待处理财产损益审计程序表
待冲项目支出——审计程序表
待冲项目支出——审计程序表
表 4－ 58索引号：
（审计机关名称）
待冲项目支出审计程序表
审计时期＿＿＿＿
项目名称：
项目履行单位：
工作稿本
审计程序履行状况说明
索引号1．获得或编制待冲项目支出明细表，检查：
（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记
录一致。
（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。
（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审核对
这些差别进行检查剖析。
2．比较项目立项文件，检查项目单位能否推行基本建设投资借钱
制度。
3．获得待冲项目支出明细账，与“交托使用财产”等科目
核对，检查当年贷方增添数能否与当年用投资借钱形成的交托使用资
产数符合；今年年初成立新账时，能否冲转用投资借钱形成的交托使
用财产。
4．检查待冲基建支出能否在财务报表及财务报表说明中进行了恰
当的分类和充足的揭露。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
1 / 1。
财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知
财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.12.29•【文号】财企[2000]905号•【施行日期】2000.12.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（发布日期：2004年1月17日实施日期：2004年2月1日）废止财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知（２０００年１２月２９日财企〔２０００〕９０５号）国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》（财经字〔１９９８〕１１４号）印发后，对于建立社会经济监督制度，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用，但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。
现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下：一、关于实施审计的企业范围国有企业年度会计报表，除以下特殊规定的行业企业外，应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计：１．军工企业有保留或封存军工科研生产能力的（不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业），不实行注册会计师审计制度；已撤销军品科研生产能力的企业以及有保留或封存军工科研生产能力的企业投资兴办的具有独立法人资格的民品企业，实行注册会计师审计制度。
军工企业年度会计报表不论审计与否，均应报主管财政机关批复。
２．国家物资、粮食及副食品等三种储备企业，其资产负债表的存货项目及其享有特殊政策的相关业务执行情况以主管财政机关审批结果为准。
３．监狱劳教企业、新疆生产建设兵团、黑龙江垦区和边境农场，暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表由主管财政机关审批。
４．企业在境外投资兴办的企业，由所在地注册会计师审计。
对“待处理财产损溢”科目的认识
对“待处理财产损溢”科目的认识1. 引言1.1 背景介绍待处理财产损溢是企业财务管理中一个重要的科目，它反映了企业在生产经营过程中未能及时处理的资产损失或盈余情况。
随着市场竞争的不断加剧，企业在生产经营中面临的风险与挑战也越来越多。
在这种情况下，对待处理财产损溢科目的认识和处理能力显得尤为重要。
企业在日常经营中，难免会遇到一些意外情况导致财产损失或盈余，而这些损益在一定时期内没有得到处理，就会形成待处理财产损溢科目。
正确处理待处理财产损溢科目，不仅可以保证企业财务数据的准确性和完整性，还可以帮助企业及时发现经营中存在的问题和风险。
对待处理财产损溢科目的认识与处理能力对企业财务管理至关重要。
只有加强对待处理财产损溢的了解，并根据具体情况制定相应的管理策略和防范措施，才能有效地规避企业面临的财务风险，提升企业的经营效率和盈利能力。
【背景介绍】到此结束。
1.2 研究意义对待处理财产损溢科目的认识具有重要的理论和实践价值。
待处理财产损溢是企业财务管理中一个重要的科目，直接关系到企业的财务状况和经营效益。
通过深入研究待处理财产损溢科目，可以更好地帮助企业合理处理财务损益，优化财务结构，提高财务效益。
对待处理财产损溢科目的认识可以帮助企业建立健全的财务管理体系，加强内部控制和风险管理。
通过科学的会计处理方法和管理策略，可以有效防范待处理财产损溢对企业经营活动的负面影响，保证企业财务信息的真实性和可靠性。
深入研究待处理财产损溢科目，可以提高财务管理人员对企业经营状况的敏感度和分析能力，有助于他们更准确地判断企业的盈利能力和发展潜力，为企业未来的经营决策提供可靠的依据。
对待处理财产损溢科目的认识与处理能力的提升对企业的可持续发展具有重要的意义。
2. 正文2.1 待处理财产损溢的概念待处理财产损溢的概念包括两个方面：一是待处理财产损溢是一种未确定损益归属的财务项目，需要在适当时机进行确认和处理；二是待处理财产损溢反映了企业经营活动中可能存在的财务风险和机会，对企业的财务状况和经营成果产生影响。
税务师事务所涉税鉴证业务审核标准
税务师事务所涉税鉴证业务审核标准一、收入类审核要点1．1主营业务收入审核要点1．评价收入内控制度是否存在、有效并一贯遵守。
2．将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3．核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记行为。
4．审查企业将自己生产的产品用在在建工程、管理部门、捐赠、赞助、样品、投资、职工福利奖励、个人消费或作为股息、红利分配给股东、投资者等非生产方面时，是否视同对外销售处理。
5．审查收入确认是否正确。
（1）采取直接收款销售方式的，结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。
应注意有无将当年收入转下年入帐或者虚记收入的现象；（2）采取预收账款销售方式的，结合预收账款、存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。
应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；（3）采取托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；（4）采取委托代销方式的，结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；（5）采取赊销和分期付款结算方式的，审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；（6）建造合同持续时间超过一年的，审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；（7）委托外贸代理出口销售方式的，审查是否以收到外贸企业代办的清单和银行交款凭证时作收入处理；（8）审查企业从购货方取得价外补贴收入是否按规定入账；（9）确认销售退回、折扣与折让的正确性，是否有虚列销货退回或者折扣额不在同一张发票上，而把折扣额从销售额中扣减;（10）审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况。
6．审查企业与其他关联企业业务往来，不按独立企业业务往来计价，重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而存在转让定价、资本弱化于关联单位等情况。
增值税审计程序
增值税审计程序一、审计目标1．确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。
2．确认抵扣的进项税额是否真实、合法。
3．确认增值税专用发票的使用是否合法。
4．确认适用的税率是否准确无误。
5．确认应缴增值税额计算是否准确，申报是否及时。
6．确认其进项税留抵税额是否真实、合法。
7．确认出口退税额的计算是否准确无误。
二、销售额和销项税额的审计程序1．执行或导入收入项目的一般审计程序，确认应税销售额是否完整准确申报。
2．执行或导入存货、固定资产、在建工程等项目一般审计程序，确认视同销售额是否完整准确申报。
3．结合销售额和增值税专用发票审计程序，审查销项税额入账数及入账时间是否与实现的销售额相适应。
4．根据销售额审计的分类结论，审查适用税率是否准确，是否正确使用不含税价格计算销项税额。
5．执行往来类等有关项目的审计程序，确认价外费用是否计入应税销售额申报。
6．建立本项目的审计结论。
三、进项税额和进项税额转出的审计程序1．索取或编制进项税额分析表，并与进项税额明细账核对。
2．结合存货及货币资金类项目一般审计程序，审查进项税额入账数及入账时间是否与实现的购进额、申报抵扣时间相适应。
3．索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单，执行增值税专用发票审计程序，确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。
4．索取或编制准予抵扣变通发票或收购凭证清单，审查其合法性。
5．通过对货物的采购、入库、领用、产出过程的抽样检查，分析已抵扣进项税额货物的或劳务的类型、用途，所生产产品的性质等，审查进项税额抵扣的正确性。
6．结合存货、待处理财产损益等有关项目的审计程序，审查进项税额转出的正确性。
7．建立本项目的审计结论。
对“待处理财产损溢”科目的认识
对“待处理财产损溢”科目的认识1. 引言1.1 什么是待处理财产损溢待处理财产损溢是会计科目中的一种特殊项目，指在企业经营活动中产生的财产损失或盈余，但由于尚未确认或处理而暂时列为待处理状态。
待处理财产损溢的产生是由于各种原因导致的，可能是业务经营不善、管理不当、市场变化等因素引起的财产损失，也可能是业务收入超出预期、成本控制良好等原因造成的盈余。
待处理财产损溢科目的建立可以反映企业实际经营状况，有助于更准确地把握企业的财务状况和经营情况。
待处理财产损溢的重要性在于其可以提供重要的经营管理信息，帮助企业及时发现经营中存在的问题和风险，有利于进一步完善内部控制制度，提高经营管理水平。
待处理财产损溢的处理也直接影响企业的财务报表准确性和透明度，对外部投资者、合作伙伴等具有重要的参考价值。
正确处理待处理财产损溢科目，对企业的持续稳健发展具有重要意义。
1.2 待处理财产损溢的重要性待处理财产损溢是企业财务管理中一个重要的科目，它直接反映了企业在经营活动中所发生的未处理的损失或盈余。
待处理财产损溢的重要性主要体现在以下几个方面：第一，待处理财产损溢科目可以及时准确地记录企业在经营过程中的损益情况。
通过对待处理财产损溢科目的核算，企业可以清晰地了解到自身的实际损益情况，有助于及时采取相应的经营策略，保障企业的正常经营。
第二，待处理财产损溢科目能够为企业提供重要的财务信息。
通过对待处理财产损溢的调整和处理，可以为企业提供关于盈利能力、资产负债状况、现金流量等方面的重要信息，帮助企业管理者更好地制定经营决策和战略规划。
待处理财产损溢科目是企业财务报表中不可或缺的一部分。
它不仅对企业内部管理具有重要作用，同时也是外部利益相关者评估企业绩效和风险的重要依据。
对待处理财产损溢科目的正确核算和处理对于确保财务报告的真实、完整和公正具有重要意义。
2. 正文2.1 待处理财产损溢科目的核算方法1. 盘点法：通过定期盘点公司的固定资产和存货，比较盘点结果与账面数据的差异，将差异部分记入待处理财产损溢科目。
待处理财产损益审计程序表.doc
(审计机关名称)
待处理财产损溢审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证
（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
8．完成待处理财产损溢审定表。
对“待处理财产损溢”科目的认识
对“待处理财产损溢”科目的认识1. 引言1.1 什么是“待处理财产损溢”科目“待处理财产损溢”科目是财务会计中的一个重要科目，指的是在公司进行资产损溢处理前的临时处理科目。
当财产发生损失或盈余时，需要进行相应的处理，而在进行最终处理前，公司会暂时将损溢金额暂时归档在待处理财产损溢科目下，以便后续做出更准确的处理。
“待处理财产损溢”科目是财务会计中一个非常重要的概念，它在公司的日常经营活动中扮演着重要的角色，可以确保财务数据的准确性和可靠性。
对于公司的管理者来说，了解和掌握这一科目的处理方法和原则是至关重要的。
1.2 “待处理财产损溢”科目的作用待处理财产损溢”科目的作用非常重要，它在企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。
通过待处理财产损溢科目，企业可以及时记录和核算可能发生的财产损失或盈余，从而及时发现企业经营中存在的问题并采取相应的措施加以解决。
这有助于企业及时了解自身经营状况，做出有效的经营决策，保证企业的经营稳定和持续发展。
“待处理财产损溢”科目的作用在于帮助企业合理安排资金运作，提高资金利用效率。
通过准确记录和分类待处理财产损溢科目，企业可以更好地掌握财务状况，预测可能出现的财务风险，有针对性地调整资金运作策略，避免因出现损失而导致企业经营陷入困境。
企业还可以通过合理处理待处理财产损溢科目，提高资金的使用效率，实现资金的最大化价值。
2. 正文2.1 “待处理财产损溢”科目的记录方式“待处理财产损溢”科目的记录方式是公司财务管理中非常重要的一项工作。
记录方式主要包括以下几个方面：1. 在会计凭证中明确记载：当发生待处理财产损溢时，需要在会计凭证中明确记录该笔款项的发生原因、金额、日期等相关信息。
这可以帮助公司准确掌握待处理财产损溢的情况，为后续的处理提供依据。
2. 制定专门的账户进行核算：为了更好地跟踪待处理财产损溢的情况，公司可以设立专门的账户进行核算。
在这个账户中记录待处理财产损溢的金额、来源、去向等信息，方便管理人员查阅和分析。
公司破产清算审计工作流程是怎样的,有哪些步骤
公司破产清算审计工作流程是怎样的,有哪些步骤一个企业或债权人提出破产申请后经法院裁定宣告破产，到对破产企业的财产和债务的清理、变现、处置的过程，期间一般为三个月，即自裁定破产日起至第一次债权人会议召开止。
热门城市：石家庄律师周口律师瓦房店市律师铁岭律师佛山律师乳山市律师靖江律师仙桃律师绥芬河市律师公司破产，都需要进行破产清算程序。
破产清算程序当然包括破产清算审计的过程。
那么，在实际生活中因为各种原因遇到这种情况，公司▲破产清算审计工作流程是怎样的呢?小编通过整理各种材料，下面将主要介绍一般流程。
破产清算审计是破产审计和清算审计的总称。
一个企业或债权人提出破产申请后经法院裁定宣告破产，到对破产企业的财产和债务的清理、变现、处置的过程，期间一般为三个月，即自裁定破产日起至第一次债权人会议召开止。
此阶段除对破产企业截止裁定破产日的资产、负债和所有者权益进行审计核实外，还需对清算组接管破产企业财产后的清理变现、债权的催收、债务的核实以及职工的安置进行审计和处置工作。
由于破产清算审计具有一定特殊性，该项工作应分为三个阶段进行比较合适。
破产前审计破产前审计的委托人一般为拟提出破产要求的企业或债权人。
审计的目的主要对企业的资产、负债及所有者权益的账面情况进行核实，如核实资产负债率及亏损额。
破产前审计报告的使用人为委托人，对一个企业的资产、负债状况是否濒临破产做出的客观公正的审计鉴证，可为有关方面研究和受理破产案件提供决策依据。
具体的审计重点为：▲一、企业资产状况的核实1、银行存款的核实：发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账。
2、应收款的清理核实：对“贷方”余额及应付款的“借方”余额进行重新分类调整，划分账龄，做好账龄分析。
3、存货的盘存核实：对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务调整，原因一时难以查清的潜潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。
4、固定资产的账实相符情况核实：对固定资产的账实情况进行盘存核实，对盘亏资产不能取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。
21或有损失-审计程序表
（3）项目单位与银行之间的往来函件，以查找应收账款抵借、票据背书和其他债务的担保。
3．向项目单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对财务报表日就已存在的，以及至他们复函日这一期间所发生法律费用，通过复核发票和说明，检查是否存在没有揭示的或有损失。
4．向被审计单位了解在结账日就已存在的，以及结账日后发生的重大法律诉讼。
5．向项目单位索取关于或有损失事项的声明书。
6．检查或有损失事项是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表4－76索引号：
（审计机关名称）
或有损失审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说当局询问其确定、评价与控制或有损失的有关方针政策和工作程序。
2．向项目单位索取对下列事项的说明和评价：
（1）项目单位管理当局的书面声明，保证其已按照有关会计准则和会计制度的规定，对其全部或有损失做了反映。
待处理固定资产净损失审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、待处理固定资产损溢发生是否真实转销是否合法；2、待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；3、年末余额的正确性；4、在报表上披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
2、获取固定资产盘亏、盘盈、毁损明细表，复核加总数是否准确，与总账和明细账核对是否相符；
3、查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
4、如有,应作出记录,必要时进行适当调整；
5、检查会计处理是否符合有关规定；
6、验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露；
流动资产待摊费用审计程序表
流动资产待摊费用审计程序表
1
索引号：
（审计机关名称） 待摊花费审计程序表 被审计公司:
审计程序
1．获得或编制待摊花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表有
关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽查明细账、记账凭据及原始凭据
（1）检查待摊花费的内容能否合规、待摊金额和会计办理能否正确。
（2）检查被审计公司有无将不属于待摊花费性质的项目计入待摊花费，长久挂账，造成潜亏或虚盈实亏。
3）检查待摊花费的摊销状况，核实摊销额及会计办理能否正确，有无应摊未摊，或多摊销的问题。
4．检查待摊花费能否已在财产欠债表及附注中适合表露。
6．达成待摊花费鉴定表。
页次： 履行状况 工
作稿本
说明 索引号。
新会计准则待处理财产损益报表填列
新会计准则待处理财产损益报表填列1. 背景介绍随着时代的发展，会计准则也在不断更新和完善。
新会计准则对于待处理财产损益的报表填列提出了更为详细和严格的规定，以更好地反映企业的财务状况和经营业绩。
待处理财产损益是指在会计期间内因资产的评估或者重新评估而发生的可以确认的损益，如处置资产所产生的损益等。
2. 新会计准则对待处理财产损益的要求根据新会计准则，企业在填列待处理财产损益报表时需要注意以下几点：（1）及时确认：企业需要根据实际情况及时确认待处理财产损益，以便及时反映企业的真实财务状况；（2）合理计量：待处理财产损益的计量需要合理，必须符合新会计准则对于资产评估的规定，确保其准确性和可靠性；（3）清晰披露：在财务报表中，企业需要清晰地披露待处理财产损益的相关信息，向投资者和利益相关方提供透明的财务信息。
3. 待处理财产损益的报表填列方法在填列待处理财产损益报表时，企业可以按照以下步骤进行：（1）准备工作：首先需要准备相关的资产评估报告、资产处置方案和财务报表等相关文件；（2）计量确认：根据实际情况对待处理财产损益进行合理计量，并及时确认；（3）报表填列：将待处理财产损益的相关信息准确地填列在财务报表中，并在注释中做出清晰的解释和说明。
4. 新会计准则对企业的影响新会计准则对待处理财产损益的报表填列提出了更为严格的规定，这对企业的财务工作和财务报表的编制都提出了更高的要求。
企业需要加强内部控制，提高财务人员的专业水平，以更好地适应新会计准则的要求。
这也将提升企业财务报表的透明度和真实性，有助于提高投资者和利益相关方对企业的信任度。
5. 总结新会计准则待处理财产损益报表填列是企业财务工作中的重要内容，企业需要严格遵守新会计准则的规定，做好待处理财产损益的计量确认和报表填列工作，以更好地反映企业的财务状况和经营业绩。
企业也需要不断加强内部管理，提高财务人员的专业水平，以适应新会计准则对企业财务工作的新要求。
[待处理财产损溢]科目的有关问题及思考
![[待处理财产损溢]科目的有关问题及思考](https://img.taocdn.com/s3/m/1601caa6b8d528ea81c758f5f61fb7360b4c2b3d.png)
[待处理财产损溢]科目的有关问题及思考
张建文;张立
【期刊名称】《经济论坛》
【年(卷),期】1997(000)017
【摘要】﹃待处理财产损溢﹄科目的有关问题及思考□张建文张立“待处理财产损溢”是指企业在清查财产过程中各种责任不清的财产物资的长短款项，在未作相应的财务处理前在会计账目中的反映。
它包括“待处理财产损失”和“待处理财产盘盈”两部分。
在我们进行会计报表审计过程中，...
【总页数】1页(P38)
【作者】张建文;张立
【作者单位】河北会计师事务所;河北会计师事务所
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
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1.“待处理财产损溢”科目运用之我见 [J], 荣树新
2.对政府会计“待处理财产损溢”科目的思考 [J], 王振宇
3.“待处理财产损溢”科目的账务处理与改进思路--基于《行政单位会计制度》的内涵解读 [J], 赖霏
4.对\"待处理财产损溢\"科目的认识\r——兼议《政府会计制度》衔接办法 [J], 赵海鹰
5.浅谈新政府会计制度中\"待处理财产损溢\"科目在医院会计中的运用 [J], 史郑珺
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固定资产盘盈盘亏表完整
固定资产盘盈盘亏表(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）
固定资产盘盈、盘亏报告表
单位名称：年月日第号财固－（）
单位领导：技术（设备）主管：会计机构负责人：制表人：
固定资产盘盈盘亏（毁损）理由书
单位名称：年月日第号财固－（）
单位领导：技术（设备）主管：会计机构负责人：保管人（经办人）：
固定资产审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“×”：不适用，没有执行。
*******固定资产登记表
部门名称：填表时间：年月日
填表人（签名）：审核人（签名）：。
待处理财产损溢 新准则
待处理财产损溢新准则待处理财产损溢是指企业在进行资产清理、注销或转让等过程中，出现的因损益发生变动而尚未处理的财务项目，有时也被称为“财产损益处理待处理”。
根据新准则，待处理财产损溢需要根据实际情况进行逐一核实，正确处理。
具体处理方法如下：1. 核实企业待处理财产损溢的种类和金额。
根据企业财务报表，确定待处理财产损溢的种类和金额。
待处理财产损溢主要包括存货积压、坏账准备、长期资产减值准备等。
2. 根据新准则对待处理财产损溢逐一进行核实。
根据新准则的要求，对待处理财产损溢进行逐一核实。
核实的重点是对企业财务报表中的待存货损溢、坏账准备、长期资产减值准备等项目进行核实和调整。
3. 调整待处理财产损溢的金额和分类。
根据核实结果，对待处理财产损溢的金额和分类进行调整。
如果发现有明显错误或不合理的处理，应及时纠正。
同时，根据新准则的规定，对待处理财产损溢进行分类调整，确保财务报表真实、准确。
4. 编制财务报表，正确反映待处理财产损溢。
在编制企业财务报表时，应正确反映待处理财产损溢。
对于已调整的待处理财产损溢，应在资产负债表中相应分类下列示，同时在利润表等相关报表中反映相关影响。
5. 准确记录待处理财产损溢的调整过程和原因。
在财务记录中，应准确记录待处理财产损溢的调整过程和原因。
这样可以为内部管理提供参考，并有助于审计的进行和财务报表的真实性审查。
总之，新准则要求企业对待处理财产损溢进行逐一核实、调整和记录，确保财务报表真实、准确地反映待处理财产损溢的相关情况。
这有助于提高财务报告的可靠性和透明度，为企业的决策和经营管理提供参考。
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执行情况说明
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1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。
（5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
2．实施分析性复核。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
8．完成待处理财产损溢审定表。