银行会计账簿
会计账簿
会计账簿——由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
作用：记载和存储、分类和汇总、检查和校正、编报和输出会计信息。
会计账簿的基本内容——封面、扉页、账页封面——标明账簿的名称、如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
扉页——列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等账页——记录经营业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。
会计账簿与账户的关系——形式和内容的关系，账簿是外在，账户是实质内容。
账簿的种类——按用途分类：序时账薄，又称日记账。
按照经济业务的发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账薄按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账——对全部经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。
登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。
目前已较少使用普通日记账。
特种日记账——对某一特定种类的经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。
发生频繁、要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。
企业一般都必须设置库存现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存进行序时登记。
分类账簿——按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账和明细分类账。
总分类账薄——根据总分类账户开设的，能够全面的反映企业的经济活动，主要为编制财务报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。
明细分类账簿——根据明细分类账户开始的，用来提供明细的核算资料，格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式，分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。
备查账簿——辅助账簿或补充登记薄。
银行账簿
看完下文后，希望大家对银行的流水、分户账、卡片、总账有了进一步的深入了解。
会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组成，用以对本行全部经济业务进行全面、分类、系统、序时登记和反映的簿籍。
会计账簿必须依法设置，禁止账外设账。
应用会计电算化后，会计账簿主要以电子数据的形式存在，并按规定格式存储或打印。
银行会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。
（一）基本账簿主要包括：1．流水账：按日输出，是指采用计算机进行账务记载，以业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿信息，是会计凭证联接基本会计账簿的桥梁。
会计流水账以记账人员为单位，每个会计工作日按顺序编号。
会计流水应登记会计日期、借贷标志、会计科目、账号户名、凭证种类、凭证号码、币种、金额、摘要、机构（部门）名称（编号）、记账员姓名（代号）、复核员姓名（代号）、授权员姓名（代号）等。
2．现金收付日记簿：按日输出，是指逐日逐笔记载和控制现金收付和结存数额的序时账簿。
一般记载会计日期、币种、凭证种类、凭证号码、收付结存金额、收付账号、柜员号等。
3．分户账：亦称明细分类账，是根据业务明细分类规则设置，用于分类登记某一类经济业务事项的核算资料。
分户账必须按户设账，按照交易连续记载，或按日、按业务种类汇总记载各项明细记录。
分户账按照开户对象不同可分为外部账户和内部账户。
（1）外部账户是指为存款人和借款人以及同业往来单位设置的分户账，主要是存款类账户和贷款类账户。
外部账户账页附页可兼作客户对账单据，按月和满账页时寄送或打印寄送。
（2）内部账户是指外部账户以外根据内部管理和核算需要而设置的各类分户账。
现金、内部资金清算等大批量业务的分户账，不进行明细核算，由辅助账簿进行明细记载。
为进行风险控制需要，内部账户也可从控制要求分为共用账户、定向账户、专用账户。
共用账户允许分行范围内所有会计机构使用；定向账户只允许指定会计机构之间使用；专用账户只允许指定会计机构使用。
会计账簿格式样本【范本模板】
编号
年
凭证
摘要
借（增加)方
贷(减少）方
金额
√
年
日
字
号
数量
平均
单价
金额
数量
平均
单价
金额
数量
平均
单价
金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7、平行式明细分类账
总第页
明细分类账分第页
编号
年
凭证
摘要
借方
年
凭证
摘要
贷方
√
月
日
字
号
数量
平均
单价
金额
月
日
字
号
数量
平均
单价
金额
百
十
万
号数
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
8、库存现金日记账
库存现金日记账
年
凭证
号数
对方科目
摘要
总
页
收入（借方）
会计账簿的定义俗称账本
1000 2 2 000
借 1400
2 2 800
12 转7 车间领用
500 2 1 000 借 900
2 1 800
（略）
31
本月合计 4000 2 8 000 3 600 2 7 200 借 900
2 1 800
2）登记方法：逐笔登记
适用范围：实物资产等业务
特点：提供价值量、实物量两种指标
会计科目：原料及主要材料
材料名称：G材料 材料规格：5cm
明细分类账
填写明细账 户相关资料
计量单位：元/千克
最高储备： 6000 最低储备： 5000
20×年
月日
凭证号
摘要
81
月初余额
日期和摘要等 7填列转方1 法同入前库
10 转3
发出
借 金额—方—价值量贷指标 数方量——实物借量余指标 额
数量 单价 金额
转账记账凭证
20××年8月15日
二级或明细科目 借方金额
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
甲产品
10 000
钢材
转字第10号 贷方金额 记 账
√
10 000 √
10 000
10 000
避免重复登记 记账标记
借
生产成本
转10 10 000
贷
借
原材料
贷
×××
转10 10 000
依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）
内容登记齐全，数字书写规范
租入资产
与经济业务有关事项
特点：不根据会计科目设置，不 采用复式记账法登记，与其他账 簿之间不存在严密的依存(无账户 类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。
6.3 账簿登记规则与对账
会计账簿概念及分类
会计账簿知识点一：会计账簿的概念和意义1.概念会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页组成的，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的桥梁账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
簿籍是帐簿的外表形式；账户记录是帐簿的内容。
2.意义（1）提供全面、系统的会计信息（2）便于会计分析和会计检查（3）为编制财务报表提供数据资料知识点二：会计账簿的种类（一）按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1．序时账簿：序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿；特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。
目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。
2．分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计科目进行分类分别登记的账簿。
分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿简称总账，是根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿。
总账对明细账具有统驭和控制作用。
明细分类账簿简称明细账，是根据明细会计科目设置的，用以详细反映经济业务的账簿。
明细账是对总账的补充和具体化。
在实际工作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。
3．备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没有固定的格式。
如：租人的固定资产登记簿、应收票据的备查账等。
（二）按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 1．订本式账簿：订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的自负固定装订成册的账簿。
会计账簿的记账规则
会计账簿的记账规则会计账簿既是对会计凭证的总结 ,用来连续、系统、全面地反映经济活动情况,又是会计报表编制的依据,因此保证会计账簿的真实性,防止其被舞弊有着现实意义。
下面店铺就为大家解开会计账簿的记账规则，希望能帮到你。
会计账簿的记账规则1.登记账簿的依据为了保证账簿记录的真实、正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。
各单位每天发生的各种经济业务，都要记账，记账的依据是会计凭证。
2.登记账簿的时间各种账簿应当每隔多长时间登记一次，没有统一规定。
但是，一般的原则是：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账;各种明细分类账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期(三天或五天)登记。
但是现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。
3.登记账簿的规范要求(1)登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入账内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打"√")，防止漏记、重记和错记情况的发生。
(2)各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
(3)登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
红色墨水只能用于制度规定的“按红字冲账的记账凭证、在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额;”等情况。
(4)记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。
(5)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。
现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。
结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。
第6章会计账簿第6章会计账簿
②活页式账簿 优点：方便 缺点：账页容易散失 适用：明细分类账
第6章会计账簿第6章会计账簿
③卡片式账簿 如固定资产卡片，重新启用账簿仍
可使用
第6章会计账簿第6章会计账簿
按账页格式分类 ①三栏式账簿
特点：分为三栏 借方、贷方、余额 收入、支出、余额 适用：各种日记账，总分类账，资 本、债权、债务明细账
第6章会计账簿第6章会计账簿
应收账款总分类账
摘要
借方
期初余额
贷方
借 或 余额 贷
借 5 000
10 000
借 15 000
第6章会计账簿第6章会计账簿
科目：应收账款 明细科目：A公司
摘要
借方
期初余额 2 000
借 贷方 或 余额
贷
借 1 200
借 3 200
第6章会计账簿第6章会计账簿
科目：应收账款 明细科目：B商店
总分类账户与其所属明细分类账户本 期发生额和期末余额具有相互核对的数 量关系：
第6章会计账簿第6章会计账簿
•总账本期 发生额
•=
•明细账本期 发生额合计
•总账期末 余额
•=
•明细账期末 余额合计
可以此检查总账与其所属明细账记 录的正确性
第6章会计账簿第6章会计账簿
•示例： • （1）4月1日，向A公司销货2 000 元，款未收。 • （2）4月5日，向B商店销货8 000 元，款未收。 • 设企业总账五日一汇总登记
第6章会计账簿第6章会计账簿
经济活动信息： 凭证 账簿
•集中，连续
第6章会计账簿第6章会计账簿
•3、账簿的种类
按用途分类 ①序时账簿（日记账，流水账）
会计账簿按用途分类可分为哪几类
会计账簿按用途分类可分为哪几类会计账簿按用途分类可分为哪几类会计账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。
下面是小编为您整理的序时账簿、分类账簿和备查账簿的具体内容，让我们一起来看看。
①序时账簿，又叫作日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
设置序时账簿，既能及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，又可以用来与分类账进行相互核对。
序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通口记账和特种日记账。
普通日记账，是指用来记录全部经济业务的完成情况的账簿。
它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，因此也可称为分录日记账。
在会计实务中，由于经济业务的复杂多样性，采用一本账簿逐日逐笔序时登记全部的经济业务，显然比较困难，也不利于分工，因此在手工记账下我国实际已经很少采用此类账簿。
这种账簿适用于会计电算化。
特种日记账，是指用来记录某一类经济业务完成情况的账簿。
它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。
设置特种日记账有利于反映和考核特定的经济业务，简化记账、过账手续，并且便于会计人员分工。
例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账，以便于加强货币资金的管理。
②分类账簿，又叫作分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
通过分类账簿，可以提供资产、负债和所有者权益的增减变动以及收入、费用和利润等总括情况及其详细资料，为编制会计报表提供重要依据。
分类账簿按其反映经济内容的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，也称总分类账，简称总账，是根据总账科目(一级科目)开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收人、费用及利润等总括核算资料的分类账簿。
明细分类账簿，也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
2014最新银行柜面业务知识百题问答
２０１４最新银行柜面业务知识百题问答1.银行会计科目分为几类？银行会计科目分为表内科目和表外科目两大类。
其中表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类科目；表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项，用于提供一些需要辅助说明的补充信息，主要包括债券类、待收贷款利息类、重要空白凭证类和有价单证类等。
2.银行会计账簿由哪些组成？银行会计账簿由总账、明细账、流水账和登记簿组成。
3.银行的会计账户分类是什么？根据核算的详细程度不同，账户可分为总分类账户和明细分类账户。
根据开户的对象不同，账户可划分为内部账户和外部账户。
4.银行会计凭证填制的总体要求是什么？填制银行会计凭证的总体要求是：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。
5.银行会计凭证传递的要求是什么？银行会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。
内部凭证的传递应由银行内部专人负责，不得通过客户传递。
6.银行财务会计报告由哪几部分组成？银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
7.单位存款可分为哪些种类？单位存款是指拥有货币的单位存入金融机构的货币，单位存款目前是银行负债的主要部分。
（1）按存款资金性质及记息范围不同可分为财政性存款和一般性存款。
（2）按存款期限是否有约定可分为单位定期存款和单位活期存款。
（3）按存款账户性质的不同可分为基本存款账户存款、一般存款账户存款、临时存款账户存款和专用存款账户存款。
8.单位定期存款的管理有哪些规定？（1）单位定期存款起存金额1万元，期限档次从2005年9月21日起按居民储蓄整存整取定期存款的期限档次和利率水平执行（根据中国人民银行[2005]129号文件）。
（2）财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
（3）单位存入定期存款时，须预留银行印签，开户银行出具“存款开户证实书”，证实书作为重要空白凭证管理，仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证，单位如需办理质押贷款，可向开户银行申请开具“单位定期存单”。
会计账簿使用方法
②把每一经济业务的应借应贷账户的名称、金额汇于一处，并有该项业务的摘要可供查考，可以比较容易地发现记账差错。
③通过全月发生额合计，可以进行试算平衡。
使用普通日记账的缺点是：
①记账时不便于分工合作；
（3）转账日记账。转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。我国使用这种日记账的不多。
（4）普通日记账。普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分录簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次，以满足编制会计分录的需要。
对于规模较小、经济业务不多的企业，使用普通日记账程序简便，也可以满足业务需要，其优点是：
（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。
在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲记。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。
明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种，分别介绍如下：
（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。表1—19也可以用作明细账。
三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。
3.明细分类账的格式和登记方法明细分类账是根据二级账户或明细账户开设帐页，分类、连续的登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，按照更加详细的分类，反映某一具体类别经济活动的财务收支情况，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。
会计账簿的名词解释是什么
会计账簿的名词解释是什么会计账簿的名词解释是什么大家都知道填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿，那么会计账簿专业的解释是什么呢？下面是店铺为你整理的会计账簿的名词解释，希望对你有帮助。
会计账簿的名词解释会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。
会计账簿的意义1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
账簿与账户的关系是形式和内容的关系会计账簿的分类按用途分类1)序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。
在会计工作发展的早期，就要求必须将每天发生的经济业务逐日登记，以便记录当天业务发生的金额。
公司法规定的会计账簿包括哪些
公司法规定的会计账簿包括哪些对于⼀个企业来说需要进⾏相关的会计做账，这样才能符合法律的规定。
在我国公司法上对于企业的会计账簿也有规定，我们需要知道都要做哪些账簿呢？⼤家可以从下⾯的内容介绍中进⾏了解。
店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
公司法规定的会计账簿包括哪些根据《会计法》的规定，所有实⾏独⽴核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。
1、总账。
也称总分类账，是根据会计科⽬(也称总账科⽬)开设的账簿，⽤于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费⽤、成本、收⼊和成果等总括核算的资料。
总账⼀般有订本账和活页账两种。
各单位可以根据所采⽤的记账⽅法和财务处理程序的需要设置总账。
2、明细账。
也称明细分类账，是根据总账科⽬所属的明细科⽬设置的，⽤于分类登记某⼀类经济业务事项，提供有关明细核算资料。
明细账是会计资料形成的基础环节。
⾹⽤明细账，可以对经济业务信息或数据作进⼀步的加⼯整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。
3、⽇记账。
是⼀种特殊的明细账，包括现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账。
⽇记账是各单位加强现⾦和银⾏存款管理的重要账簿。
4、其他辅助账簿。
也称备查账簿，是为备忘备查⽽设置的。
在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。
以上就是相关的内容介绍，⼤家看完本⽂之后就要知道，对于企业来说需要有总账、明细账、⽇记账和其他的辅助账簿，这对于企业财务处理会有很⼤的帮助，也能符合法律的规定。
如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。
会 计 账 簿
3、结账的程序 发生的业务全部登记入账
项调整
根据权责发生制进行账
四、错账的更正方法
(一)划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字有错，而记账凭 证正确，可采用划线更正法更正。更正时，先在错误 数字或文字上划一条红线注销，然后在错误的数字或 文字上方用写上正确的数字或文字，并由更正人在更 正处盖章，以明确责任。划线更正时，应将错误的数 字全部划去，不能只划去其中的几个错误数字，并保 持被划去的字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去 错误的部分。
会计学
会计账簿
一、会计账簿的意义、作用及基本类别
(一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以
序时或分类记录经济业务的簿籍。 (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计
信息； 2、划清特定的经济责任； 3、为编制会计报表提供基本依据。
(三)会计账簿的分类
1、按用途分类 序时账：（日记账）以会计分录的形式，按
三、对账和结账
(一)对账(核对账目)
1、意义及作用 对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发
现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人 为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法
1)账证核对 帐簿记录与会计凭证核对
2)账账核对
总账互相核对： 编制总分类账户发生额对照表
总账与所属明细账核对： 编制明细分类账户发生额明细表
②金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。
③方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：
总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之 亦然。
举例：见教材P.97例2.14
总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：
会计账簿概述
卡片式账簿
3 简称卡片账，是指将一定数量、具有专门格式的硬纸卡片存放于专设的卡片箱中，可以根据 需要随时增添账页的账簿。卡片账实质上也是一种活页账，故卡片式账簿具有活页式账簿的 利弊。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，不是根据会计凭证登记 的账簿，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 备查账簿通常依据表外科目登记，可以对某些经济业务的内容提供 必要的参考资料，如以经营租赁方式租入固定资产登记簿、受托加工材料 登记簿、委托加工材料登记簿、代购代销商品登记簿等。 备查账簿一般没有固定的格式，可由各企业、单位根据管理的需要自 行设置和登记，也可使用分类账的账页格式。
表6-2 账户目录 年度
账 号
科目
起讫页 数
账 号
科目
起讫页 数
账 号
科 起讫页 目数
任务
会计账簿概述
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二、会计账簿的基本内容
3）账页。
账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成。账页的基本内容一般如下： ➢ 会计账户名称（即会计科目）； ➢ 登记会计账户日期栏； ➢ 记账凭证的种类和号数栏； ➢ 会计账户摘要栏； ➢ 会计账户金额栏（借方、贷方、余额）； ➢ 总页次和分账户页次。
1）封面。
1）封面。封面主要标明会计账簿名称，如总分类账、 库存现金日记账、银行存款日记账、材料物资明细账、 债权债务明细账等。
任务
会计账簿概述
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二、会计账簿的基本内容
2）扉页。
扉页主要列明会计账簿的使用信息，如《账簿启用和经管人员一览表》 （见表6-1）、《账户目录》（见表6-2）等。活页账、卡片账装订成册 后，填列会计账簿使用登记表。
会计帐簿
（二）注明记账符号
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章， 并注明已经登账的符号，表示已经记账。
（三）书写留空
账簿中书写的中文和数字上面要留有适当空格， 不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在 一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同 时也方便查账工作。
（四）正常记账使用蓝黑墨水
登记账簿要用篮黑墨水或者碳素墨水书写，不
3．备查账簿
对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能登记的事项，进行补充登记的 账簿。如租入固定资产登记簿等。备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）账簿按其外表形式分类
1．订本式账簿。
在未启用前就把一定数量的账页顺序地装订在一起的账簿。
主要在总账、现金和银行存款日记账。
2．活页式账簿。
把若干具有专门格式的账页装放在账夹里，启用时不作固定 的装订，于年终时才把它装订成册。如原材料明细账等。
250．50
27
转4
发出
40
5．01
200．40
10
5．01
50．10
31
本月合计
80
408．00
90
457．90
10
5．01
50．10
谢 谢！
1、每一页登记完毕结转下页时，应当结出本页合
计数及余额，写在本页最后一行、下一页第一行有
关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”
字样。
2、将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏
内，并在摘要栏内注明“承前页”。
四、更正错账的方法 （一）查找错账的方法 1、差额法。根据错账差额查找漏记账目的方法。即查找账簿中 的全部金额有无与错账的差额相同的数字，检查其是否漏记 或重记。 2、除2法。除2法是用正确与错误金额之差除以2后得出的商数 来判明、查找错账的一种方法。它用来查找记错方向而产生 的记账错误。如果某一数字记反了方向，就会使一方发生额 增大，另一方发生额减少，差错数一定是记反方向数字的二 倍，所以将其差错数除以2之后，如能整除，其商数即可能是 记反方向的数字，再据此数字进行查找具体的记反方向的错 账。 3、除9法。除9法是用正确与错误金额之差除以9后得出的商数 来判断、查找错账的一种方法。它是用来查找数字错位(如 100记为1000或1000记为100等)或位数颠倒（如58记为85或85 记为58等）而产生的记账错误。
会计账簿按用途可分为哪几类
会计账簿按用途可分为哪几类会计账簿按用途可分为哪几类会计账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。
下面是小编为您整理的序时账簿、分类账簿和备查账簿的具体内容，让我们一起来看看。
①序时账簿，又叫作日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
设置序时账簿，既能及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，又可以用来与分类账进行相互核对。
序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通口记账和特种日记账。
普通日记账，是指用来记录全部经济业务的完成情况的账簿。
它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，因此也可称为分录日记账。
在会计实务中，由于经济业务的复杂多样性，采用一本账簿逐日逐笔序时登记全部的经济业务，显然比较困难，也不利于分工，因此在手工记账下我国实际已经很少采用此类账簿。
这种账簿适用于会计电算化。
特种日记账，是指用来记录某一类经济业务完成情况的账簿。
它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。
设置特种日记账有利于反映和考核特定的经济业务，简化记账、过账手续，并且便于会计人员分工。
例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账，以便于加强货币资金的管理。
②分类账簿，又叫作分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
通过分类账簿，可以提供资产、负债和所有者权益的增减变动以及收入、费用和利润等总括情况及其详细资料，为编制会计报表提供重要依据。
分类账簿按其反映经济内容的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，也称总分类账，简称总账，是根据总账科目(一级科目)开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收人、费用及利润等总括核算资料的分类账簿。
明细分类账簿，也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
会计账簿分类表
会计账簿分类表
会计账簿分类按用途分类序时账簿（日记账）（反映企业资金运动全貌）普通日记账用来序时记录全部经纪业务发生情况的日记账。
特点：所涉及的借方、贷方全部反映在一本账簿上，工作量大，不便于查核，不利于分工，在会计实务中很少采用。
特种日记账用来序时记录某一类经济业务发生情况的日记账。
如：现金、银行存款业务分类账簿（反映资金运动的各种状态、形式及构成）总分类账明细分类账备查账簿如：租入固定资产备查簿、应收票据贴现备查簿、受托加工来料登记账簿按账页格式分类两栏式账簿如：普通日记账、转账日记账三栏式账簿设对方科目如：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账（明细账：应付账款、应收账款、长期借款、短期借款）不设对方科目多栏式账簿如：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账/ 现金日记账、银行
存款日记账、总分类账（很少采用）（明细账：主营业务收入、制造费用、管理费用、营业外支出）借方多栏如：成本费用类明细账贷方多栏如：收入类明细账借贷方均为多栏如：本年利润、利润分配、应交税费二栏式普通日记账、转账日记账横线登记式（平行式）物资采购、应收账款、其他应收款、材料采购明细账、委托银行收款、应收票据明细账、备用金明细账数量金额式账簿如：原材料、库存商品、产成品、固定资产、包装物、低值易耗品等明细账按外形特征不同分类订本账如：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账如：各种明细分类账卡片账如：固定资产的核算磁盘式注：明细账的格式除三栏式、多栏式、数量金额式外，还有横线登记式（平行式），适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
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银行会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。
（一）基本账簿主要包括：
1．流水账：按日输出，是指采用计算机进行账务记载，以业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿信息，是会计凭证联接基本会计账簿的桥梁。
会计流水账以记账人员为单位，每个会计工作日按顺序编号。
会计流水应登记会计日期、借贷标志、会计科目、账号户名、凭证种类、凭证号码、币种、金额、摘要、机构（部门）
银行余额：
2．现金收付日记簿：按日输出，是指逐日逐笔记载和控制现金收付和结存数额的序时账簿。
一般记载会计日期、币种、凭证种类、凭证号码、收付结存金额、收付账号、柜员号等。
3．分户账：亦称明细分类账，是根据业务明细分类规则设置，用于分类登记某一类经济业务事项的核算资料。
分户账必须按户设账，按照交易连续记载，或按日、按业务种类汇总记载各项明细记录。
分户账按照开户对象不同可分为外部账户和内部账户。
（1）外部账户是指为存款人和借款人以及同业往来单位设置的分户账，主要是存款类账户和贷款类账户。
外部账户账页附页可兼作客户对账单据，按月和满账页时寄送或打印寄送。
（2）内部账户是指外部账户以外根据内部管理和核算需要而设置的各类分户账。
现金、内部资金清算等大批量业务的分户账，不进行明细核算，由辅助账簿进行明细记载。
为进行风险控制需要，内部账户也可从控制要求分为共用账户、定向账户、专用账户。
共用账户允许分行范围内所有会计机构使用；定向账户只允许指定会计机构之间使用；专用账户只允许指定会计机构使用。
内部账户可根据业务特点进行销账控制。
（3）卡片账是在分户账下的延伸和扩充。
是为对贷款、保证金、定期存款等业务信息作详细记载，便于进行逐笔计息、计提等会计核算而设置的账簿。
卡片账设有唯一核算编号，进行会计核算和销账控制。
分户账格式
1）．甲种分户账
甲种分户账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户。
甲种分户账又称为分户式账页。
××银行
××账
本账总页数
会计记账
2）．乙种分户账
乙种分户账设有借方、贷方发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计息的账户。
乙种分户账又称为计息式账页。
××银行
××账
本账总页数
本户页数
会计记账
3）．丙种分户账
丙种分户账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方同时反映余额的账户。
××银行
××账
本账总页数
本户页数
4)．丁种分户账
丁种分户账设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。
丁种分户账又称为销账式账页。
××银行
××账
本账总页数
会计记账
4．余额表（簿）：按日输出，是反映每日日终营业终了分户账最后余额的表式，是联
5．总账：是指按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。
总账是各科目的总括记录，也是编制业务状况表、资产负债表和损益表的主要依据。
会计科目名称
（二）辅助账簿，是对某些不能在流水账、分户账、卡片账中记录和反映的经济事项或者记录不全的经济业务需要进行补充登记的账簿。
主要包括：
1．手工登记簿。
是为对某些表内、表外业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿。
2、电子登记簿。
是为对汇出汇款、同城交换、重空凭证等业务进行控制和管理设置的系统辅助账簿。