第三章 税收法律制度-税收的分类

2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第三章　税收法律制度
知识点：税收的分类
● 详细描述：
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资
源税和行为税五种类型。

(1)流转税
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

(2)所得税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。

现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。

我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。

(4)资源税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。

我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

(5)行为税
行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类
工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

(2)关税类
关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收
中央地方共享税。

(1)中央税
中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。

消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

(2)地方税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

(3)中央与地方共享税
中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税
从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。

如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。

(2)从量税
从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。

如我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。

(3)复合税
复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。

例题：
1.在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。

A.房产税
B.车船税
C.船舶吨税
D.车辆购置税
正确答案：D
，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

选项D属于行为税类2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。

A.增值税
B.土地增值税
C.企业所得税
D.印花税
正确答案：A,C,D
解析：土地增值税属于地方税。

3.下列税种中属于从价税的为（）。

A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.个人所得税
正确答案：A,C,D
解析：
4.根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。

A.流转税
B.工商税
C.中央税
D.从价税
正确答案：A,B,D
解析：
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。

如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。

增值税也是工商税类中的一种
税。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的，但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
正确答案：A,C
解析：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

7.下列各项中，不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是（）。

A.土地增值税
B.房产税
C.消费税
D.烟叶税
正确答案：C
解析：地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

8.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列属于中央税的是（）。

A.契税
B.消费税
正确答案：B
解析：消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

9.按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（）。

A.资源税类
B.所得税类
C.财产税类
D.特定行为税类
正确答案：C
解析：房产税和契税均属于财产税类。

10.下列有关复合税的说法，正确的有（）。

A.以从量税为主加征从价税
B.以从价税为主加征从量税
C.从量税和从价税同时征收
D.都实行定额税率
正确答案：A,B,C
解析：本题考查复合税的征税方式，A、B、C选项正确，定额税是按征税对象的一定计量单位规定固定的税额，故D选项不符合本题题意。

11.下列税收中，属于财产税的是（）。

A.车船税
B.房产税
C.消费税
D.营业税
正确答案：A,B
解析：车船税和房产税属于财产税，消费税和营业税属于流转税。

12.采用从量税和从价税同时征收的方法，称为（）。

D.混征税
正确答案：B,C
解析：从量税和从价税同时征收的方法称为复合税或混合税。

13.在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。

A.增值税
B.关税
C.印花税
D.资源税
正确答案：A,C,D
解析：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

关税为中央税。

14.下列税种中，属于流转税的有（）。

A.增值税
B.消费税
C.关税
D.营业税
正确答案：A,B,C,D
解析：我国现行税制体系中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税和关税。

15.按照税收征收权限和收入支配权限可将税收分为（）。

A.流转税
B.中央税
C.地方税
D.中央地方共享税
正确答案：B,C,D
解析：流转税属于按照征税对象分类的项目。

16.下列项目中，属于特定行为税类的有（）。

A.车辆购置税
正确答案：A,C,D
解析：资源税类是以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税）。

我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等属于此类税收。

　
17.我国现行税法体系中，增值税、消费税、营业税、房产税均属流转税。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：我国现行税法体系中，增值税、消费税、营业税属于流转税。

房产税属于财产税。

18.车辆购置税属于财产税类。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：车辆购置税属于特定行为税类。

19.根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种体系分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五大类。

下列税种中，属于流转税的是（）。

A.房产税
B.资源税
C.消费税
D.车船使用税
正确答案：C
解析：流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

B.错误
正确答案：A
解析：
21.将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税，这是（）。

A.按照征收管理的分工体系进行的分类
B.按照征税对象不同进行的分类
C.按照税收征收权限和收入支配权限进行的分类
D.按照计税标准不同进行的分类
正确答案：C
解析：按照税收征收权限和收入支配权限进行的分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

22.车辆购置税属于行为税类。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：表述正确。

23.目前，我国税制中的税种按照征税对象划分，其中增值税、消费税、营业税、关税等税种，属于（ ）。

A.流转税类
B.所得税类
C.特定行为税类
D.资源税类
正确答案：A
解析：流转税是以商品生产流转额和非商品生产流转额为课税对象征收的一一类税。

由此可见，流转税类所指的课税对象非常广泛，涉及的税种也很多。

但流转税类都具有一个基本的特点，即在生产经营及销售环节征收．收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税。

B.个人所得税
C.企业所得税
D.营业税
正确答案：A,D
解析：BC为所得税类。

25.以下属于中央地方共享税的是( )。

A.增值税
B.营业税
C.所得税
D.车船税
正确答案：A,B,C
解析：中央地方共享税包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。

车船税属于地方税。

26.下列税种中，属于流转税类的有（ ）。

A.增值税
B.个人所得税
C.企业所得税
D.营业税
正确答案：A,D
解析：流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

27.下列不是采取比例税率的税种是( )。

A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.企业所得税
正确答案：B
解析：我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

B.流转税类
C.财产税类
D.资源税类
正确答案：A
解析：按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

29.下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是(　)。

A.关税类
B.行为税类
C.工商税类
D.中央税
正确答案：B
解析：按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

30.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央税的是( )。

A.契税
B.消费税
C.营业税
D.企业所得税
正确答案：B
解析：中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的税种，如我国现行的关税和消费税等。

31.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于地方税的是(　)。

A.增值税
B.土地增值税
C.企业所得税
D.资源税
正确答案：B
32.下列税种中，属于行为税类的税种有（ ）。

A.增值税
B.印花税
C.关税
D.资源税
正确答案：B
解析：行为类税收主要是对某种行为课税，包括印花税、城市建设维护税等。

AC项属于流转额税类，D项属于资源税类。

33.采用从量税和从价税同时征收的方法，称为（ ）。

A.复式税
B.复合税
C.混合税
D.混征税
正确答案：B,C
解析：复合税是对某－货物或物品既征收从价税，又征收从量税的－种方法，也称混合税。

34.我国现行税收法律体系共有24个税种，其中增值税、消费税和营业税都属于( )。

A.流转税类
B.所得税类
C.财产税类
D.行为税类
正确答案：A
解析：我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。