企业内部会计控制规范
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将原先分散化的理念或未明确的予以归纳总结、 书面化、制度化。
各部门应始终贯彻的基本思想
授权和批准 不相容职务必须分工负责 业务记录 财产安全 书面文件 预算控制
授权
未经授权和批准，则不允许接触这些业 务 各司其职，分工负责 不应影响公司运营效率的前提下，从事 业务得到上一级别的主管人员的授权认 可。
财政部会计司
该规范体系具有普遍约 束力，适用于中国境内 的所有单位包括机关、 事业单位、公司、企业 等组织。涵盖面是财政 部出台会计法以后范围 最广的操作性条例。此 外还明确指出具有强制 执行力，虽然发文中冠 以试行，但“试行不等 于试点，更不等于可执 行可不执行”，如果单 位不按照内部控制制度 执行财政部门可以依据 会计法处罚。
关于《内部会计控制规范》的 总体说明
什么是内部控制
内部控制是一个依靠组织中的管理层和 全体员工实现的过程系统，实现这一过 程是为了合理的保证：组织经营的效果 与效率、信息报告的可信性以及对有关 法规规章制度的遵循性。
为什么在公司治理中必须运用内部控制
保证组织会计信息系 统和经营信息系统生 成的财务、预算、成 本、经营、责任报告 等信息的可靠性和完 整性；
预算控制
控制规范和成本费用制度中均明确了业 务部门编制业务预算与对应的资金预算， 公司准备实施全面预算管理，对此将另 行制定预算管理制度与规范。
销售与收款
顾客订货单、订货合同、销售合同；销 售单；发运凭证；销售发票与开票审批 表；商品价目表；贷项通知单；销售台 帐，开票统计；折扣与折让批准单；汇 款通知单；顾客对帐单；坏帐审批表
购货与付款
库达到临界点的存货 以及其他部门对需要 购置的物资填写请购 单，经指定人员批准 后，交供应部门；供 应部门确定最佳供应 来源，对于必要的项 目采取比质比价、竞 价、竞标形式确定供 应商，填列订货单。
商品到达后由仓库、 检验、供应部门核实 与订货单列示一致， 盘点数量，检查完好 程度，编制验收单、 入库单，如直接交由 资产使用部门应取得 经签字的收据。
固定资产、无形资产和长期资产 资产的交付使用鉴定、验收手续，日常 使用责任制
无形资产保密制度
货币资金和有价证券
收入支出与记帐的职 责分离
收入、支出应有合理、 合法的凭据
全部收支应及时入帐， 支出要有核准手续
严格控制坐支现金
按月盘点现金编制银 行存款余额调节表定 期逐笔核对帐目
严格票据的申领、使 用、签发的规范化
保证组织中的业务部 门具体从事的各项业 务活动遵循国家法律 法规和公司的政策、 计划与业务处理程序；
保护资产安全的运营
提高经营的经济性和有效性， 使组织在经营功能过程中以 尽可能减少组织有效资源的 耗费，从而实现理想的成本
水平和效益水平。
保证业务部门完成组织所制 定的经营或项目的任务和目 标。
内部控制在实际运用过程中的方法
公司的《内部会计控制规范》的解释
本次起草的内部会计控制规范包括销售 与收款、采购与付款、存货、固定资产、 无形资产和其他资产、货币资金与有价 证券五个业务规范 公司目前的经营业务中不常适用工程项 目、筹资、对外投资、担保也不再作出 具体规范。
公司的《内部会计控制规范》的解释
成本费用、预算将由其他制度代替 规范的起草旨在加强公司的业务管理， 提高运营效率，降低运营风险，实现公 司的目标。
生
生产计划部门依据订 单或需求分析进行生 产授权，填制预先编 号的生产通知单并依 据材料定额生成材料 需求报告；
产
仓库依据生产 部门下达的生 产作业单和领 料单发出原材 料；
生
产
生产部门收到生产通 知单及材料后，任务 分解，完工后交检验 办理入库手续或交下 一生产组加工生成交 接凭单；
财务部门收集单证， 仓库依据验收单点验 成品数量签收，生成 入库单，按品质特征 分类存放，填制标卡
销售与收款
凭证记录—必须生成完善的凭证和记录 并尽可能取得客户的书面认可作为交易 的法律依据； 凭证编号—销售单、出库单、发票开具 申请应连续编号、妥善保管； 寄送顾客对帐单与复核顾客复函档案； 建立信用管理制度，销售预算，价格控 制、应收帐款管理、完善销售业务程序
购货与付款
请购单（由产品制造、劳务 管理、资产使用需申请购买 物资物资部门人员填写经主 管批准后交供应部门）；订 购单；验收报告（由检验、 采购人员验收可以入库商 品）；
职务分工
经济业务的授权批准、执行、审查稽核、 记录、资产保管、资产清查的职能应予 以分开、相互牵制。 对于不相容职务必须分工负责，不能由 一人同时兼任或关系密切人员担任，从 而起到相互制约的作用 不能由一个部门或人员从头至尾进行整 个交易过程的处理
业务记录
原始凭证应经过主管授权人员的审核； 内部交易凭证应体现业务流程的顺序， 并均有相应的外部单据或内部单据作为 其支持性凭证； 连续编号的凭证 凭证、文件报表传递及时 业务经办人签名、盖章
固定资产、无形资产和长期资产
固定资产的购置、处置应在预算控制之 内，预算应经批准 授权批准—预算应经过批准、业务负责 人书面认可资产的交易事项 资产的总帐、明细帐和登记卡并行登记 完整记录 资产的取得、记录、保管、维修、使用、 处置应明确责任由归口管理部门审查
固定资产、无形资产和长期资产
资产的处置应经过申请报批和技术鉴定 定期进行资产盘点，关注资产的使用状 况和技术性能状态 资产的日常维护、定期保养、合理保险 资产的内部调拨应履行必要的手续 资产投资决策的实施，资产的交易应始 终处于监控之下
财产安全
财产物资核算采用永续盘存核算，物资 应该进行定期或不定期的清点，财产档 案保管制度，财产物资应科学编号、分 类存放，建立财产物资保管责任制，责 任到人。
书面文件
在业务处理过程中，应将公司的经营管 理要求、注意事项、计划、规章制度、 业务处理流程、岗位责任、业务手册制 定成书面文件，对于部门订立的文件也 应交公司存档。
陆续出台了基本规范、货币资金、采购 与付款销售与收款、工程项目5个控制规 范，并拟将出台实物资产、投资、预算、 担保、成本费用、筹资等多个项目的控 制规范
出台背景
财政部指出：是贯彻实施 《会计法》（第二十七条： 各单位应当建立、健全本单 位内部会计监督制度）的客 观要求，是履行财政部门会 计管理职能的具体行为，也 是推动建立现代企业制度、 完善公司治理结构和提高单 位经营管理水平的重要举措。
完善报销手续履行报 批手续
定期清理备用金
生
生产指令或生产任务通 知单 领发料凭证（材料发出 汇总表，领料单，限额 领料单，领料登记簿、 退料单） 产量和工时记录（包括 工作通知单、工序进程 单、工作班产量报告、 产量通知单、产量明细 表、废品通知单）
产
工资汇总表及人工费用 分配表 材料费用分配表 制造费用分配表 成本计算单 存货明细业务台帐
组织控制 经营控制 人事控制 定期检查 资产的控制
组织控制
目标、授权、责任--部门的职责说明书 组织结构--组织结构图 决策授权 工作说明--岗位职责说明
经营控制
总体计划与具体计划 编制预算 会计和信息系统 书面性文件、凭单及流转程序 综合授权与特别授权 政策和程序--业务流程规范、操作手册 秩序 --5S-整理、整顿、清洁、清扫和提高素 养
购货与付款
入库单（由仓库填列实际 入 库数，并取得供应商正规发 票如能取得增值税专用发票 必须获取，供应商随货同行 的发货单，验收报告，订购 单与请购单，上述凭证将作 为财务报帐审核的依据，如 果已经收料但未取得发票应 获得供应商发货单暂估入库。 材料业务凭证应及时处理）
购货与付款
供应商发票；付款凭单（材 料入库后，应依据入库单、 验收报告、发票编制付款凭 单交财务部；若以预付款形 式购料应先编制付款凭单作 为付款依据，将货到后，取 得对应发票、入库单、验收 报告核销，预付款一律不得 以现金形式支付，必须通过 银行支付结算并在合同中明 确条款）
销售与收款
接受客户定单，授权人员批准赊销合同 仓库按销售单供货并开具出库单，销售 部门人员取货时应进行验证 向客户开具发票 记录销售业务 定期寄送顾客对帐单 办理货币资金收入
销售与收款
销售退回，折扣与折让应进行特殊审批 注销坏帐 计提坏帐准备
销售与收款
职责分离—收入由销售人员、财务人员 双重登记，收入与应收帐款的记录人员、 销售人员不得接触资金，赊销审批与销 售业务执行分离； 授权审批—销货业务的授权审批、赊销 的审批、发货审批；
购货与付款
仓库储存保管已验收物资，限制无关人 员接近。供应部门编制付款凭单并附支 持性凭证经授权批准，确认已记录的负 债（需要核对发票、验收单、入库单核 对必要时可检查购置的资产）
购货与付款
货-单-票的完整性、款项支付的合理性、 交易业务的真实性、合规性 已经入库但发票未到的物资应暂估入库， 避免成本计算不实 采购业务应始终处于预算范围之内，采 购资金的支付也应按预算支付 采购交易价格的合理、正确 供应商的遴选
仓库依据销售单发出 商品生成出库单
生
产
生产计划与销售的衔 接
根据定额领料实行限 额领料
独立计算人工成本
制造费用纳入预算管 理体系
产品经验收合格后方 可入库
定期实施存货盘点
存货处置的授权批准
生产作业流程中实物 与信息流并存
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。14:27:1514:27: 1514:2710/10/2020 2:27:15 PM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1014:27:1514:27O ct-2010-Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。14: 27:1514:27:1514:27Saturday, October 10, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1014: 27:1514:27:15October 10, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午2时27分 20.10.1020.10.10 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午2时27分 15秒14:27:1520.10.10 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午2时27分20.10.1014: 27October 10, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六2时27分15秒 14:27: 1510 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午2时27分15秒 下午2时27分14:27:1520.10.10 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1014: 2714:27:1514: 27:15Oct-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六2时27分 15秒Saturday, October 10, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 2时27分15秒20.10.10
人事控制
使员工明确工作职责 招聘和选择合适的员工 员工定向、培训与发展 下达工作指令、监督工作过程、检查工 作结果
定期检查
对员工进行业绩考核 对经营和项目由责任主管人员进行内部 检查 接受外部检查
资产的控制
资产的购置、使用、修理、维护、清理 的程序与制度控制
关于财政部下发的《内部会计控制规范》的几点 说明
谢谢大家！
来自百度文库
各部门应始终贯彻的基本思想
授权和批准 不相容职务必须分工负责 业务记录 财产安全 书面文件 预算控制
授权
未经授权和批准，则不允许接触这些业 务 各司其职，分工负责 不应影响公司运营效率的前提下，从事 业务得到上一级别的主管人员的授权认 可。
财政部会计司
该规范体系具有普遍约 束力，适用于中国境内 的所有单位包括机关、 事业单位、公司、企业 等组织。涵盖面是财政 部出台会计法以后范围 最广的操作性条例。此 外还明确指出具有强制 执行力，虽然发文中冠 以试行，但“试行不等 于试点，更不等于可执 行可不执行”，如果单 位不按照内部控制制度 执行财政部门可以依据 会计法处罚。
关于《内部会计控制规范》的 总体说明
什么是内部控制
内部控制是一个依靠组织中的管理层和 全体员工实现的过程系统，实现这一过 程是为了合理的保证：组织经营的效果 与效率、信息报告的可信性以及对有关 法规规章制度的遵循性。
为什么在公司治理中必须运用内部控制
保证组织会计信息系 统和经营信息系统生 成的财务、预算、成 本、经营、责任报告 等信息的可靠性和完 整性；
预算控制
控制规范和成本费用制度中均明确了业 务部门编制业务预算与对应的资金预算， 公司准备实施全面预算管理，对此将另 行制定预算管理制度与规范。
销售与收款
顾客订货单、订货合同、销售合同；销 售单；发运凭证；销售发票与开票审批 表；商品价目表；贷项通知单；销售台 帐，开票统计；折扣与折让批准单；汇 款通知单；顾客对帐单；坏帐审批表
购货与付款
库达到临界点的存货 以及其他部门对需要 购置的物资填写请购 单，经指定人员批准 后，交供应部门；供 应部门确定最佳供应 来源，对于必要的项 目采取比质比价、竞 价、竞标形式确定供 应商，填列订货单。
商品到达后由仓库、 检验、供应部门核实 与订货单列示一致， 盘点数量，检查完好 程度，编制验收单、 入库单，如直接交由 资产使用部门应取得 经签字的收据。
固定资产、无形资产和长期资产 资产的交付使用鉴定、验收手续，日常 使用责任制
无形资产保密制度
货币资金和有价证券
收入支出与记帐的职 责分离
收入、支出应有合理、 合法的凭据
全部收支应及时入帐， 支出要有核准手续
严格控制坐支现金
按月盘点现金编制银 行存款余额调节表定 期逐笔核对帐目
严格票据的申领、使 用、签发的规范化
保证组织中的业务部 门具体从事的各项业 务活动遵循国家法律 法规和公司的政策、 计划与业务处理程序；
保护资产安全的运营
提高经营的经济性和有效性， 使组织在经营功能过程中以 尽可能减少组织有效资源的 耗费，从而实现理想的成本
水平和效益水平。
保证业务部门完成组织所制 定的经营或项目的任务和目 标。
内部控制在实际运用过程中的方法
公司的《内部会计控制规范》的解释
本次起草的内部会计控制规范包括销售 与收款、采购与付款、存货、固定资产、 无形资产和其他资产、货币资金与有价 证券五个业务规范 公司目前的经营业务中不常适用工程项 目、筹资、对外投资、担保也不再作出 具体规范。
公司的《内部会计控制规范》的解释
成本费用、预算将由其他制度代替 规范的起草旨在加强公司的业务管理， 提高运营效率，降低运营风险，实现公 司的目标。
生
生产计划部门依据订 单或需求分析进行生 产授权，填制预先编 号的生产通知单并依 据材料定额生成材料 需求报告；
产
仓库依据生产 部门下达的生 产作业单和领 料单发出原材 料；
生
产
生产部门收到生产通 知单及材料后，任务 分解，完工后交检验 办理入库手续或交下 一生产组加工生成交 接凭单；
财务部门收集单证， 仓库依据验收单点验 成品数量签收，生成 入库单，按品质特征 分类存放，填制标卡
销售与收款
凭证记录—必须生成完善的凭证和记录 并尽可能取得客户的书面认可作为交易 的法律依据； 凭证编号—销售单、出库单、发票开具 申请应连续编号、妥善保管； 寄送顾客对帐单与复核顾客复函档案； 建立信用管理制度，销售预算，价格控 制、应收帐款管理、完善销售业务程序
购货与付款
请购单（由产品制造、劳务 管理、资产使用需申请购买 物资物资部门人员填写经主 管批准后交供应部门）；订 购单；验收报告（由检验、 采购人员验收可以入库商 品）；
职务分工
经济业务的授权批准、执行、审查稽核、 记录、资产保管、资产清查的职能应予 以分开、相互牵制。 对于不相容职务必须分工负责，不能由 一人同时兼任或关系密切人员担任，从 而起到相互制约的作用 不能由一个部门或人员从头至尾进行整 个交易过程的处理
业务记录
原始凭证应经过主管授权人员的审核； 内部交易凭证应体现业务流程的顺序， 并均有相应的外部单据或内部单据作为 其支持性凭证； 连续编号的凭证 凭证、文件报表传递及时 业务经办人签名、盖章
固定资产、无形资产和长期资产
固定资产的购置、处置应在预算控制之 内，预算应经批准 授权批准—预算应经过批准、业务负责 人书面认可资产的交易事项 资产的总帐、明细帐和登记卡并行登记 完整记录 资产的取得、记录、保管、维修、使用、 处置应明确责任由归口管理部门审查
固定资产、无形资产和长期资产
资产的处置应经过申请报批和技术鉴定 定期进行资产盘点，关注资产的使用状 况和技术性能状态 资产的日常维护、定期保养、合理保险 资产的内部调拨应履行必要的手续 资产投资决策的实施，资产的交易应始 终处于监控之下
财产安全
财产物资核算采用永续盘存核算，物资 应该进行定期或不定期的清点，财产档 案保管制度，财产物资应科学编号、分 类存放，建立财产物资保管责任制，责 任到人。
书面文件
在业务处理过程中，应将公司的经营管 理要求、注意事项、计划、规章制度、 业务处理流程、岗位责任、业务手册制 定成书面文件，对于部门订立的文件也 应交公司存档。
陆续出台了基本规范、货币资金、采购 与付款销售与收款、工程项目5个控制规 范，并拟将出台实物资产、投资、预算、 担保、成本费用、筹资等多个项目的控 制规范
出台背景
财政部指出：是贯彻实施 《会计法》（第二十七条： 各单位应当建立、健全本单 位内部会计监督制度）的客 观要求，是履行财政部门会 计管理职能的具体行为，也 是推动建立现代企业制度、 完善公司治理结构和提高单 位经营管理水平的重要举措。
完善报销手续履行报 批手续
定期清理备用金
生
生产指令或生产任务通 知单 领发料凭证（材料发出 汇总表，领料单，限额 领料单，领料登记簿、 退料单） 产量和工时记录（包括 工作通知单、工序进程 单、工作班产量报告、 产量通知单、产量明细 表、废品通知单）
产
工资汇总表及人工费用 分配表 材料费用分配表 制造费用分配表 成本计算单 存货明细业务台帐
组织控制 经营控制 人事控制 定期检查 资产的控制
组织控制
目标、授权、责任--部门的职责说明书 组织结构--组织结构图 决策授权 工作说明--岗位职责说明
经营控制
总体计划与具体计划 编制预算 会计和信息系统 书面性文件、凭单及流转程序 综合授权与特别授权 政策和程序--业务流程规范、操作手册 秩序 --5S-整理、整顿、清洁、清扫和提高素 养
购货与付款
入库单（由仓库填列实际 入 库数，并取得供应商正规发 票如能取得增值税专用发票 必须获取，供应商随货同行 的发货单，验收报告，订购 单与请购单，上述凭证将作 为财务报帐审核的依据，如 果已经收料但未取得发票应 获得供应商发货单暂估入库。 材料业务凭证应及时处理）
购货与付款
供应商发票；付款凭单（材 料入库后，应依据入库单、 验收报告、发票编制付款凭 单交财务部；若以预付款形 式购料应先编制付款凭单作 为付款依据，将货到后，取 得对应发票、入库单、验收 报告核销，预付款一律不得 以现金形式支付，必须通过 银行支付结算并在合同中明 确条款）
销售与收款
接受客户定单，授权人员批准赊销合同 仓库按销售单供货并开具出库单，销售 部门人员取货时应进行验证 向客户开具发票 记录销售业务 定期寄送顾客对帐单 办理货币资金收入
销售与收款
销售退回，折扣与折让应进行特殊审批 注销坏帐 计提坏帐准备
销售与收款
职责分离—收入由销售人员、财务人员 双重登记，收入与应收帐款的记录人员、 销售人员不得接触资金，赊销审批与销 售业务执行分离； 授权审批—销货业务的授权审批、赊销 的审批、发货审批；
购货与付款
仓库储存保管已验收物资，限制无关人 员接近。供应部门编制付款凭单并附支 持性凭证经授权批准，确认已记录的负 债（需要核对发票、验收单、入库单核 对必要时可检查购置的资产）
购货与付款
货-单-票的完整性、款项支付的合理性、 交易业务的真实性、合规性 已经入库但发票未到的物资应暂估入库， 避免成本计算不实 采购业务应始终处于预算范围之内，采 购资金的支付也应按预算支付 采购交易价格的合理、正确 供应商的遴选
仓库依据销售单发出 商品生成出库单
生
产
生产计划与销售的衔 接
根据定额领料实行限 额领料
独立计算人工成本
制造费用纳入预算管 理体系
产品经验收合格后方 可入库
定期实施存货盘点
存货处置的授权批准
生产作业流程中实物 与信息流并存
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。14:27:1514:27: 1514:2710/10/2020 2:27:15 PM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1014:27:1514:27O ct-2010-Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。14: 27:1514:27:1514:27Saturday, October 10, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1014: 27:1514:27:15October 10, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午2时27分 20.10.1020.10.10 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午2时27分 15秒14:27:1520.10.10 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午2时27分20.10.1014: 27October 10, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六2时27分15秒 14:27: 1510 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午2时27分15秒 下午2时27分14:27:1520.10.10 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1014: 2714:27:1514: 27:15Oct-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六2时27分 15秒Saturday, October 10, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 2时27分15秒20.10.10
人事控制
使员工明确工作职责 招聘和选择合适的员工 员工定向、培训与发展 下达工作指令、监督工作过程、检查工 作结果
定期检查
对员工进行业绩考核 对经营和项目由责任主管人员进行内部 检查 接受外部检查
资产的控制
资产的购置、使用、修理、维护、清理 的程序与制度控制
关于财政部下发的《内部会计控制规范》的几点 说明
谢谢大家！
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