第三章 税收法律制度-税收的分类
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会计从业,财经法规,第三章税收法律制度4 第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性（三）税收的分类1.按征税对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税2征收管理的分工体系：工商税类、关税类3税收征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税4计税标准不同：从价税、从量税、复合税二、税法及其构成要素（一）税法的概念（二）税法的分类1.按税法的功能作用不同：税收实体法、税收程序法2.按照主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法3.按税法法律级次不同：税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收规范性文件（三）税法的构成要素第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类（二）增值税的征税范围（三）增值税的纳税人（四）增值税的扣缴义务人（五）增值税税率（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算（七）增值税小规模纳税人应纳税额的计算（八）增值税的征收管理营业税消费税企业所得税个人所得税第三节税收征收管理税务登记发票开具与管理纳税申报税款征收税务代理税务检查税收法律责任税务行政复议2017年会计从业财经法规知识点：支付结算的主要法律依据)。
A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》B.经国务院批准由中国人民银行发布的《票据管理实施办法》C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》【正确答案】B(二)支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款;2.谁的钱进谁的账，由谁支配;3.银行不垫款。
【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。
【记忆口诀】款谁垫。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()。
A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则【正确答案】ABC【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
第三章 税收法律制度 要点归纳
进口应税消费品：报关地海关
四、企业所得税
（一）概述及征收管理
纳税人
中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业
法律责任
因违反税法而承担的法律责任，包括行政责任和刑事责任
【提示】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税概述
分类
生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
【提示】我国自2009年1月1日起采用消费型增值税
征税范围
基本规定：销售或进口货物；提供加工、修理修配服务；提供应税服务
3. 税收具有维护国家政权的作用
4. 税收是国际经济交往中维护国家里的可靠保证
特征
1. 强制性（税收上的强制性）
2. 无偿性（缴纳上的无偿性）
【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心
3. 固定性（征收范围及其征收比例等税制要素的固定性）
（二）税收的分类
依据
类别
特点
举例
按征税对象
流敏感
7. 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者
8. 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或人
视同提供应税服务
向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者社会公众为对象的除外
混合销售
一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务
兼营非应税劳务
纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供应税劳务，但销售货物或应税劳务及提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中
进项
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第3章-税收法律制度-学习笔记
第三章税收法律制度复习要点第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。
税收的定义可以从以下三点来理解：（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。
没有税收，国家机器就不可能有效运转。
同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
电大财会法规与职业道德第三章税收法律制度
一、税收概述
（一）税收的概念与分类 税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职
能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财 政收入的一种特定分配方式。
1、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。
2.企业所得税征税对象 （1）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征
税对象。
（2）非居民企业的征税对象是在中国境内设立机构、场 所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未 设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。
⑤委托代销, 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的 当天。
发出代销货物满180天的当天；
⑥销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天；
（二）消费税 消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单
位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。
消费税分为一般消费税和特别消费税。前者对所有消费 品普遍征税，后者主要对特定消费品征税。
复合税
（二）税法及构成要素 1.税收与税法的关系 （1）税法的概念 广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常 务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共 和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所 得税法》等。
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类1、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式；2、税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等作用；3、税收“三性”：强制性、无偿性和固定性；其中，无偿性是核心；二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税收是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则；2、税收属于经济基础，税法属于上层建筑。
（二）税法的分类1、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素；2、征税人：包括各级税务机关和其他征收机关；3、纳税义务人：可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织；4、征税对象包括物和行为，是区别不同类型税种的主要标志；5、税目：有两种表示方法，一是列举法，二是概括法；6、税率：现行税率有三种，比例税率、定额税率和累进税率；累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种；土地增值税采用超率累进税率；7、计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型；8、纳税期限：一是按期纳税，期限是1天、3天、5天、10天、15天、1个月和1个季度；二是按次纳税；9、纳税地点：包括机构所在地、经济活动发生地、财产所在地和报关地等。
例如：销售房地产，其营业税的纳税地点为房地产所在地；10、减免税：包括减税和免税、起征点、免征额；11、偷税的法律责任：（1）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金（2）并处不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款（3）构成犯罪的依法追究刑事责任。
【1】（判断题）强制性、有偿性和固定性是税收活动的主要特征。
( )【2】（多选题）以下属于对流转额课税的有( )。
A．增值税B．关税C．营业税D．印花税【3】（不定项）以下由税务机关负责征收的有( )。
A．营业税B．印花税C．关税D．教育费附加【4】（多选题）中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列属于中央税的有( )A．消费税B．关税C．城市维护建设税D．增值税【5】（判断题）各税种的立法权属于中央政府。
财经法规教材第三章税收法律制度练习题答案
第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。
税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。
2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。
流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。
流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。
凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。
税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。
5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。
增值税低税率为13%。
7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。
34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。
80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。
消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。
10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。
50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。
财经法规-税收法律制度-会计从业
第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。
【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。
（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
财经法规第三章税收法律制度考点归纳解读
考点一税收的概念与分类(一)税收的概念与作用1．税收的基本概念与特征税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。
2．税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式；(2)税收是国家调控经济运行的重要手段；(3)税收具有维护国家政权的作用；(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
4．按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(一)税收与税法的关系1．税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
2．税收与税法的关系(1)相互联系。
税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。
(2)相互区别。
税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。
(二)税法的分类1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
(三)税法的构成要素1．征税人2．纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人)3．征税对象(纳税客体)4．税目(各个税种所规定的具体征税项目)5．税率(对征收对象的征收比例或征收额度)(1)比例税率；(2)定额税率；(3)累进税率。
6．计税依据(1)从价计征；(2)从量计征；(3)复合计征。
7．纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
第三章 税收法律制度-税法的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税法的分类● 详细描述：1．按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。
税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。
(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。
税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之问权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。
(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之问的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。
(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。
3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件(1)税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。
(2)税收行政法规，是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。
(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
例题：1.根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法正确答案：B,C解析：按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。
第三章税收法律制度( 大纲考点归纳)
第三章税收法律制度第一节税收概述1. 税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。
2. 税收的作用：（1）组织财政收入的主要形式；（2）是调控经济的重要手段；（3）维护国家政权；（4）国际经济交往中维护国家利益的保证。
3. 税收的分类（1）按征税对象分类：A流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，（在生产经营及销售环节征收，不受成本费用影响）；B所得税：如企业所得税、个人所得税，（体现量能负担原则，所得多的多征）；C财产税：如房产税、车船税，（税收负担与财产价值数量有关）；D资源税（税负高低与资源级差收益水平有关）；E行为税：如印花税、车辆购置税，（选择性明显，税种多，时效性强）：（2）按征收管理的分工体系分类：①工商类税②关税（3）按照征收权限和收入支配权限分类：①中央税，如：关税、消费税；②地方税，如：营业税、城市维护建设税、房产税、契税、土地增值税；③中央地方共享税，如：增值税、所得税、资源税；（4）按照计税标准分类：①从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；以征税对象的价值或价格为计税依据。
一般采用比例税率和累进税率。
②从量税，如：资源税、城填土地使用税；以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据。
一般采用定额税率。
③复合税，如：对卷烟、白酒征收的消费税。
从价和从量相结合。
4. 税法概述（1）税法是调整国家和纳税人之间权力义务的法律规范总称。
税收属于经济基础的范畴，税法属于上层建筑的范畴。
（2）税法的三个基本构成要素：①纳税义务人；②征税对象；③税率。
5. 税法的分类按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
实体法，例：个人所得税。
6. 税率（1）税率是税法的核心要素，具有统一性和相对固定性，（而不是相对灵活性）.（2）我国现行税率主要包括：①比例税率，例：增值税、营业税、企业所得税；②定额税率，例：资源税、车船使用税；③累进税率又分为：超额累进税率，例：个人所得税；超率累进税率，例：土地增值税；7. 在我国征税对象是物和行为，区分不同税种的主要标志是征税对象。
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度一税收的概念与分类概念（表达了三性，无偿行是核心）作用（1组织财政收入2调控3保护国家政权4保护国家利益）分类1按照征税对象可分为五类流转税（增值税消费税营业税关税）所得税（个人，企业）财产税（房产税车船税城镇土地使用税）资源税行为税（印花税，契税，耕地占用税，车辆购置税城市保护建设税）2按征收管理的分工体系3按税收征收的权限与收入支配的权限分为中央税地方税中央地方共享税中央征收的有关税海关代征的进口环节消费税与增值税消费税铁道部门各银行总行各保险总公司集中缴纳的营业税与城市建设保护税地方征收的是一些小的比如营业税城市建设保护税土地增值税房产税车船税车牌使用牌照税契税共享的有增值税企业所得税资源税对证券股票交易征收的印花税4按计税标准的不一致划分二税法的分类按照功能不一致能够分为税收实体法与税收程序法实体法要紧有所得税法程序法要紧有税收征管法中华人民共与国海关法中华人民共与国进出口条例按照主权国家行使税收管辖权按照税法法律级次划分税收法律（征管法）税收行政法规（增值税暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细则）与规范性文件（增值税专用发票使用规定）三税法的构成要素（重点）最基本的三要与税率的计算起征点与免征额的区别个人所得税的2000属于免征额四要紧税种（计算）重点掌握增值税营业税所得税的计算五税收征管税收征管要紧包含税务登记发票管理纳税申报税款征收税务检查与法律责任税务登记的概念范围是指除了国家机关个人农村小商贩种类（开业登记变更登记停业复业登记注销登记外出经营报验登记）开业登记重点掌握时间（不管考到什么题目只要是开业登记牢牢记住30天）开业登记的内容（无财务报表）程序。
第三章 税收法律制度
L/O/G/O
第三章 税收法律制度
1 第一节 税收概述 2 第二节 主要税种 3 第三节 税收征收管理
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 • （一）税收的概念与作用 • 1、税收的概念 • 是指以国家为主体的分配关系
•
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• 【例题· 判断题】现行《个人所得税法》 规定，对工资、薪金所得以每月收入 额减除费用3500元后的余额为应纳税 所得额，此处的3500元就是工资薪金 所得的起征点。（ ）
答案：
• • • • • • • 一、单选 1、D 2、D 3、C 4、B 5、C 二、多选 1、AC 2、AB 3、ABD 4、ACD 5、ABCD 三、判断 1、X 2、X 3、X
含义：
• （1）税收是国家取得财政收入的重要 工具 • （2）国家征税依据的是政治权力 • （3）征税的基本目的是满足国家的财 政需要 • （4）税收具有强制性、无偿性、固定 性的特点
税收的作用：
• • • • （1）是国家组织财政收入的主要形式 （2）是国家调控经济运行的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用 （4）是国际经济交往中维护国家利益 的可靠保证
小测验：
• 一、单选题 • 1、在我国现行的下列税种中，不属于 财产税类的是（ ）。 • A.房产税 B.车船税 • C.契税 D.车辆购置税
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
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2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。
(2)从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。
如我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。
(3)复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。
例题：1.在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。
A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税正确答案：D，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
选项D属于行为税类2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。
A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税正确答案：A,C,D解析：土地增值税属于地方税。
3.下列税种中属于从价税的为（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税正确答案：A,C,D解析：4.根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。
A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税正确答案：A,B,D解析：我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。
增值税也是工商税类中的一种税。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的，但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税B.资源税C.营业税D.城市维护建设税正确答案：A,C解析：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
7.下列各项中，不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是（）。
A.土地增值税B.房产税C.消费税D.烟叶税正确答案：C解析：地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
8.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列属于中央税的是（）。
A.契税B.消费税正确答案：B解析：消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
9.按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（）。
A.资源税类B.所得税类C.财产税类D.特定行为税类正确答案：C解析：房产税和契税均属于财产税类。
10.下列有关复合税的说法，正确的有（）。
A.以从量税为主加征从价税B.以从价税为主加征从量税C.从量税和从价税同时征收D.都实行定额税率正确答案：A,B,C解析：本题考查复合税的征税方式，A、B、C选项正确，定额税是按征税对象的一定计量单位规定固定的税额，故D选项不符合本题题意。
11.下列税收中，属于财产税的是（）。
A.车船税B.房产税C.消费税D.营业税正确答案：A,B解析：车船税和房产税属于财产税，消费税和营业税属于流转税。
12.采用从量税和从价税同时征收的方法，称为（）。
D.混征税正确答案：B,C解析：从量税和从价税同时征收的方法称为复合税或混合税。
13.在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。
A.增值税B.关税C.印花税D.资源税正确答案：A,C,D解析：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
关税为中央税。
14.下列税种中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.关税D.营业税正确答案：A,B,C,D解析：我国现行税制体系中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税和关税。
15.按照税收征收权限和收入支配权限可将税收分为（）。
A.流转税B.中央税C.地方税D.中央地方共享税正确答案：B,C,D解析：流转税属于按照征税对象分类的项目。
16.下列项目中，属于特定行为税类的有（）。
A.车辆购置税正确答案：A,C,D解析：资源税类是以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税）。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等属于此类税收。
17.我国现行税法体系中，增值税、消费税、营业税、房产税均属流转税。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：我国现行税法体系中，增值税、消费税、营业税属于流转税。
房产税属于财产税。
18.车辆购置税属于财产税类。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：车辆购置税属于特定行为税类。
19.根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种体系分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五大类。
下列税种中，属于流转税的是（）。
A.房产税B.资源税C.消费税D.车船使用税正确答案：C解析：流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
B.错误正确答案：A解析：21.将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税，这是（）。
A.按照征收管理的分工体系进行的分类B.按照征税对象不同进行的分类C.按照税收征收权限和收入支配权限进行的分类D.按照计税标准不同进行的分类正确答案：C解析：按照税收征收权限和收入支配权限进行的分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
22.车辆购置税属于行为税类。
（）A.正确B.错误正确答案：A解析：表述正确。
23.目前，我国税制中的税种按照征税对象划分，其中增值税、消费税、营业税、关税等税种，属于（ ）。
A.流转税类B.所得税类C.特定行为税类D.资源税类正确答案：A解析：流转税是以商品生产流转额和非商品生产流转额为课税对象征收的一一类税。
由此可见，流转税类所指的课税对象非常广泛，涉及的税种也很多。
但流转税类都具有一个基本的特点，即在生产经营及销售环节征收．收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税。
B.个人所得税C.企业所得税D.营业税正确答案：A,D解析：BC为所得税类。
25.以下属于中央地方共享税的是( )。
A.增值税B.营业税C.所得税D.车船税正确答案：A,B,C解析：中央地方共享税包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。
车船税属于地方税。
26.下列税种中，属于流转税类的有（ ）。
A.增值税B.个人所得税C.企业所得税D.营业税正确答案：A,D解析：流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
27.下列不是采取比例税率的税种是( )。
A.增值税B.资源税C.营业税D.企业所得税正确答案：B解析：我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
B.流转税类C.财产税类D.资源税类正确答案：A解析：按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
29.下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是( )。
A.关税类B.行为税类C.工商税类D.中央税正确答案：B解析：按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
30.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于中央税的是( )。
A.契税B.消费税C.营业税D.企业所得税正确答案：B解析：中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的税种，如我国现行的关税和消费税等。
31.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于地方税的是( )。
A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.资源税正确答案：B32.下列税种中，属于行为税类的税种有（ ）。