中级财务会计完整版5会计报表

货币资金 项目
其他货币资金
Financial Accounting
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库存商品、生产成本 发出商品等
资产负债表
原材料、材料采购 在途物资
委托加工物资
存货 项目
周转材料
委托代销商品 受托代销商品
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2020/3/4
存货跌价准备 受托代销商品款
Financial Accounting
自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲 公司不具有自主展期清偿的权利；
自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后 偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金， 丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1 日前偿还；
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2020/3/4
自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期，甲 公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该 借款展期。
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资产负债表
总账 应收账款
预收账款
明细帐
A公司 B公司
C公司 D公司
期初余额 借方：30 借方：10 借方：20 贷方：40 借方：15 贷方：55
期末余额 借方：50 借方：60 贷方：10 贷方：30 贷方：65 借方：35
备注：坏账准备的提取比例为10％。
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资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
资产合计
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2020/3/4
期末 余额
年初 余额
负债及所Leabharlann Baidu者权益
负债 流动负债 长期负债 负债合计
所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计
负债及所有者权益合计
期末 余额
年初 余额
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2020/3/4
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资产负债表
（二）资产负债表的作用
可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或 控制的资源及其分布情况。
可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来 需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
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资产负债表
资产负债表的概述
（一）资产负债表的内容
资产负债表主要反映企业某一特定日期的财务状况，即 资产、负债和所有者权益三个方面的内容。
资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。
负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。
所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。
资产负债表
资产负债表的编制
（一）数据来源
年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余额”栏 内所列数字。
期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者权益类 各账户（总分类账和明细分类账）的期末余额。
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2020/3/4
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2020/3/4
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资产负债表
（三）小结
特殊项目（10个） 货币资金
资产负债表
（二）资产负债表项目的填列方法
根据总分类账余额直接填列 根据总分类账余额分析计算填列 根据明细分类账余额分析计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列
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2020/3/4
Financial Accounting
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资产负债表
库存现金
银行存款
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2020/3/4
中级财务会计学
会计报表
湖南大学工商管理学院 制作&主讲：聂萍
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资产负债表 利润表
现金流量表
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2020/3/4
主要内容
Financial Accounting
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会计报表
第一节
资产负债表
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2020/3/4
Financial Accounting
2020/3/4
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资产负债表
总账 应付账款
预付账款
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2020/3/4
明细帐
甲公司 乙公司
丙公司 丁公司
期初余额 贷方：90 贷方：20 贷方：70 借方：20 借方：85 贷方：65
期末余额 贷方：50 借方：35 贷方：85 借方：40 贷方：15 借方：55
要求：确定甲公司2008年度资产负债表中银行借款应披 露的信息。
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2020/3/4
Financial Accounting
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资产负债表
提示：
1 不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、 财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议， 该项负债仍应归类为流动负债。
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资产负债表
固定资产
累计折旧
固定资产 减值准备
固定资产 应根据以上三个总账的期末余额相减
项目
后的净额，即账面价值填列。
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2020/3/4
Financial Accounting
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资产负债表
2008年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元。 详细资料如下：
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资产负债表
经董事会批准，甲公司2008年度财务报表于2009年3月3 1日对外报出。 报出前发生以下事项： 2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前 述1 500万元借款。 2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司 承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原 协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。
可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增 值的情况以及对负债的保障程度。
还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的 变现能力、偿债能力和资金周转能力。
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2020/3/4
Financial Accounting
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资产负债表
（三）资产负债表的结构：账户式
2 在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款 人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
3 贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日 后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行
为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为
非流动负债。
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