项目审计岗位基本知识
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制作：邵丽
项目一 审计岗位基础知识 任务一 了解审计 任务二、认知审计
教学目标： 1、了解审计的起源与发展 2、理解审计的定义和特征、目 标、对象和职能； 3、掌握审计的本质和分类。 4、明确审计的主体 5、明确审计的业务范畴
制作：邵丽
• 重点：审计特征
•
审计主体
• 难点：审计的本质
• 审计的业务范围
被审计者（管理者
第二关系人
二、西方审计的起源与发展
（一）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马 （二）西方注册会计师审计的起源
1）起源于意大利合伙企业制 度
2）形成于英国股份制企业制 度
3）发展世界和上完第一善个会于计美职业国团发体：达158的1年威尼斯会计协会 资本市场 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度
现代审计 （二战后 至今）
查错防弊 会计账目 详细审计 企业股东 （英式）
判断企业 帐目 资 详细审计 股东、债权 信用状况 产负债表 抽样审计 人
对财务报 全部财务 表发表审 报表 计意见
财务报表 报表、财 是否不存 务资料 在重大错 报，报表 的可信性、 舞弊
制度基础审 交易所、银
计 下的抽 行、税务等
注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公 司事件 世界上第一位注册会计师：查尔斯 斯耐尔 世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡 会计师协会
（三）西方民间审计的发展
1）详细审计阶段 2）资产负债表审计阶段
业务范围扩展到代 理纳税，会计服务、投 资咨询，管理咨询
3）会计报表审计阶段 4）现代审计 5）风险导向审计
样审计
社会公众
风险导向审 社会公众 计、审计抽 样广泛应用、 计算机辅助
制作：邵丽
【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。
A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A
• 【例题2】【例题2·单选题】注册会计师审计从起源发展到现 在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要 审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰 当的是( )。
制作：邵丽
（四）CPA发展历程的启示
1.CPA审计是商品经济发 展到一定阶段的产物。 2.CPA审计随着商品经济 的发展而发展。 3.CPA审计具有独立、客 观、公正的特征
（五）中国注册会计师审计起源与发展
制作：邵丽
（五）中国注册会计师审计起源与发展
1）1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师 法规
制作：邵丽
一、审计的起源与发展
（一）审计的起源与发展的基础 • 是财产所有权与经营管理权的
分离，形成受托经济责任关系， 是审计产生的前提条件（动因）
审计人
审计关系： 三方关系人
经济责
任关系
审计的授权人
被审计人
制作：邵丽
审计关系
•
第一关系人
•
审计者
•
•
• 审计授权者 第三关系人
1.授权或委托经营管理 2.履行受托责任
项目三 销售与收款循环审计
项目四 采购与付款循环审计 项目五 生产与存货循环审计 项目八 货币资金审计
• 模块三 项目经理岗位
项目八 计划审计工作 项目九 风险评估和风险应对 项目十一 完成审计工作与出具审计报告
• 审计是“天书”：天天都看的书
制作：邵丽
教材
• 本课程指定教材为： • 审计实务 主编：邵丽
审计技术发展：抽 样审计方法得到广凡采 用，制度基础审计得到 推广，风险导向审计和 计算机辅助审计技术得 到广泛采用
“四大”国际会计师事务所 普华永道、安永、毕马威、德勤
制作：邵丽
阶段
专业特点 审计目的 审计对象 审计方法
报告使用人
形成阶段 1844年
发展阶段 1916年
完善阶段 1929-33 年
项目审计岗位基本知识
内容目录
模块一 审计岗位认知
项目一 审计岗位基础知识 任务一、了解审计 任务二、认知审计 任务三、培养审计素质 项目二 审计岗位操作技能 任务一、 管理层认定与审计目标 任务二、 审计证据与审计工作底稿 任务三、 审计方法 任务四、 审计程序
制作：邵丽
内容目录
• 模块二 审计助理岗位
三、政府审计的产生与发展
• （一）产生： • 1、西周- 萌芽，审计的初步形成阶段 • 2、秦汉-“上计”制度日趋完善（审计确立） • 3、隋唐及宋：日臻健全 • 4、元、明、清：停滞不前 • 5、中华民国：不断演进，1914年北洋政府下设
“审计部”并颁布第一部《审计法》 • 6、中华人民共和国：审计振兴，(1)1982年12月14
2）我国第一注册会计师：谢霖 3）第一家会计师事务所：上海正则会计师事务所
1980年开始恢复 4）1988年成立中国注册会计师协会 5）1997年加入国际会计师联合会（IFAC) 6）1999年2月颁布独立审计准则，并于1999年7月1
日实行 7）2006年实行风险导向审计，对审计准则进行了
修订
制作：邵丽
• A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 • B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 • C.1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是
对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 • D.现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的
账户余额或各类交易是否存在重大错报 • 【答案】D
日《宪法》规定在国务院和县级以上人民政府下设 审计机关。 • （二）发展：1995年1月1日开始施行《审计法》标 志我国审计进入了发展阶段
制作：邵丽
四、内部审计
• 1.产生 • (1)萌芽：西方国家于中世纪出现 • (2)产生：英国，1844年，英国颁布《股份公司
法》规定企业内部实施审计监督 • 2.发展：1941年，“国际内部审计师协会”（IIA）
北京理工大学出版社
•参考教材为：
• 《审计》 全国注册会计师考试用教材 《中级会计实务》全国中级职称考试教
制作：邵丽
课程介绍
市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善，注 册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发 展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课 程以注册会计师为主线，以财务报表审计为重点，以 内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为 导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合 当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识 融入审计基本技能之中。
项目一 审计岗位基础知识 任务一 了解审计 任务二、认知审计
教学目标： 1、了解审计的起源与发展 2、理解审计的定义和特征、目 标、对象和职能； 3、掌握审计的本质和分类。 4、明确审计的主体 5、明确审计的业务范畴
制作：邵丽
• 重点：审计特征
•
审计主体
• 难点：审计的本质
• 审计的业务范围
被审计者（管理者
第二关系人
二、西方审计的起源与发展
（一）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马 （二）西方注册会计师审计的起源
1）起源于意大利合伙企业制 度
2）形成于英国股份制企业制 度
3）发展世界和上完第一善个会于计美职业国团发体：达158的1年威尼斯会计协会 资本市场 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度
现代审计 （二战后 至今）
查错防弊 会计账目 详细审计 企业股东 （英式）
判断企业 帐目 资 详细审计 股东、债权 信用状况 产负债表 抽样审计 人
对财务报 全部财务 表发表审 报表 计意见
财务报表 报表、财 是否不存 务资料 在重大错 报，报表 的可信性、 舞弊
制度基础审 交易所、银
计 下的抽 行、税务等
注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公 司事件 世界上第一位注册会计师：查尔斯 斯耐尔 世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡 会计师协会
（三）西方民间审计的发展
1）详细审计阶段 2）资产负债表审计阶段
业务范围扩展到代 理纳税，会计服务、投 资咨询，管理咨询
3）会计报表审计阶段 4）现代审计 5）风险导向审计
样审计
社会公众
风险导向审 社会公众 计、审计抽 样广泛应用、 计算机辅助
制作：邵丽
【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。
A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A
• 【例题2】【例题2·单选题】注册会计师审计从起源发展到现 在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要 审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰 当的是( )。
制作：邵丽
（四）CPA发展历程的启示
1.CPA审计是商品经济发 展到一定阶段的产物。 2.CPA审计随着商品经济 的发展而发展。 3.CPA审计具有独立、客 观、公正的特征
（五）中国注册会计师审计起源与发展
制作：邵丽
（五）中国注册会计师审计起源与发展
1）1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师 法规
制作：邵丽
一、审计的起源与发展
（一）审计的起源与发展的基础 • 是财产所有权与经营管理权的
分离，形成受托经济责任关系， 是审计产生的前提条件（动因）
审计人
审计关系： 三方关系人
经济责
任关系
审计的授权人
被审计人
制作：邵丽
审计关系
•
第一关系人
•
审计者
•
•
• 审计授权者 第三关系人
1.授权或委托经营管理 2.履行受托责任
项目三 销售与收款循环审计
项目四 采购与付款循环审计 项目五 生产与存货循环审计 项目八 货币资金审计
• 模块三 项目经理岗位
项目八 计划审计工作 项目九 风险评估和风险应对 项目十一 完成审计工作与出具审计报告
• 审计是“天书”：天天都看的书
制作：邵丽
教材
• 本课程指定教材为： • 审计实务 主编：邵丽
审计技术发展：抽 样审计方法得到广凡采 用，制度基础审计得到 推广，风险导向审计和 计算机辅助审计技术得 到广泛采用
“四大”国际会计师事务所 普华永道、安永、毕马威、德勤
制作：邵丽
阶段
专业特点 审计目的 审计对象 审计方法
报告使用人
形成阶段 1844年
发展阶段 1916年
完善阶段 1929-33 年
项目审计岗位基本知识
内容目录
模块一 审计岗位认知
项目一 审计岗位基础知识 任务一、了解审计 任务二、认知审计 任务三、培养审计素质 项目二 审计岗位操作技能 任务一、 管理层认定与审计目标 任务二、 审计证据与审计工作底稿 任务三、 审计方法 任务四、 审计程序
制作：邵丽
内容目录
• 模块二 审计助理岗位
三、政府审计的产生与发展
• （一）产生： • 1、西周- 萌芽，审计的初步形成阶段 • 2、秦汉-“上计”制度日趋完善（审计确立） • 3、隋唐及宋：日臻健全 • 4、元、明、清：停滞不前 • 5、中华民国：不断演进，1914年北洋政府下设
“审计部”并颁布第一部《审计法》 • 6、中华人民共和国：审计振兴，(1)1982年12月14
2）我国第一注册会计师：谢霖 3）第一家会计师事务所：上海正则会计师事务所
1980年开始恢复 4）1988年成立中国注册会计师协会 5）1997年加入国际会计师联合会（IFAC) 6）1999年2月颁布独立审计准则，并于1999年7月1
日实行 7）2006年实行风险导向审计，对审计准则进行了
修订
制作：邵丽
• A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 • B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 • C.1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是
对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 • D.现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的
账户余额或各类交易是否存在重大错报 • 【答案】D
日《宪法》规定在国务院和县级以上人民政府下设 审计机关。 • （二）发展：1995年1月1日开始施行《审计法》标 志我国审计进入了发展阶段
制作：邵丽
四、内部审计
• 1.产生 • (1)萌芽：西方国家于中世纪出现 • (2)产生：英国，1844年，英国颁布《股份公司
法》规定企业内部实施审计监督 • 2.发展：1941年，“国际内部审计师协会”（IIA）
北京理工大学出版社
•参考教材为：
• 《审计》 全国注册会计师考试用教材 《中级会计实务》全国中级职称考试教
制作：邵丽
课程介绍
市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善，注 册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发 展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课 程以注册会计师为主线，以财务报表审计为重点，以 内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为 导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合 当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识 融入审计基本技能之中。