消费税法题目

【例题1·单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购买环节

『正确答案』C

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题2·单选题】下列单位中属于消费税纳税人的（）。

A.受托加工化妆品的企业

B.销售不含增值税零售价120万元小汽车的汽车4S店

C.进口普通化妆品的外贸公司

D.委托加工卷烟的企业

『正确答案』D

『答案解析』受托加工化妆品的企业代收代缴消费税，不是消费税的纳税人。

【例题3·单选题】（2017）下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

『正确答案』B

『答案解析』金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

【例题1·单选题】（2015年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.轮胎

B.电池

C.卡丁车

D.酒精

『正确答案』B

『答案解析』汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。

【例题2·单选题】（2016年）企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车

B.体育用鞭炮药引线

C.销售价格为9000元的手表

D.铅蓄电池

『正确答案』D

『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题3·单选题】（2017年）下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。

A.石脑油

B.溶剂油

C.航空煤油

D.润滑油

『正确答案』C

『答案解析』航空煤油的消费税暂缓征收。

【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通化妆品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

『正确答案』AB

『答案解析』选项C征收增值税不征收消费税，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。

【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（）。

A.啤酒

B.黄酒

C.白酒

D.卷烟

『正确答案』CD

『答案解析』卷烟、白酒实行复合征税。

【例题·多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，委托加工应税消费品的，应该是纳税人收回的应税消费品数量。

【例题1·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。

A.优质费

B.包装物租金

C.品牌使用费

D.包装物押金

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项ABCD均应并入销售白酒的销售额中计征消费税。

【例题2·多选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

『正确答案』AD

『答案解析』集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

【例题3·计算题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年4月用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。计算该业务应纳的消费税。

『正确答案』

用银基项链抵偿债务应纳消费税

＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）

【例题4·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

『正确答案』D

『答案解析』应纳消费税＝（600×400＋650×500＋650×200）×15%＝104250（元）

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2018年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应纳消费税额。

『正确答案』

高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）

应纳消费税额＝34×15%＝5.1（万元）

【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

『正确答案』

应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20%

＝350000（元）

【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

D.为了检测其性能，将其转为自用

『正确答案』BD

『答案解析』将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。

【例题2·单选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『正确答案』C

『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。从2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。

【例题3·多选题】（2017）纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。

A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力