财政学(第二版) 第8章 财产税
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
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一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
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一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
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一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
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一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
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一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
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一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
第八章财产税类税收概论北京师范大学冯文荣115页PPT
2、租金收入
（四）税率
1、按房产余值计算缴税，税率 为1.2%；
2、按租金收入计算缴税，税 率为12%。
为市区、郊区和市辖县城； 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在 地；
3、建制镇：省级人民政府批准设立的建 制镇，镇人民政府所在地；
4、工矿区：工商业比较发达，人
口比较集中，符合国务院规定的建 制镇的标准，但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地。开征房产税 的工矿区须经省级人民政府批准。
（三）计税依据
（二）征税范围为开征地区行驶的车船。 具体种类同车船使用税基本相同。 （三）计税依据与车船使用税相同。
（四）税额
车辆的适用税额，由省级人民政府 在《车船使用牌照税》所附的《车 辆使用牌照税税额表》规定的范围 内确定。船舶的适用税额依照《车 船使用牌照税》所附的《船舶使用 牌照税税额表》计算。
四、船舶吨税
2、不使用的车船不征税，原则上 应由使用人为纳税人。
3、有租赁关系的，应由租赁双方协 商何方为纳税人，租赁双方未协商 的，由使用人纳税。
（二）征税范围
凡是在我国境内行使的车船，除另有 规定者外，都属于征税范围。具体分 为：
1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
（三）计税依据
2、作用 （1）征收车辆购置税是我国实行费改 税的内容之一，它有利于完善税收制 度，规范财政收入。
（2）车辆购置税专款专用，主要用于 交通、道路的维护和建设。
二、车辆购置税税制的主要 内容
财政学选择题判断题
《财政学》复习题导论一、不定项选择题1、亚当•斯密关于财政支出方面提出的原则是（）A.量入为出B.量出为入C.财政赤字D.赤字财政2、亚当•斯密关于税收方面提出的原则有（）A.公平B.确定C.简便D.征收费用最低3、凯恩斯税收方面着重分析的是（）A.税负转嫁B.增加收入C.税收调节D.税收制度4、建国后对财政概念的探讨的不同学派主要有（）A.国家分配论B.价值分配论C.剩余产品论D.社会共同需要论二、判断题1、亚当.斯密关于税收方面提出的四项原则的核心是公平。
（）2、凯恩斯最早提出了赤字财政政策。
（）3、最早提出“量入为出”原则的人是亚当•斯密。
（）第一章财政概念和财政职能一、不定项选择题1、市场失灵的表现有（）A.垄断B.信息不充分C.外部效应D.公共产品E.通货膨胀2、公共产品与私人产品区别的主要标准是（）A.非排他性B.非竞争性C.不可分割性D.排他性E.竞争性；3、满足社会公共需要的物质手段只有来自（）A.MB.V+MC.C+V+MD.C+V4、财政的基本特征有（）A.阶级与公共性B.强制与无直接偿还性C.收支平衡性D.公平5、财政职能主要有（）A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.财政监督二、判断题1、不论是在计划经济还是在市场经济，财政对资源配置起基础作用。
（）2、在任何经济社会中社会总产品的再分配都主要是通过财政来进行的。
（）3、公共财政就是财政。
（）4、行政、国防都是混合物品。
（）第二章财政支出的基本理论一、不定项选择题1、衡量财政支出效益的评价标准有（）A.成本―效益法B.公共定价法C.最低费用选择法D.招标法2、财政支出的公平包括（）A.社会公平B.经济公平C.体制公平D.结果公平3、提供公共产品的国有企业和单位，采取（）A.国有国营模式B.国有国控模式C.公司制D.垄断模式二、判断题1、纯公共物品不能由市场提供。
（）2、垄断国有企业采取国有国营模式。
（）3、目前，对我国来说，侧重于效率同是兼顾公平。
马冰财政学第8章税收制度概要
税；
• （5）商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费 税等，也包括对进出口征收的关税；
• （6）其他税。
• （6）进出口关税；
• （7）其他税。
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• OECD国家有哪些？
• 经济合作与发展组织 Organization for Economic
• Co-operation and Development 简称经合组织(OECD)，
是由30多个市场经济国家组成的政府间国际经济组织，旨在 共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战， 并把握全球化带来的机遇。成立于1961年，目前成员国总数 34个，总部设在巴黎。
• （3）多种税种并重的复合税制，即由三类或三类 以上的税种作为主体税种的复合税制。一般以所 得税类、流转税类或财产税类为主体税种。
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• （二）税收制度的发展 P94
• 税收制度的发展主要指构成税制的各个税 种的演变及其主体税种交替的历史过程。
• ……
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• 目前世界各国税制的总体结构可划分为以下三种 类型。
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• 所谓主体税种，就是指复合税制中的某一
个或某两个税种起到了筹集财政收入和调节
经济运行的主导作用。
• 通常，主体税种只能是那些课征范围广泛、 税源充裕、课征便利的税种。
• 在复合税制条件下，各税类税种相互配合， 相辅相成，共同发挥作用，但主体税种往往 具有优先或突出的作用。
《财政学》第8章讲义
《财政学》第8章讲义第八章税收原理第一节什么是税收一、税收的基本属性1、什么是税收？关于税收的定义税收是个古老的财政范畴，是随着国家的产生而产生的现象。
对税收的定义有多种表达：马克思：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”列宁认为：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
西方税收理论提出了“利益交换说”、“社会契约论”，如：托马斯?霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。
”20世纪30年代后，经济学者从经济运行角度提出了新的税收理论，认为国家征税除了为公共物品的供给筹措经费之外，还发挥了调节经济的功能。
综合各种观点，我国给的定义是：税收是国家为了实现自身的职能，或预定的社会和经济目标，凭借政治权力，按照法律规定，强制无偿地征集而取得财政收入的一种形式。
2、税收的基本属性是什么？税收的基本属性要理解税收的基本属性，必须把握以下几个要点：1.税收是政府为了实现自身的职能获取财政收入的主要工具。
因为政府维持其正常活动，必须耗费一定的物质资料；为满足社会公共需要也必须提供物质基础。
所以，政府必须选择适当的工具取得财政收入，税收就是取得财政收入的最主要工具。
2.国家征税凭借的是政治权力和法律权力。
市场经济条件下，任何参与市场收入分配的行为都必须以财产权或所有权为依据。
而只有税收可例外，以非经济性权力征集财政收入。
3.税收是一个分配范畴，这是税收的基本属性。
税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，在征税过程中，形成以国家为主体的分配关系。
通过征税，它会改变市场对收入的分配格局，会改变各经济主体对收入的占有状况。
4.按照现代财政理论，从根本上说，税收是政府参与资源配置的一种形式。
通过征税，资源和收入会由私人部门转向公共部门，会被政府安排用于提供公共物品等各项支出，以满足社会的共同需要。
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )1、税收的“三性”是什么？税收的“三性”就是指税收的特征。
财政学第八章税收制度下练习题及答案
第八章练习题一、判断以下各陈述的正误1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。
一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。
（）2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。
前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。
（）3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。
（）4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。
（）5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。
（）6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。
如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。
（）7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。
（）8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。
（）9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。
（）10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。
（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。
财政学教学课件：第八章
税收理论
1
本章结构
税收概述 税收原则 税收负担 最优税收理论
2
8.1 税收概述
8.1.1 税收概念 8.1.2 税制要素 8.1.3 税收分类 8.1.4 税制结构
3
8.1.1 税收概念
税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得 的收入。
在市场经济下，税收是人们为享受公共产品所支付的价格， 进而形成了税收概念中的“公共产品价格论”。 向社会全体成员提供公共产品，就成为市场经济下国家的基 本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国 家实现职能的需要。 在中国，除税收外，国家还有其他财政收入
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8.1.3 税收分类
1．以征税对象为分类标准
以征税对象为标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、 所得税类、财产税类和行为税类等。
流转税类 所得税类
对商品的流转额和非商品的营 业额所征收
对纳税人的各种所得征收 以纳税人所有的财产或归其支 配的财产数量或价值额征收 以某些特定行为为课税对象
消费税、增值税、 营业税和关税等
商品税
所得税
迎合了税收征管水 平较高的发达国家 在收入公平、宏观 经济调控等方面的 需求
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8.2 税收原则
8.2.1 税收原则的发展 8.2.2 税收的效率原则 8.2.3 税收的公平原则
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税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵 循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行 政管理状况的基本标准。 在现代税收理论中，得到公认的是税收的两大基 本原则，即效率原则和公平原则。
5．以税收与价格的关系为分类标准
财政与税收——第八章
摩托车
每辆
船舶
按净吨位每吨
每年税额 60～660元 16～120元 24～120元 36～180元 3～6元
㈢车船税应纳税额计算
⑴载客汽车和摩托车应纳税额
=辆数×适用年税额
⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额
=自重吨位数×适用年税额
⑶船舶应纳税额
=净吨位数×适用年税额
⑷拖船和非机动驳船应纳税额
⑵纳税人开采或生产应税产品自用的：自用数量
⑶扣缴义务人代扣代缴资源税的：收购数量
⑷纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使 用数量的：换算数量
⑸原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划 分的：原油数量
㈡资源税应纳税额计算
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位
税额计算应纳税额。
【提示】不包括农村集体土地承包经营权的转移
3.房屋买卖、赠与、交换
三、契税应纳税额计算
㈠契税计税依据
1.只有一个价格——成交价格 2.无价格——核定价格
3.两个价格——价格差额 【特别掌握】交换价格不相等，由多付货币一方纳
税；交换价格相等的，免税。
4.补缴契税——出让费用或土地收益
㈡契税税率
契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度
税率。
金融海啸： 1%
㈢契税应纳税额计算
契税应纳税额，依照省、自治区、直辖市人民
政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征
收。
应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率
四、契税征收管理
（一）纳税义务发生时间
——签订合同当天
②其他收入，如无形资产收入、具有财产价值的权 利，一般按评估价确认收入。
财政学常用名词
名词解释第一章市场失灵：所谓市场失灵，就是说完全依靠市场机制的作用，无法达到社会福利的最佳状态。
它主要包括两重涵义：一是单靠市场机制不能达到优化社会资源配置的目的；二是对那些以社会目标为主的活动市场无能为力。
外部效应；当存在正的外部效应时，供给者的成本大于收益，得不到应有的效益补偿，因相应的物品市场不能充分提供，会造成供给不足和效率损失。
当存在负的外部效应时，供给者的成本小于收益，不完全承担自己受益的代价，因而会导致相应的物品供给过度，造成资源的浪费和损害他人利益。
政府失灵；政府干预失效的主要表现：一是政府干预未达到预期的目标；二是虽然达到了干预的目标，但成本太高；三是虽实现了干预目标，同时又产生了未预料到的副作用。
信息不充分：私人市场的所提供的信息往往不足，特别是随着市场规模的扩大，信息越来越分散、复杂，生产者和消费者都不能充分掌握必要信息，从而不可避免地出现很多非理性决策，影响到竞争的充分性，因此也会影响到市场机制的效率，这就需要政府来提供信息。
第二章公共产品；混和产品；私人产品；公共生产；搭便车公共产品：公众共同受益，消费过程中具有非竞争性和非排斥性的产品混和产品：兼有公共产品和私人产品的某些性质的产品。
可以分为两种情况：具有非竞争性和排斥性的产品；具有外部效益的产品。
有些产品兼有内部效益和外部效益。
就内部效益而言，它具有竞争性和排斥性，具有私人产品的性质，但就外部效益而言，它又具有非竞争性和非排斥性，具有公共产品的性质。
私人产品：是指在消费过程中具有竞争性和排斥性的产品。
公共生产：由政府出资兴办、所有权归政府所有的工商企业或单位搭便车：消费者不会自愿消费公共产品，而是期望他人购买自己从中受益。
等待别人提供，自己顺便免费享用第三章•购买性支出与转移性支出区分标准：能否直接得到商品和劳务补偿购买性支出指政府用于购买商品和劳务的支出。
购买性支出是互利、有偿的等价交换关系转移性支出指政府按照一定的方式将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益者时所形成的财政支出。
《财政学》第八章
《财政学》第八章第八章税收原理本章学习要点：本章的主要学习要点是掌握税收的概念及特征，税收的相关术语，税收的不同分类；了解税收负担的相关知识。
本章学习重点难点：重点是掌握税收特征，税收术语和税收的不同分类；难点是理解全额累进税率和超额累进税率之间的差异，理解税负转嫁的形式和规律。
本章基本概念：纳税人负税人课税对象全额累进税率超额累进税率税负转嫁第一节什么是税收税收的基本属性税收的“三性”税收的基本属性一、税收的基本属性–马克思--“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”–西方经济学--主要溯源于托马斯霍布斯(T.Hobbe)的“利益交换说”(Benefit-E某change-Theory)托马斯霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。
”享有依法征税的权利政府部门负有提供公共物品的义务负有纳税的义务享有消费公共物品的权利凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构社会公众当代资产阶级税收理论约翰洛克约翰洛克托马斯霍布斯税收的概念和特征税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入。
它是各国政府取得财政收入的最基本的形式。
1.税收属于分配范畴2.税收分配的主体是国家3.税收分配的依据是国家的政治权力4.税收分配的对象是社会剩余产品税收的特征税收的特征，是指税收这种财政收入形式区别于其他财政收入形式的基本标志，是税收本身所固有的表象特征。
1.税收的强制性2.税收的无偿性3.税收的固定性第二节税收术语与税收分类税收术语和分类税收术语1.纳税人纳税人又称为纳税主体，纳税义务人，课税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
(1)负税人指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
(2)扣缴义务人指法律、行政法规规定负有代学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。
财政学高等教育出版社第二版)第十二章财产税和其他税种
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（二）房产税的课税对象 房产税以房屋为征税对象。 （三）房产税的课税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产税
在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。 房产税的征税范围不包括农村。
o 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（七）房产税的税收优惠
房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的负担 能力制定的，分为一般减免税、特殊减免税和困难 减免税三种情况。
（八）房产税的征收管理 o 实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
第三节 车船税
车船税是对行驶于中国境内公共道路的车 辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征 收的一种税。它是一种兼有财产税和行为税性 质的税种。
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
3.1 车船税概述
征收车船税的目的有两个： 一是筹集财政收入。开征车船税，能够将分散在车
率。 4．依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系
数
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
o 1.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为 4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用 权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付 有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑 安装工程费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接 费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税 金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额。
财政学（第2版）习题答案
财政学（第2版）习题答案《财政学（第2版）》章节配套习题部分参考答案第一章现代国家的经济职能一、重要概念1.市场失灵：市场机制本身却存在固有的缺陷与不足，即所谓“市场失灵”，主要表现为信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平和经济波动。
2.垄断：当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会出现规模收益递增和成本递减现象，这时就会形成垄断。
3.外部性：无法在价格中得以反映的市场交易成本或收益。
4.纯公共产品：是指每个人对这种产品的消费并不会导致任何其他人消费的减少。
5.公共需要：是当众多个人作为一个整体时所产生的需要。
6.资源配置职能：财政的资源配置职能是指财政通过参与财力分配来实现资源优化配置的职能。
7.收入分配职能：财政的收入分配职能，是指财政运用多种方式参与国民收入的分配和调节，以期达到收入分配的经济公平和社会公平。
8.经济稳定：是指通过财政政策的制定、实施与调整，对生产、消费、储蓄和投资发生影响，以达到充分就业、价格稳定、国际收支平衡等政策目标。
9-10略。
二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.A9.B 10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.ABC6.ABCD7.CD8.BCD四、分析判断1.对2.错3.错4.对5.对6.错7.错8.错9.错 10.对五、简单分析1.什么是市场失灵？市场失灵是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。
主要表现在：信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平、经济波动与失衡。
2.垄断导致的效率损失表现在哪些方面？垄断导致效率损失：(1)产量受到限制，消费者福利受到额外损失；(2)垄断行业由于追求并事实存在垄断利润，缺乏尽可能降低成本的竞争压力；(3)垄断阻碍技术进步；(4)垄断者追求超额收入的寻租活动本身会造成资源浪费。
4.简述财政的基本特征。
第一，财政分配的主体是国家或政府。
第二，财政分配的对象是部分社会产品与服务。
财政学第八章-税收原理
（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税
财政学课件Lecture10对财产的课税44页PPT
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三、特种财产税
特种财产税是指政府选择某类或某几类 财产为课税对象分别课征财产税，比如 房产税、土地税、不动产产税
房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征
收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产 税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。
（一）征税范围和纳税人 征税范围：依法应当在车船管理部门登记的车船。 纳税人：车辆、船舶（以下简称车船）的所有人 或者管理人。
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车船税
（二）税额
实行幅度定额税率。
国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税 税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明 确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。 具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税 额幅度内确定。
遗产税制度分类
总遗产税制 分遗产税制 混合遗产税制
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各国遗产税制的特点
遗产税开征与否与经济发达程度相关 大多数国家和地区实行分遗产税制
绝大多数国家和地区采用超额累进税率 大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠
与税
大多数国家的遗产和赠与税由中央政府征收
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美国的遗产税制度简介
用遗产总额减去被继承人的各项债务、丧葬费用、遗产 损失、借贷、应付帐款等,就可以得出经济遗产额。 计算应纳税遗产额（taxable estate）
经济遗产额求出以后，还可以根据具体情况扣除某些项目，如 扣除应当缴纳的税金、认证和管理费用、赠送未亡配偶的财产、 捐献财产调整额等，然后就可以得到应纳税遗产额。
从1977年开始，征收统一的遗产和赠与税，两税适用同 一税率，并开征了隔代转移税（generation-skipping transfer tax）。
财政学
财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
财产税具有以下特点：（1）土地、房产等不动产的位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的稳定性，税收不易逃漏。
（2）征收财产税可以防止财产过于集中于社会少数人，调节财富的分配，体现社会分配的公正性。
（3）纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，便于地方因地制宜地进行征收管理。
因此，世界许多都将财产税作为税制中的辅助税种，划入地方税。
我国现行税制中的房产税、城市房地产税和遗产税（目前没有立法开征）等3种税都属于财产税物。
一、我国财产税制度的现状及存在的问题（一）我国当前的财产税体系构成我国在财产税建设上已初步构建起了围绕不动产和车辆的保有、流转、所得为征税环节的税收体系，对于调节土地资源的优化配置，提高地方财政收入等发挥了积极的作用。
然而，作为国家税收体系的一个主要组成部分，我国的财产税长期以来都是一个弱势的税类。
现有税种设置重复与缺位并存。
如现行房产税制，既有对内资企业和个人征收的房产税，也有对外资企业和外籍个人征收的城市房地产税。
而世界各国普遍开征的遗产税在我国却迟迟没有开征。
随着经济体制改革的不断深化，个人财富的不断累积及贫富差距的日益拉大，原有的财产税制的弊端已经逐渐显露。
（二）我国当前的财产税覆盖面窄、调节作用差从我国当前财产税体系来看，我国财产税虽然税种不少，但征税对象主要限于以土地和房屋形式出现的不动产和作为财产登记的车船，对于其他形式的财产如金银珠宝、有价证券、储蓄存款等则不征税，而对于不动产的征税，又规定了很大的免税范围。
尤其是对于个人财产的征税更为薄弱，以不动产征税而言，只有契税中对个人取得不动产有征税规定，房产税中对于房屋出租收入有征税规定，而在对于个人保有不动产的征税上，现有的财产税种都不曾涉及。
征税覆盖面窄，而且税制设计简单，多数采用从价定率征税或从量定额征税，税率档次设计少，征收管理规定简单，征管力度不够导致税款流失严重，税收调节作用差。
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第四节 耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业 建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征 收的一种税。
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第四节 耕地占用税
一、纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农 业建设的单位和个人。
二、征税对象 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
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第五节 契税
三、税率 契税实行3％～5％的幅度税率，各省（市）、自 治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度规 定范围内，按照本地区的实际情况决定。 四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。
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第三节 城镇土地使用税
五、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
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例3. 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使 用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平 方米，建筑面积10 000平方米（公司与机构占 用比例4：1），城战土地使用税年税额5元/。 问该公司当年应纳城镇土地使用税金额。
二、财产税的一般特征 （一）财产税税源充足且收入稳定 （二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁 （三）能调节财富不均且促进财产有效利用
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第一节 财产税概述
三、财产税的优缺点 优点主要体现为： 1．比较符合纳税能力原则 2．有利于调节收入分配 3．收入较稳定
应纳税额=2 000/5×4×5=8 000元
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第三节 城镇土地使用税
六、税收优惠 七、征收管理 （一）城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收 方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府 确定。
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第四节 耕地占用税
四、计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
五、应纳税额的计算 耕地占用税的应纳税额=实际占用耕地面积（平 方米）×使用定额税率
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第三节 城镇土地使用税
三、税率 城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅 度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制 镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳 税额。具体标准为： 1．大城市1.5元～30元； 2．中等城市1.2元～24元； 3．小城市0.9元～18元； 4．县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。
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第八章 财产税
第一节 财产税概述
第二节 房产税
第三节 城镇土地使用税
第四节 耕地占用税
第五节 契税 第六节 车船税
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第一节 财产税概述
一、财产税的含义 （一）财产税的含义 财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥 有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征 收的一种税。
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第二节 房产税
三、征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 区。
四、计税依据 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。
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第二节 房产税
五、税率 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种 税率：一是实行从价计征的，税率为1.2％；二 是实行从租计征的，税率为12％。
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第一节 财产税概述
（二）财产税的分类 1．根据征税范围分为一般财产税和个别财产税 2．根据课税对象分为静态财产税和动态财产税 3．根据计税依据分为从量财产税和从价财产税
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第一节 财产税概述
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第一节 财产税概述
缺点主要表现为： （1）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出 扩大的需要而更多筹集资金； （2）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全 部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平 和不合理； （3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为 复杂，加大了税收征管的工作量和成本； （4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的 积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济 的发展。
二、征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事 其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的 耕地。
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第四节 耕地占用税
三、税率 耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具 体税率为： 1．全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平 方米10至50元； 2．全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额 为每平方米8至40元； 3．全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额 为每平方米6至30元； 4．全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方 米5至25元。
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第五节 契税
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对 象，向产权承受人征收的一种财产税。
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第五节 契税
一、纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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第三节 城镇土地使用税
6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 缴纳土地使用税。 7．自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利 发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的 当月末。
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第八章
财产税
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第八章 财产税
学习重点 通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、 特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用 税、契税和车船税的主要内容。 学习难点 掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契 税和车船税应纳税额的计算。
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第三节 城镇土地使用税
城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以 实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对 拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。
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第三节 城镇土地使用税
一、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地 的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土 地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴 纳土地使用税。 二、征税范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所 有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业 和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
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第三节 城镇土地使用税
4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由 受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l 年时开始缴纳土地使用税。
第三节 城镇土地使用税
（三）纳税地点 城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市) 管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税 务机关缴纳土地使用税；在同一省(自治区、直辖 市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何 确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务 000平方米耕地用 于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为20元 /平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。 应纳税额=10 000×20=200 000元
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第四节 耕地占用税
六、税收优惠 七、征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理 部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应 当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地 的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之 日起30日内缴纳耕地占用税。 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证 和其他有关文件发放建设用地批准书。
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第三节 城镇土地使用税
（二）城镇土地使用税的纳税义务时间 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
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第二节 房产税
六、应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比 例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1－扣除比例)×l.2 ％ 2．从租计征的计算。从租计征的计算是指按房 产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公 式为： 应纳税额=租金收入×12％(或4％)
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例1. 某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定，允许按减除30％后的余值计税，适 用税率l.2％。请计算其应纳房产税税额。 应纳税额=6 000×(1－30％)×1.2％=50.4 (万元)
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例2. 某公司出租房屋3间，年租金收入为20 000元，适用税率为12％。请计算其应纳的房产 税税额。 应纳税额=20 000×12％=2 400(元)
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第二节 房产税
七、税收优惠 八、征收管理 房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳 税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的 纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的 税务机关纳税。