、经济性双重征税的含义与特征P1465、经济性双重征税与法律性双重征税的区别与联系P1466、国际性双重征税的概念P147第二节：国际双重征税的产生及表现形式1、产生的原因P1472、国际双重征税的表现形式（3种）P148、149 ————————法律性双重征税第三节：国际双重征税的消除1、国际双重征税的影响P149、P150（3点）2、税收公平原则P149，税收中性原则P1503、国际双重征税的消除遵循的原则——属地优先原则4、属地优先原则的含义P151以及评价1505、国际双重征税的消除应采取的措施（3点）151、153、154（单边，双边、多边）6、分配规范与冲突规范的区别153第八章法律性国际双重征税的消除第一节：免税法1、消除法律性国际双重征税的措施P1572、免税法的措施P1573、有条件免税法的条件P1584、免税法的特点159/160(4点）第二节：抵免法1、抵免法的分类P1602、全额抵免法的特点160、161以及计算方法3、限额抵免的三种情况1624、限额抵免法的计算方法162、163 （分国抵免，综合、分项抵免计算方法164）5、直接抵免与间接抵免的情形1666、免税法与抵免法的比较与选择167、1687、扣除法的基本做法以及特征1698、扣除法与抵免法的比较1709、采取抵免法或免税发的国内法局限性17110、经合范本中免税法（以免税法为主、抵免法为辅）与抵免法的规定172、17311、国际协定中与国内法中免税法与抵免法的关系173、173（4点）第九章、经济性国际双重征税的消除第一节、经济性国际双重征税消除概述1、经济性国际双重征税产生的原因176、1772、国际间经济性双重征税带来的影响177第二节、经济性国际双重征税消除的国内法措施1、从公司税环节消除经济性国际双重征税的措施P178（股息扣除制、分劈税率制）2、从个人税环节消除经济性双重征税的措施——归集抵免制1793、归集抵免制的适用条件以及特点179第三节、经济性国际双重征税消除的国际法措施1、经济性国际双重征税消除的国际法措施（间接抵免、转让定价、欧盟区域协调）180、183、1852、间接抵免的条件以及特点180、1813、间接抵免的分类（单层以及多层抵免）1814、单层抵免的计算方法1815、欧盟的仲裁公约P185第十章、税收饶让抵免188第一节、税收饶让抵免概述1892、发达国家单方面承担税收饶让义务的原因1893、税收饶让抵免产生的背景190、1915、如何防范税收饶让（3点）196 1976、对税收饶让抵免的评价197、1987、税收饶让抵免在我国的实现途径P1898、我国税收饶让抵免政策应坚持的原则（3点）2009、税收饶让抵免的适用范围（3点）20110、税收饶让抵免的方式（5点）202、203、204（普通、差额、定率、限额、“荷兰式”饶让抵免）11、税收饶让抵免的计算方法204、直接抵免与间接抵免第四编国际逃税与避税规制第一节、国际逃税与避税的概念2091、国际逃税与国际避税产生的原因、概念，偷税与避税的区别211、212第二节、国际逃税的主要手段1、国际逃税的主要手段（3点）213、214第三节、国际避税的基本形态1、跨国纳税人进行国际避税的基本形态（4种）214、216、217、219（纳税主体的跨国移动、避税港与基地公司、连署企业与转让定价，弱化股份投资）2、纳税主体的跨国移动的分类及方式214、215（自然人。
国际税收复习题(名词解释和简答题)111
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
2．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。
大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自于本国。
3．引力原则引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在该国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地一并纳税。
国际税收考点
国际税收复习资料名词解释：1．国际税收：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
2．转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。
3．增值税：是以商品生产和流通过程中的增值额为征税对象征收的一种税。
增值额：指商品生产经营者在一定时期内，通过本身的生产劳动而增加的商品价值额。
4．4.税收及其三性：税收是国家为实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配形成的一种特定分配关系。
（强制性、无偿性、固定性）5.速算扣除数：采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。
6.个人所得税：个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。
a．工资、薪金所得b．个体工商户的生产、经营所得c．劳务报酬所得d．稿酬所得e．利息、股息、红利所得7.消费税：是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
论述：国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
主观原因：跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，在利益的驱使下，不断加强生产经营管理,降低生产耗费，同时还研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收上的种种差异减轻税负，以谋求利润最大化。
客观原因：1.各国税收制度的差异。
2.各国避免国际双重征税办法的差异。
3.各国征管水平及其他非税因素的差异。
主要手段：1.利用转让定价转移利润2.滥用国际税收协定3.资本弱化4. 利用国际避税地避税5. 利用电子商务避税反避税措施：1.完善立法2.完善税收征管3.加强国际税收协作4.加强国际反避税队伍建设5.调整转让定价。
启示：随着我国对外开放的不断深入,外商来华投资日益增多,为我国经济的发展尤其是出口创汇做出了重要贡献。
（完整版）国际税收期末复习资料
（完整版）国际税收期末复习资料（一）什么是国际税收？它的本质是什么？有两种含义：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外一集国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
其本质是国家间的税收关系。
（二）未来国际税收的发展趋势是什么？1，在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
2，在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”或公司所得税税率一降到底的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
3，随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的发展前景。
4，各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
5，随电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
（三）所得税的管辖权有哪几类？1，地域管辖权。
又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
2，居民管辖权。
即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
3，公民管辖权。
即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
（四）什么是无限纳税义务？居民纳税人这种要就其国内外一切所得向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。
在实行居民管辖权的国家，无论是自然人居民还是法人居民，都要对居住国政府承担无限纳税义务。
在实践中，有些国家将自然人居民分为非长期居民和长期居民，非长期居民负有条件的无限纳税义务，长期居民负无条件的无限纳税义务。
（五）根据我国税法，各类所得的来源应按照何标准判定？1，经营所得实行常设机构标准。
（实际所得原则）2，劳务所得按劳务发生地为标准来判定。
3，投资所得中：①股息按分配股息公司的居住地为标准。
②利息按居住人的居住地或资金的使用地为标准。
国际税收基础知识单选题100道及答案解析
国际税收基础知识单选题100道及答案解析1. 国际税收的本质是（）A. 国家之间的税收分配关系B. 国际组织与国家之间的税收分配关系C. 企业与企业之间的税收分配关系D. 个人与个人之间的税收分配关系答案：A解析：国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。
2. 下列不属于国际税收研究范围的是（）A. 所得税B. 财产税C. 资源税D. 关税答案：D解析：关税通常不属于国际税收的研究范围，国际税收主要研究所得税和财产税等直接税。
3. 国际重复征税产生的根本原因是（）A. 各国税收管辖权的交叉B. 各国税收制度的差异C. 经济全球化D. 跨国公司的发展答案：A解析：各国税收管辖权的交叉是国际重复征税产生的根本原因。
4. 避免国际重复征税的基本方法不包括（）A. 免税法B. 扣除法C. 低税法D. 加成法答案：D解析：加成法不是避免国际重复征税的基本方法，免税法、扣除法和低税法是常见的方法。
5. 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这属于（）A. 直接抵免B. 间接抵免C. 税收饶让D. 税收豁免答案：C解析：这属于税收饶让。
6. 判定自然人居民身份的标准不包括（）A. 住所标准B. 时间标准C. 意愿标准D. 籍贯标准答案：D解析：判定自然人居民身份的标准通常包括住所标准、时间标准和意愿标准，籍贯标准不在其中。
7. 判定法人居民身份的标准不包括（）A. 注册地标准B. 管理机构所在地标准C. 总机构所在地标准D. 员工人数标准答案：D解析：员工人数标准不是判定法人居民身份的标准。
8. 跨国公司利用转让定价进行国际避税的核心是（）A. 降低成本B. 转移利润C. 扩大市场份额D. 提高竞争力答案：B解析：核心是转移利润，将利润从高税国转移到低税国。
9. 国际避税地的类型不包括（）A. 不征收所得税和一般财产税的国家和地区B. 征收所得税但税率较低的国家和地区C. 所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区D. 实行单一地域管辖权的发达国家答案：D解析：实行单一地域管辖权的发达国家通常不是国际避税地。
2023年国际税收题库
国际税收第一章导论选择填空1．国际税收的理解: （1）以国家税收为基础, 具有国际意义的税收活动。
（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。
（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益, 体现主权国家或地区间的税收分派关系。
2．国际税收产生的经济条件: 出现国际经济联系即纳税人收入国际化3．国际税收产生的政治条件：随着着所得税制度的建立, 国家课税权超越本国领土范围, 形成国家间交叉的税收管辖权。
4．国际税收形成于19世纪末20世纪初国际税收的研究对象: （1）国家间税收分派关系的规范总结。
（2）国家间对国际税收活动的协调管理。
（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。
（2）国际反复征税及其免去。
（3）国际反复征税时引起国家间税收分派关系的因素, 也是国际税收要解决的重要问题。
（4）国际税收协定。
名词国际税收: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。
它体现主权国家之间的税收分派关系。
跨国纳税人: 在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。
涉外税收财政降格区域国际经济一体化恶性税收竞争简答1．国际税收的定义和理解2．定义: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。
它体现主权国家之间的税收分派关系。
3．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4）二战前后, 国际税收由不受重视到受重视的因素分析4．不受重视的因素：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。
开征的国家少并且时征时停。
（2）资本输入国重要是殖民地、半殖民地国家, 没有独立的政权, 所以没有独立的征税权。
在帝国主义国家与殖民地之间不也许平等分享税收。
（3）所得税制度建立不久, 税率低, 国家间矛盾不锋利。
5．受到重视的因素：（1）跨国公司广泛发展。
（2）国际资本流向发生变化, 发达的资本主义国家之间投资增长, 发展中国家组建跨国公司进行投资。
(完整word版)国际税收复习思考题
国际税收复习思考题第一讲导论1、国际税收研究的对象和范围是什么?国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象。
对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象.范围：1）跨国商品、劳务交易的税收征管；2)跨国公司的跨国生产活动；3)个人或投资基金的跨国投资活动.4)个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管;2、国际税收问题产生的原因是什么？国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突。
（归纳）具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题，以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题，近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题.商品课税：关税，国内商品税。
其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展。
所得课税：个人所得税，公司所得税，预提所得税。
理论上,所得税是对人税，当一国纳税人在境外取得所得时，这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围，一国征税权扩大到境外，就很容易与他国的征税权发生交叉重叠,从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中，跨国投资所带来的所得国际化，尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题。
财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收。
19世纪中后期开始，国际投资活动增多，财产国际化引发的财产国际重复征税问题。
第二讲税收管辖权1、确立税收管辖权的原则是什么?居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别。
原则:属地原则和属人原则。
属人原则：一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。
属地原则：一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力。
2、居民税收管辖权和来源地税收管辖权有什么不同?居民税收管辖权（residence jurisdiction）指一国有权对来源于对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。
国际税收期末复习
国际税收协定的作用和影响
减少双重征税 国际税收协定的主要作用是减少 双重征税，从而减轻纳税人的税 收负担。
提高税收公平性 国际税收协定可以提高税收公平 性，确保跨国纳税人不会因为国 籍或居住地而受到不公平的税收 待遇。
促进国际贸易和投资
跨国所得的征税
居民税收管辖权、来源地税收管辖 权。
04
国际税收制度的影响和作用
促进国际经济合作
国际税收制度的公平性和协调性，可以消除国际重复征税，减轻纳税 人的税收负担，从而促进国际经济合作。
增加国家财政收入
国际税收制度的实施，可以扩大国家的税收管辖权范围，增加国家的 财政收入。
维护国家主权
国际税收制度的独立自主原则和平等互惠原则，可以维护国家的主权 和尊严。
05 国际税收的未来发展
国际税收的发展趋势和挑战
全球化趋势
随着全球经济的不断融合，跨国企业活动日 益频繁，国际税收管理面临着越来越大的挑 战。
技术变革
数字化和人工智能等技术的发展，对国际税收管理 带来了新的机遇和挑战，需要不断更新税收管理手 段和方式。
税收竞争与合作
各国在税收政策上的竞争与合作，对国际税 收管理提出了更高的要求，需要加强国际税 收合作与协调。
数字化税收管理
利用数字化技术提高国际税收管理的效率和 透明度，减少避税行为。
国际税收规则制定
积极参与国际税收规则的制定和改革，推动 建立更加公平、合理的国际税收体系。
跨国企业税收负担
研究跨国企业的税收负担问题，提出更加合 理、公平的税收政策建议。
国际税收合作与协调
加强国际税收合作与协调，推动建立更加紧 密、有效的国际税收合作关系。
国际税收考试复习要点资料word精品文档15页
国际税收考试复习要点资料word精品文档15页国际税收复习参考资料第一章1、税收的概念：税收是国家凭借手中的政治权利举行的一种强制无偿课税，是国家取得财政收入的一种手段。
税收具有：无偿性、强制性、固定性的特点。
国际税收别是一种强制课征形式，也别是国际社会凭借一种超国家的政治权利取得收入的工具。
2、国际税收别同于涉外税收，也别同于外国税收。
3、国际税收的本质？（简答）国际税收的本质是国家之间的税收关系。
国家之间的税收关系要紧表如今两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系（涉及对同一课税对象由哪国征或征多少税的税收权益划分咨询题）。
（2）国与国之间的税收协调关系，包括合作性协调和非合作性协调。
4、直截了当税：纳税人和负税人一致的（财产税、所得税）。
间接税：纳税人和负税人别一致的（流转税）。
5、所得税中的预提所得税或预提税并别是一具独立的税种，课税对象普通是：股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。
6、起征点：达到或超过起征点才全额征税。
免征额：扣除免征额，余额交税。
7、国际税收的进展趋势？（简答）（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政落格”或公司所得税税率“一落到底”的事情发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度举行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的别断进展，区域性的国际税收协调将会有更为广大的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同应付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的进展，国际税收领域将浮现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二章1、所得税的管辖权的类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权。
2、世界上大多数国家包括我国并且实行地域管辖权和居民管辖权。
3、自然人居民身份的判定标准：（1）住宅标准（2）居所标准（3）停留时刻标准。
国际税收复习提纲
第一章国家税收导论1.国际税收的本质是国家之间的税收关系2.国家之间的税收关系表现为：a、国与国之间的税收分配关系；b、国与国之间的税收协调关系。
3.涉外税收，通常是指一国政府专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税收，如我国目前的外商投资企业和外国企业所得税，它属于国家税收的范畴。
4.涉外税收负担原则的导向作用在短期内可以直接决定一国涉外税收课税对象范围大小以及税基的宽窄程度。
5.一国课征的税收按课税对象不同可分为商品课税、所得课税和财产课税。
其中个人所得税制度按照课征方法不同可分为：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
6.预提所得税不是一个独立的税种，而是按预提方式（即由所得支付人在向所得收益人支付所得时为其代扣代缴税款）课征的一种个人说得税或公司所得税。
预提税的课税对象一般是股息、利息和特许权使用费等投资所得。
7.国际税收所依附的国家税收中的缴纳者必须是跨国纳税人。
8.国际税收涉及的课税主体首先是跨国纳税人，包括自然人和法人。
9.跨国的财产主要包括有跨国不动产和跨国动产等在内。
10.纳税人所得和一般财产价值的国际化是国际税收产生的前提。
第二章所得税的税收管辖权1.税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，表现在一国政府有权决定对哪些人征税，征哪些税，以及征多少税等方面。
所得税的管辖权可分为地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
2.目前我国及世界上大多数国家都采用地域管辖权和居民管辖权并行的做法。
3.目前，阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚和中国香港实行的税收管辖权是地域管辖权。
4.美国实行的税收管辖权是同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
5.判断自然人居民身份的标准有三个：住所标准、居所标准、停留时间标准。
6.按照住所标准的判断标准，凡是住所设在该国的纳税人即为该国的税收居民。
我国判定自然人税收居民身份的重要标准是住所标准。
7.按照停留时间标准，澳大利亚、加拿大、丹麦、芬兰、德国、意大利、爱尔兰、印度、卢森堡、马来西亚、挪威、新西兰、葡萄牙、巴基斯坦、新加坡、泰国和英国等国均采用半年期标准。
国际税收复习资料
国际税收复习资料1、国际税收（1）宽⼝径的国际税收：开放的经济条件下因纳税⼈的经济活动扩⼤到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突⽽带来的⼀些税收问题和税收现象。
（2）窄⼝径的国际税收：⼀国对纳税⼈的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
2、预提所得税3、税收管辖权是⼀国政府在征税⽅⾯的主权，它表现在⼀国政府有权决定对哪些⼈征税、征哪些税以及征多少税等⽅⾯。
4、国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同⼀时期内，对同⼀纳税⼈或不同纳税⼈的同⼀课税对象征收相同或类似的税收。
5、累进免税法：⼀国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总⼀并考虑。
6、抵免限额是允许纳税⼈抵免本国税款的最⾼数额，它并不⼀定等于纳税⼈的实际抵免额。
纳税⼈被允许的实际抵免额为其在来源国已纳的所得税税额与抵免限额相⽐的较⼩者。
7、税收饶让抵免，简称税收饶让，它是指⼀国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其⽤这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。
8、国际避税，⼀般是指跨国纳税⼈利⽤国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法⼿段，规避或减⼩有关国家纳税义务的⾏为。
9、推迟课税10、转让定价，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产⽽进⾏的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格11、滥⽤国际税收协定，⼀般是指⼀个第三国居民利⽤其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
12、资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的⽐重⼤⼤超过了股权融资⽐重。
13、正常交易定价原则（公平交易原则）：跨国关联企业之间发⽣的收⼊和费⽤应按照⽆关联关系的企业之间进⾏交易所体现的独⽴竞争的精神进⾏分配，企业之间的关联关系不能影响利润在两者之间的合理分配。
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国际税收复习资料
国际税收参考答案
----2009年12月10日
1.名词解释
（1）资本弱化：又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代募股方式进行的投资或者融资。
（P248）
（2）税收饶让：是指一国政府（居住国政府，一般为发达国家）对本国纳税人在国外投资且得到投资所在国（收入来源国或称东道国，一般为发展中国家）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予抵免待遇.（P104）
（3）居住税收管辖权：是指一国政府对其境内居住的所有居民（包括自然人和法人）来自于世界范围内的全部收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。
（P49）（4）转让定价：也称转移定价，是指跨国纳税法人管理当局从总体经营战略目标出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司，子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内部交易定价。
（P161）
（5）直接抵免法：是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其缴纳的外国各种所得税给予抵免得方法。
（P88）
（6）国际税收协定：是一种以调节各国税收权益分配关系为对象的国际公法规范。
（P321）（7）普惠制含义：所有发达成员方对所有发展中成员方出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇，它是单方面的，一视同仁，不能有所歧视。
（P373）
（8）国际税收协调：它是一种国与国之间的合作性协调关系，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。
（P361）
（9）税收管辖权：指一国政府在税收方面的主权，它是国家的管辖权在税收上的具体表现。
（P32）
（10）避税：是指纳税人利用各国税法上的疏漏税法规定的优惠政策，在各国税法规定和有关税收协定条款许可的范围内，做出财务安排或税收筹划，运用变更经营地点经营方式等合法手段，达到规避和减轻国际纳税义务的目的。
（P119）
2.简述
1.关联企业制定转让定价的动机？
答：（1）避税动机
（2）获得竞争优势。
①扶持国外新创建的子公司②支持研发项目，拓展新产品市场。
（3）避免风险。
①逃避外汇风险②逃避政治风险
（4）绕过东道国的各种管制措施。
①绕过东道国的外汇管制②绕过东道国的资金管制
③绕过东道国的价格管制。
（P165）
2.防止滥用国际税收协定。
答：（1）禁止法（2）排除法（3）透视法
（4）征税法（5）渠道法（6）真实交易法（P238）
3.国际反避税一般方法。
答：（1）加强税务行政管理，防止税收转移。
①防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。
②防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施。
（2）建立严密的税收管理制度。
①纳税申报制度②税务检查----会计审计制度
③所得核定制度
（3）加强国际间的相互协调与合作。
①单边反避税法措施②双边反避税措施
③多边反避税措施。
(P227)
4.电子商务对现实税收原则的挑战。
答：（1）收入来源地原则变得模糊。
（2）消费地原则不再适应
（3）常设机构和劳务发生地的确认发生困难。
（P396）
5.国际避税的成因。
答：（1）追求利润最大化是其内在的，主观的原因。
（2）各国税收制度的差别和缺陷是其外部的，客观的愿意。
差别表现在：①各国税收管辖权的差别；②各国税种选择和征收范围的差别；③各国税收和税基的差异；④各国避免重复征税方法的差异；⑤各国采用税收优惠措施的差异；⑥各国税收征收管理水平的差别；⑦涉外税收法规中的漏洞。
（P122）
6.税收管辖权的含义。
答：（1）征税主体与纳税主体，这是税收管辖权的实质和核心；
（2）纳税客体，即对什么征税；
（3）纳税数量，即征多少税。
（P32）
7.跨国关联企业判断条例。
答：缔约国一方企业直接参与另一方企业的管理，控制或资本；同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理，控制或资本。
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业和财务关系不同于独立企业之间的关系。
（P156）
8.减除国际重复征税的原则。
答：（1）财政性原则（2）分享原则（3）征收简便原则
（4）促进国际经济交往原则（5）公平税负原则（P80）
9.调整转让定价的方法
答：（1）比较价格法。
①独立市场价格法②再销售价格法③成本加利法
（2）比较利润法。
①可比利润法②利润分割法③交易净利润法
（3）关联企业涉及的其他调整。
①关联企业间利息的调整②关联企业劳务费用的调整方式③对关联企业之间转让财产，提供财产使用权等价格的调整。
（P290）
3.论述
1.国际避税的条件。
答：（1）独特的低税或无税环境。
（自己再补充一些）
（2）理想的投资条件。
（自己再补充一些）
（3）稳定的政治局势。
（自己再补充一些）
（4）宽松的政策法规。
（自己再补充一些）
（5）严格的银行和财产保密制度。
（自己再补充一些）
（6）放松的外汇管制。
（自己再补充一些）
（7）配套实行有利于发展自由贸易的宽松海关条例、银行管理条例，保险条例；还要有可利用的原料来源，劳动力资源和自然资源以及是以的气候。
（自己再补充一些）（P197）
2.扣除法、免税法、抵免法的比较。
（P86）
3.国际税收协定与缔约国税法的异同。
答：相同点：（1）都是国家意志的体现。
具有法律效力。
（2）调整的对象相同。
都是调整特定社会关系的行为规范。
不同点：（1）所形成的税收法律关系的主体不同。
国际税收协定所形成的税收法律关系的主体一般只包括国家及其代表机构。
（2）渊源不同。
各国的税法源于各国立法机关的立法，国际税收协定则源于国际性规范和国际惯例。
（3）强制性不同。
各国的税法是由国家通过军队、警察、监狱、法庭等暴力工具来
保证其实施的。
而国际税收协定则主要依靠缔约国立法机关和政府的自我约束。
（P330）
4.国际重复征税产生的原因。
答：（1）法律性国际重复征税产生的原因。
①各国行使不同的税收管辖权相互交叉重叠
②同种居民税收管辖权的冲突和重叠③同种收入来源地税收管辖权的交叉和重叠
（2）经济性国际重复征税产生的原因。
①税制方面的原因。
几乎所有的国家都既征收公司所得税又征税个人所得税②经济方面的原因。
由于跨国控股关系的快速发展。
（P70）
4.计算题。
1.假设一跨国公司的标准基期跨国一般收益或所得税核定为1000万美元，所得税率为33%，超额所得税率为10%。
如果该公司在2007年获取的跨国收益或所得为1600万美元，则该公司应纳的公司所得税和超额所得税额是多少？
解：公司所得税：1600*33%=
超额所得税：（1600-1000）*10%= （P30）
假设某人打算去银行存10万元活期，活期利息如上表，每隔1万利息多10%，用比例税方法计算。
解：比例税：3*10%+1*20%+1*30%+5*40%=
3.某中德合资企业在德国的总公司2007年应税所得为5000万美元，所得税率为33%；设在中国的分公司当年应税所得1000万美元。
如果中国所得税税率为30%，而且中国政府为吸引外资实行税收减半的优惠政策，而中德两国已签协议允许税收饶让。
试问：
（1）实际已缴中国政府所得税额多少？
1000*30%*50%=150（万美元）
（2）抵免限额为多少？
1000*33%=330（万美元）
（3）德国视在中国缴纳税款是多少？
1000*30%=300（万美元）
由（2）（3）所得，我们应取更小的，即取300
（4）（5000+1000）*33%-300=1680（万美元）（P116）
4.（本题可能补考用）
甲国A公司在该年内总共获利500万元，其中来自本国的300万元，来自乙国分公司B的200万元，甲国实行比例税率，如下表：
甲国税率表
（1）如果实行全额免税法，则国内所得税收税率为多少？
（2）如果实行限额免税法，则A公司应缴纳税款时多少？
解：（1）300*30%=
（2）限额免税法，（计算同第3题）
步骤：①理论上抵免。
②实际上抵免。
③取小。
④取差值。
【祝所有同学考出好成绩！】。
