第八章 财产税制
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国税之财产税(精品)
2019/10/30
(1)实现收入总额：1600万元 (2)扣除项目金额:①支付地价款：100万元；②支付开发
成本：300万元 ③计提的三项费用： (100+300)×10%=40(万元)④扣除的税金： 600×5%×(1+7%+3%)=88(万元) ⑤加计扣除费用： 100+300)×20%=80(万元)⑥扣除费用的总额： 100+300+40+88+80=608(万元) (3)确定增值额：1600-608=992(万元) (4)确定增值比率：992÷608≈163%所以适用第三档税 率：50%，扣除系数：15% (5)计算应纳税额：992×50%-608×15%=404.8(万 元)
本章难点
土地增值税应纳 税额计算
第一节 土地增值税
一、土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地
使用权、地上的建筑物和其它附着物产权并取得增值 性收入的单位和个人所征收的一种税。 二、征税范围、纳税人和税率 （一）征税范围 1.转让国有土地使用权 集体土地不得转让，必须先由国家征用后才能转让。 国家出让土地不征。 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转 让
2．房屋及建筑物的评估价格。评估价格=重置成 本价×成新度折扣率 3.转让环节缴纳的税金。营业税、城建税、教 育费附加和印花税
二、应纳税额的计算
1.计算土地增值额 土地增值额=转让房地产的总收入－扣除项目
金额 2.计算土地增值额与扣除项目金额比例（增值率） 土地增值额与扣除项目比例=(转让房地产的总
2019/10/30
4、旧房及建筑物的评估价格 5、与房地产转让有关的税金及附加 6、财政部规定的其他扣除项目， 即对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使
(1)实现收入总额：1600万元 (2)扣除项目金额:①支付地价款：100万元；②支付开发
成本：300万元 ③计提的三项费用： (100+300)×10%=40(万元)④扣除的税金： 600×5%×(1+7%+3%)=88(万元) ⑤加计扣除费用： 100+300)×20%=80(万元)⑥扣除费用的总额： 100+300+40+88+80=608(万元) (3)确定增值额：1600-608=992(万元) (4)确定增值比率：992÷608≈163%所以适用第三档税 率：50%，扣除系数：15% (5)计算应纳税额：992×50%-608×15%=404.8(万 元)
本章难点
土地增值税应纳 税额计算
第一节 土地增值税
一、土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地
使用权、地上的建筑物和其它附着物产权并取得增值 性收入的单位和个人所征收的一种税。 二、征税范围、纳税人和税率 （一）征税范围 1.转让国有土地使用权 集体土地不得转让，必须先由国家征用后才能转让。 国家出让土地不征。 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转 让
2．房屋及建筑物的评估价格。评估价格=重置成 本价×成新度折扣率 3.转让环节缴纳的税金。营业税、城建税、教 育费附加和印花税
二、应纳税额的计算
1.计算土地增值额 土地增值额=转让房地产的总收入－扣除项目
金额 2.计算土地增值额与扣除项目金额比例（增值率） 土地增值额与扣除项目比例=(转让房地产的总
2019/10/30
4、旧房及建筑物的评估价格 5、与房地产转让有关的税金及附加 6、财政部规定的其他扣除项目， 即对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使
第八章财产税类税收概论北京师范大学冯文荣115页PPT
1、房产余值：房产原值一次减除10%~30% 后的余值。房产原值是指纳税人按照会计制 度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的 房产原值。未按照会计规定记载的要按规定 进行调整，对房产原值明显不符的要重新予 以评估。
2、租金收入
（四）税率
1、按房产余值计算缴税，税率 为1.2%；
2、按租金收入计算缴税，税 率为12%。
为市区、郊区和市辖县城； 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在 地；
3、建制镇：省级人民政府批准设立的建 制镇，镇人民政府所在地；
4、工矿区：工商业比较发达，人
口比较集中，符合国务院规定的建 制镇的标准，但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地。开征房产税 的工矿区须经省级人民政府批准。
（三）计税依据
（二）征税范围为开征地区行驶的车船。 具体种类同车船使用税基本相同。 （三）计税依据与车船使用税相同。
（四）税额
车辆的适用税额，由省级人民政府 在《车船使用牌照税》所附的《车 辆使用牌照税税额表》规定的范围 内确定。船舶的适用税额依照《车 船使用牌照税》所附的《船舶使用 牌照税税额表》计算。
四、船舶吨税
2、不使用的车船不征税，原则上 应由使用人为纳税人。
3、有租赁关系的，应由租赁双方协 商何方为纳税人，租赁双方未协商 的，由使用人纳税。
（二）征税范围
凡是在我国境内行使的车船，除另有 规定者外，都属于征税范围。具体分 为：
1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
（三）计税依据
2、作用 （1）征收车辆购置税是我国实行费改 税的内容之一，它有利于完善税收制 度，规范财政收入。
（2）车辆购置税专款专用，主要用于 交通、道路的维护和建设。
二、车辆购置税税制的主要 内容
2、租金收入
（四）税率
1、按房产余值计算缴税，税率 为1.2%；
2、按租金收入计算缴税，税 率为12%。
为市区、郊区和市辖县城； 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在 地；
3、建制镇：省级人民政府批准设立的建 制镇，镇人民政府所在地；
4、工矿区：工商业比较发达，人
口比较集中，符合国务院规定的建 制镇的标准，但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地。开征房产税 的工矿区须经省级人民政府批准。
（三）计税依据
（二）征税范围为开征地区行驶的车船。 具体种类同车船使用税基本相同。 （三）计税依据与车船使用税相同。
（四）税额
车辆的适用税额，由省级人民政府 在《车船使用牌照税》所附的《车 辆使用牌照税税额表》规定的范围 内确定。船舶的适用税额依照《车 船使用牌照税》所附的《船舶使用 牌照税税额表》计算。
四、船舶吨税
2、不使用的车船不征税，原则上 应由使用人为纳税人。
3、有租赁关系的，应由租赁双方协 商何方为纳税人，租赁双方未协商 的，由使用人纳税。
（二）征税范围
凡是在我国境内行使的车船，除另有 规定者外，都属于征税范围。具体分 为：
1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
（三）计税依据
2、作用 （1）征收车辆购置税是我国实行费改 税的内容之一，它有利于完善税收制 度，规范财政收入。
（2）车辆购置税专款专用，主要用于 交通、道路的维护和建设。
二、车辆购置税税制的主要 内容
第八章 财产税制总论 《外国税制》PPT课件
• 七、按税收负担不同分类 财产税按税收负担的不同，可以分为名义 财产税和实际财产税。 1．名义财产税 名义财产税是对来源于财产收入但实际上 是所得的那部分财产课征的税收，一般税 率较低，纳税人负担较轻。 2．实际财产税 实际财产税是对确定的财产本身课征的税 收，通常税率较高。
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。
8章财产课税制
• 某盐厂2002生产销售原盐10万吨，还用生 产的原盐加工成粉洗盐15万吨、粉精盐20 万吨、精制盐20万吨。已知该厂1吨原盐可 加工0.8吨粉洗盐或可加工0.75吨粉精盐或 可加工0.6吨精制盐，另外该盐厂单位税额 为25元/吨。计算2002年应纳资源税额。
解：
• 首先，把加工成的各种盐换算成原盐，然 后把各项税额累计相加。
2.分类
• 征税范围：一般财产税和个象：静态财产税和动态财产税（土地房 屋；遗产继承）
• 课征时序：经常财产税和临时财产税（战 争、灾害）
• 计税依据：财产价值税和财产增值税（净 价值；土地增值税）
3.作用
• 地方财政收入主要来源； • 合理使用财产； • 环节分配不公； • 增强宏观调控作用
财产课税 制度概述
• 概念和特点 • 分类 • 作用
1.概念和特点
• 对财产本身或价值直接征税。特点： • 对象特殊：收入存量，是具有特定范围的财产，
而非收入流量； • 课税公平：以实际财产为对象，而非对其效益征
税； • 不易转嫁：对财产的所有者、使用者、继承者征
税，对使用、消费的财产征税 • 收入弹性小：财产价格波动不大 • 征管复杂：主要是从价计征的价格难以估计
解：
• （1）土地增值额：转让房地产收入总额-扣除项 目额=400-100=300万元
• （2）增值额与扣除项目额之比： 300÷100=300%，可知增值额超过扣除项目额 200%，分别适用税率30%、40%、50%、60%
• （3）按分段税率计算增值税额： • 100x50%x30%=15万元 • 100x(100%-50%)x40%=20万元 • 100x(200%-100%)x50%=50万元 • 100x(300%-200%)x60%=60万元 • （4）5月应纳税额：15+20+50+60=145万元
解：
• 首先，把加工成的各种盐换算成原盐，然 后把各项税额累计相加。
2.分类
• 征税范围：一般财产税和个象：静态财产税和动态财产税（土地房 屋；遗产继承）
• 课征时序：经常财产税和临时财产税（战 争、灾害）
• 计税依据：财产价值税和财产增值税（净 价值；土地增值税）
3.作用
• 地方财政收入主要来源； • 合理使用财产； • 环节分配不公； • 增强宏观调控作用
财产课税 制度概述
• 概念和特点 • 分类 • 作用
1.概念和特点
• 对财产本身或价值直接征税。特点： • 对象特殊：收入存量，是具有特定范围的财产，
而非收入流量； • 课税公平：以实际财产为对象，而非对其效益征
税； • 不易转嫁：对财产的所有者、使用者、继承者征
税，对使用、消费的财产征税 • 收入弹性小：财产价格波动不大 • 征管复杂：主要是从价计征的价格难以估计
解：
• （1）土地增值额：转让房地产收入总额-扣除项 目额=400-100=300万元
• （2）增值额与扣除项目额之比： 300÷100=300%，可知增值额超过扣除项目额 200%，分别适用税率30%、40%、50%、60%
• （3）按分段税率计算增值税额： • 100x50%x30%=15万元 • 100x(100%-50%)x40%=20万元 • 100x(200%-100%)x50%=50万元 • 100x(300%-200%)x60%=60万元 • （4）5月应纳税额：15+20+50+60=145万元
第八章财产税制
第八章财产税制考点透视：通过本章学习，掌握财产税的税种，理解并掌握税种征收的意义和各种税种的征收制度。
本章考核点：1.财产税的概念2.房产税3.契税4.车船税考情分析：从历年的考试情况看，本章要以选择题、简答题和计算题为主。
从选择题和简答题来看，其知识点主要集中在财产税的基本概念上。
从计算题看，主要集中在财产税、契税和车船税的计算上。
本章比较重要，其原因，与生活联系密切。
思考内容与典型题：一、财政税制：1.财产税的作用（1）可为地方提供稳定收入来源；（2）可以调节社会成员的财产收入，鼓励财产所有人的继承人自食其力，防止腐化，防止财产过于集中。
2.遗产税：以被继承人死亡时所遗留下的遗产总额征税。
以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。
3.遗产税（1）总遗产税：以被继承人死亡时所遗留的财产总额为征收对象的一类税收。
（2）分遗产税：被继承人死亡时分给继承人，就各自继承人所得的遗产，以遗产继承人为纳税人。
（3）混合遗产税：是对被继承人所遗留的遗产先征收一道税，税后遗产分配给继承人部分再征一道税。
4.房产税（1）征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区（2）纳税人：开征地区的产权所有人和承典人（3）计税计据：房产余额和房租收入5.契税（1）征税范围：转让土地、房产权属而订立契约。
（2）计税依据：出售价格6.车船税（1）开征的意义：有利于配合有关部门加强车船管理；有利于筹集改善道路和航道资金；有利于分税制改革。
（2）计税依据（3）纳税人：车船的使用人和管理人。
应试提示：本知识点主要考选择题和计算题，考生尤其要掌握财产税的主要税种的征收的作用、意义。
典型举例说明：【例题1·单选题】在车船拥有人将车辆出租给使用人时，车船税的纳税人是（）。
A.使用人B.拥有人C.租赁双方当事人D.双方协商的当事人[答疑编号181080101：针对该题提问]『正确答案』B同步跟踪强化训练一、单项选择题1.我国目前尚未开征的税种是（）。
财产课税原理
收入效应——使纳税人为维持原有收入水平、抵消财产税的损 失而愈加努力工作。
避免财产的闲置浪费；
第一节 所得税概述
➢ 反对财产税的人们认为财产税具有明显的缺陷：
（1）财产税并不公平。
现代经济社会中，人们的财富并不完全表现于财产，而主要表现于所得。 财产种类繁多，大部分动产难以查实。
（2）财产税的收入弹性小。 （3）财产税会阻碍生产发展。对财产课税既会降低人们的储蓄意愿，又
（二）出于社会公平和社会稳定的考虑
遗产继承权若不加以限制，极易出现财产向少数人积聚的后果。
（三）出于税收制度和税收政策方面的考虑
遗产赠与税可以弥补税制结构中主体税种不足。遗产赠与税可以为政府带来 一定的财政收入，有利于税收公平原则的贯彻；也有利于鼓励财产所有者以其财 产贡献于社会慈善和公益事业以获得免税待遇。
财产税是一个古老的税种，虽然随着社会的进步和经济的发展， 财产税在税收体系中的地位已被商品税和所得税取代，但它仍然是 现代税制中最为重要的辅助税种，在筹集财政收入、公平财富分配、 调节经济等方面起着不可或缺的作用。
第一节 所得税概述
➢ 赞同财产税的人们认为财产税有征收的必要性 （1）财产税税源充裕，收入稳定。 （2）财产税符合公平原则（纳税能力原则）。 （3）财产税具有收入再分配的职能。 （4）征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺漏。 （5）征收财产税可以促进社会生产发展。
从地方范围来看，地区居民将因此负担土地和商品价格上升而带来的 实际负担，并且由于地区竞争的存在，各地实际的公共服务水平将会下 降。
第二节 房地产税
四、我国的房产税
1、定义 ：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。
避免财产的闲置浪费；
第一节 所得税概述
➢ 反对财产税的人们认为财产税具有明显的缺陷：
（1）财产税并不公平。
现代经济社会中，人们的财富并不完全表现于财产，而主要表现于所得。 财产种类繁多，大部分动产难以查实。
（2）财产税的收入弹性小。 （3）财产税会阻碍生产发展。对财产课税既会降低人们的储蓄意愿，又
（二）出于社会公平和社会稳定的考虑
遗产继承权若不加以限制，极易出现财产向少数人积聚的后果。
（三）出于税收制度和税收政策方面的考虑
遗产赠与税可以弥补税制结构中主体税种不足。遗产赠与税可以为政府带来 一定的财政收入，有利于税收公平原则的贯彻；也有利于鼓励财产所有者以其财 产贡献于社会慈善和公益事业以获得免税待遇。
财产税是一个古老的税种，虽然随着社会的进步和经济的发展， 财产税在税收体系中的地位已被商品税和所得税取代，但它仍然是 现代税制中最为重要的辅助税种，在筹集财政收入、公平财富分配、 调节经济等方面起着不可或缺的作用。
第一节 所得税概述
➢ 赞同财产税的人们认为财产税有征收的必要性 （1）财产税税源充裕，收入稳定。 （2）财产税符合公平原则（纳税能力原则）。 （3）财产税具有收入再分配的职能。 （4）征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺漏。 （5）征收财产税可以促进社会生产发展。
从地方范围来看，地区居民将因此负担土地和商品价格上升而带来的 实际负担，并且由于地区竞争的存在，各地实际的公共服务水平将会下 降。
第二节 房地产税
四、我国的房产税
1、定义 ：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。
第8章财产税
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年12月29日星 期二2时 55分20秒Tuesday, December 29, 2020
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.292020年 12月29日星期 二2时55分20秒20.12.29
内。
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❖ 二、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员 ❖ 三、税率
契税实行3%-5%的幅度税率。
19
三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价 格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费 或土地收益。
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课后练习
1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格 相等时，契税（ ）。 (99 注会 )
A. 由甲方缴纳
B. 由乙方缴纳
C. 由甲、乙双方各缴一半 都不缴纳
D. 甲、乙双方
2. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的 是（ ）。 (01 注会 )
A. 产权属于集体的由承典人缴纳 B. 房屋产权出典的由出典人缴纳 C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D. 产权属于国家所有的不缴纳
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量× 单位税额
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【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。 依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元， 乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
A ．房屋出租的由承租人纳税
第8章 财产税和行为目的税.
第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。
【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1 财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。
◆静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税◆动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2 财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2.2 房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税每年建筑物数量DD’S 每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2 货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3.2 遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4.1 开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5.1 资源税与绝对地租8.5.2 资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5.3 租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。
第8章 财产类税法 《税法学》
8.1 房产税法
8.1.2.2 征税范围的基本规定
○ 1. 城市是指国务院批准设立的市。 ○ 2. 县城是指县人民政府所在地的地区。 ○ 3. 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 ○ 4. 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定
的建制镇标准而尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。但对 工矿区的开征须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
8.2 车船税法
8.2.1.2 车船税的演变
我国对车船征税历史悠久。自公元前129年汉武帝开始对商人用作运输 货物的车船征收“算商车”，明、清两代对内河商船征收的“船钞”，国民 政府对车船征收的“牌照税”，均属对车船税的征税范畴。
新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》， 在全国范围内征Байду номын сангаас车船使用牌照税
8.2 车船税法
8.2.3 车船税的纳税人
8.2.3.1 纳税义务人
车船税的纳税义务人是车船的所有人或管理人。其中： 所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指 对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位。
单位包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、 社会团体和其他组织；个人包括个体工商户和其他个人。
8.2 车船税法
8.2.2.2 应税船舶
船舶是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但 是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中：
（1）机动船舶是指用机器推进的船舶。 （2）拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。 （3）非机动驳船是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机 动船舶。 （4）游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下， 主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并具有船 舶检验证书和适航证书的船舶。
第八章财产税制39页PPT
的所有单位和个人，但不包括外商投资 企业 D、按年申报缴纳
34
【典型例题】
1、【多选题】下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A、属于财产税类 B、实行从量定额征收
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个 人，但不包括外商投资企业
D、按年申报缴纳
答案:ABD
解析:选项C，境内拥有或管理车船的的所有单位和个 人。外商投资企业、外国企业、外籍人员，从2007年1 月1日起，也缴纳车船税。
1）、车船税由
征收
2）、车船税的纳税义务发生时间：车船 管理部门核发的车船登记证书或行驶证书 所记载日期（车管所）的 。
3)、按年申报
4）、从事机动车交通事故责任强制保险 业务的
33
5、下列关于车船税表述正确的有（ ）。 A、属于财产税类 B、实行从量定额征收 C、适用于在我国境内拥有或管理车船
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时0分23秒上午1时0分01:0 0:2324. 3.29
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 3/29/2024 1:00:23 AM01:00:232024/3/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。3/29/2024 1:00 AM3/29/2024 1:00 AM24.3.2924.3.
D 产权人不在房屋所在地的由房目中，属于房产税免税项目的是（ ）。
A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋
C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房
【答案】 BC
16
三、计算题 1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业 另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值 为500 000元，当地 规定允许减除房产原值 的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税 额
34
【典型例题】
1、【多选题】下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A、属于财产税类 B、实行从量定额征收
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个 人，但不包括外商投资企业
D、按年申报缴纳
答案:ABD
解析:选项C，境内拥有或管理车船的的所有单位和个 人。外商投资企业、外国企业、外籍人员，从2007年1 月1日起，也缴纳车船税。
1）、车船税由
征收
2）、车船税的纳税义务发生时间：车船 管理部门核发的车船登记证书或行驶证书 所记载日期（车管所）的 。
3)、按年申报
4）、从事机动车交通事故责任强制保险 业务的
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5、下列关于车船税表述正确的有（ ）。 A、属于财产税类 B、实行从量定额征收 C、适用于在我国境内拥有或管理车船
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时0分23秒上午1时0分01:0 0:2324. 3.29
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 3/29/2024 1:00:23 AM01:00:232024/3/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。3/29/2024 1:00 AM3/29/2024 1:00 AM24.3.2924.3.
D 产权人不在房屋所在地的由房目中，属于房产税免税项目的是（ ）。
A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋
C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房
【答案】 BC
16
三、计算题 1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业 另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值 为500 000元，当地 规定允许减除房产原值 的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税 额
自考中国税制复习资料第八章 财产税制
三、房产税及其改革
(一)概述
1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人) 征收的一种税。
2.征收意义：
(1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建 立正常的租赁关系，以搞好城市建设。
(2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)
动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承 税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来 的变化。如房产税。
自考中国税制复习资料第八章 财产税制
2013 年自考复习，有关中国税制的相关复习资料， 第八章 财产税制
一、概述：
(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
(二)种类及其区别
1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税。
一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
(三)房产税改革的设想☆
1.扩大征税范围，扩大到农村
2.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据
3.调整税率，适当提高税率标准
四、契税
(一)概述
1.定义：是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。
2.征税范围：是转让土地，房产权属而订立的契约
(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公 益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
(二)我国遗产税征收制度的设想。
(一)概述
1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人) 征收的一种税。
2.征收意义：
(1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建 立正常的租赁关系，以搞好城市建设。
(2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)
动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承 税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来 的变化。如房产税。
自考中国税制复习资料第八章 财产税制
2013 年自考复习，有关中国税制的相关复习资料， 第八章 财产税制
一、概述：
(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
(二)种类及其区别
1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税。
一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
(三)房产税改革的设想☆
1.扩大征税范围，扩大到农村
2.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据
3.调整税率，适当提高税率标准
四、契税
(一)概述
1.定义：是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。
2.征税范围：是转让土地，房产权属而订立的契约
(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公 益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
(二)我国遗产税征收制度的设想。
中国税制财产税制
பைடு நூலகம்
3.减免税 个人所有非营业用的房产免税。 国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部 门拨付事业经费的单位自用的房产免税。 宗教寺庙、名胜古迹的自用房产免税。 为适应各地区不同情况，条例规定，纳税人纳 税确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政 府确定，定期减征或者免征房产税。 4.征收管理 房产税按（年）征收，分期缴纳。纳税期限由 省、自治区、直辖市人民政府规定。 房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不 在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房 产所在地的税务机关缴纳房产税。 房产税是地方税种
第八章 财产税制
第一节 财产税制概述
一、财产税的一般概念。
财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。 财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为（一 般财产税）和（个别财产税）。一般财产税是对纳 税人所有一切财产的综合征收；个别财产税是对个 人所有的土地、房屋、资本或其他财产的分别课征。 财产税按照课征时财产所处的运动状态划分， 又可分为（动态财产税）和（静态财产税）。动态 财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征， 如遗产税、继承税等；而静态财产税则是对财产占 有者的财产定期的征收，不管其财产的来源和未来 的变化。
第二节 房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的 一种税。 一、房产税的征收制度 1.征税范围及纳税人 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括 农村。 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规 定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。 开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。 房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。 产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳税人； 产权出典的，承典人为纳税人； 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及 租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人为纳税人。
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6
（三）我国遗产税的设想
目前基本形成的思路和模式是： 采用 总遗产税模式 免征额 –10万 免税扣除 –遗产管理费、丧葬费、债务、
遭受意外灾害不能补偿的费用、对社会的 遗赠等。 税率-5级超额累进税率，10%-50% 营业性遗产（企业资产）分期纳税
7
重点
1、财产税类的概念及分类 2、财产税的3个作用
（元） 房产税的征税范围不包括农村。
18
2、2003年李某按市场价格出租居民住房
给他人居住收取的月租金为1200元，全 年应缴纳的房产税为为多少元？ 本题考核点是个人按市场价格出租居 民住房应按4%的税率征收房产税。 计算：1200×4%×12=576（元）
19
重点
1、房产税的概念、意义、征收范围和纳
1
第八章 财产税制
第一节 财产税制概述
财产税——是对纳税人所有的财产 课征的税种的总称
一、分类及各自概念
1、按征税范围的宽窄
一般财产税——对纳税人所有财产的综合征
税。（很少使用） 个别财产税——对个人所有土地、房屋、 资本或其他财产分别课征。 （重点）
2
2、按照课征时财产所处的运动状态划分：
4
國家 日本
稅率% 50
國家 荷兰
稅率% 27
韩国
台湾 美国2010年废止 法国 英国 西班牙
50
50 45 40 40 34
卢森堡
奧地利 新加坡 澳洲 瑞士 香港05年废止
16
15 10 0 0 0
5
（二）遗产税的类型（重点）
1）总遗产税制——就被继承人死亡时所
遗留的财产总额课税。 2）分遗产税制（继承税制）——就各继 承人所得的遗产课税。 3）混合遗产税制——对被继承人所遗产 的财产先课一次遗产税；税后分配给继 承人时，再课征继承税。
动态财产税——对财产的转移、变动进 行的一次性课征。 （如遗产税、继承税） 静态财产税——对财产占有者的财产定 期的征收，不管其财产的来源和未来的变 化。（如房产税）
3
二、财产税的完善
我国目前设立的财产税，只有房产税、 契税、车船税。 完善的思路
开征遗产税
（二）遗产税的作用 1、有利于鼓励公民自食其力； 2、适当平均社会财富，并避免新的不 平等。 3、有利于鼓励人们生前向社会捐赠、 捐献。 参考
17
三、计算题
1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业另 有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为 500 000元，当地 规定允许减除房产原值的 25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额
2 000 000
× （1-25%） × 1.2%=18 000
3、遗产税的分类
8
第二节 房产税及改革
一、房产税的意义 1、房产税——是对城镇、工矿区的房产，向所
有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。 （重点） 2、开征（恢复）房产税的意义 【86年10月1日】 。（重点） 1）、有利于加强房产管理，提高城市房产的使 用效益； 2）、有利于贯彻执行国家的房产政策，适当调 节房屋所有人和经营人的收入。 3）、房产税是一个地方税种，收入来源比较稳 定，为地方财政收入提供了较可靠的收入来源。
10
2、计税依据： （1）房产余值=房产原值－10%至30%
的损耗 （2）房租收入
11
3、税率： （1）按余值计税 1.2%
（2）按租金计税 12% 【个人出租的居民住房（2008年3月1日 起不分用途），暂减按4%征收房产税】
12
4、应纳税额的计算 按房产余值计算缴税的应纳税额
例题
16
一、单选 1、房产税采用的税率形式是（ ） A 幅度比例税率 B 比例税率 C 定额税率 D 累进税率 2、不是目前房产税的实际使用税率有（ ） A 1.2% B3% C4% D12% 3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ ） A 房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税 C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 【答案】BAB 二多选题： 1、下列项目中，属于房产税免税项目的是（ ）。 A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房 【答案】 BC
14
6、征收管理：按年征收，分期缴纳，
由房产所在地税务机关征收。 房产不在一地的分别向房设想☆
1、现行房产税只对中国的企业和个人征收，对外 商投资企业和外籍人员一直沿用《城市房地产暂行 条例》，导致了税负的不平。因此 ，应选择适当的 时机，改革房产税，统一内、外资企业和个人交纳 的房产税。并且考虑与土地使用税合并征收物业税。 （09年1月1日起，外商投资企业、外国和外籍人 员缴纳房产税） 物业税也称不动产税，它的征税对象主要是土 地和房屋等不动产，要求承租人或者所有者每年都 要缴付一定税款，而应缴纳的税值 会随着其市价的 升高而提高。
9
二、房产税的征收制度
1、征税范围和纳税人（重点） 范围： 城市，县城，建制镇，工矿区 纳税人：开征地区的产权所有人和承典人。
具体情形的处理： 1）产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳 税人； 2）产权出典的，承典人为纳税人 3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或 者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人 或者使用人为纳税人 4）房产税对针对中国的企业和个人征收。
税人 2、计税依据、计算公式、减免
20
第三节 契税（地方税）
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除
比例） × 1.2% 按租金计算缴税的应纳税额 应纳税额=租金收入× 12%（4%）
13
5、减免税 1）、个人所有的非营利房产 2）、国家机关、人民团体、军队以及由国
家财政部门拨付事业经营的单位自用 的房 产免税。 3）、宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房 产免税 4）经财政部门批准的其他房产免税。