C-SOX 风险控制数据库-流程层面控制标准化
c-sox风险控制数据库-公司层面控制标准化.xls
程序、方法和要求
整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等多种因素合理确定,但是至少应当每三年进行一次(法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外)。
内部控制评价中应特别关注的内容:
1、企业内部控制评价应当以内部环境为基础,重点关注:①、治理结构是否形同虚设;②、发展战略是否可行;③、机构设置是否重叠;④、权责分配是否明晰;⑤、不相容岗位是否分离;⑥、人力资源政策和激励约束机制是否科学合理;⑦、企业文化是否促进员工勤勉尽责;⑧、社会责任是否有效履行等;
2、企业内部控制评价应当以生产经营活动为重点,至少关注:①、资金的筹集、投放和营运过程是否存在资金链断裂;②、资产运行中是否存在效能低下或资产流失;③、采购与销售环节是否存在舞弊行为;④、研发项目是否经过科学论证;⑤、工程项目是否存在商业贿赂等;
3、企业内部控制评价应当兼顾控制手段,至少关注:①、全面预算是否具有约束力;②、合同履行是否存在纠纷;③、信息系统是否与内部控制有机结合;④、内部报告是否及时传递和有效沟通等。
生的原因做出认真地分析和评估并有针对性地提出和实施改进方案,不断健全和完善企业内部控制。
1、结合其内部控制,对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为,及时通报情况和反馈信息,并严格追究相关责任人的责任,维护内部控制的严肃性和权威性;
2、结合内部控制监督检查工作,定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估,并形成书面评估报告。
评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。
其中:内部。
sox管理流程范文
sox管理流程范文Sox(萨珊斯-奥克斯利法案)是为了加强公司财务报告的透明度和准确性而制定的一项法律法规。
该法案对公司的内部控制系统和财务报告流程提出了严格的要求,以避免诸如财务欺诈和错误报告等问题的发生。
以下是Sox管理流程的概述,其中包括主要步骤和关键注意事项。
1.萨珊斯-奥克斯利法案的背景和目的- 介绍Sox法案的制定背景和目的,即为了保护投资者利益、改进公司治理和增强财务报告准确性。
2.内部控制评估-公司需要对其内部控制系统进行评估,以确定潜在的风险和问题,并制定相应措施进行改进。
-内部控制评估需要关注财务报告相关的风险,如财务欺诈和错误报告的风险。
3.内部控制改进-根据评估结果,制定改进计划,并实施相应的内部控制改进措施。
-内部控制改进需要涉及组织结构、流程规范、审计跟踪等方面。
4.财务报告流程改进- 审查和改进财务报告流程,确保其符合Sox的要求和标准。
-财务报告流程改进需要考虑财务报告的准确性、审计跟踪、内部控制测试等方面。
5.内部控制测试- 进行内部控制测试,以确保公司的内部控制系统的有效性和符合Sox的要求。
-内部控制测试需要涉及财务报告流程、对风险的控制等方面。
6.审计跟踪- 对公司的财务报告和内部控制系统进行审计跟踪,以验证其准确性和符合Sox的要求。
-审计跟踪需要涉及对内部控制改进措施的有效性和执行情况的确认。
7.合规报告-编制合规报告,将公司的内部控制评估结果和财务报告流程改进情况报告给相关部门和监管机构。
-合规报告应包括内部控制评估的结果、财务报告流程改进的措施和执行情况等内容。
8.持续改进-审查和评估公司的内部控制系统和财务报告流程,持续改进和优化相关流程和控制措施。
-持续改进需要根据经验教训和外部环境变化,对内部控制系统和财务报告流程进行不断的调整和升级。
关键注意事项:- 公司内部各个部门之间的沟通和协调至关重要,以确保Sox要求能够得到有效执行。
- 公司高层管理人员需要对Sox法案有清晰的认识,并提供必要的资源和支持。
风险管理控制措施标准化方案和风险管理与控制流程介绍
风险管理控制措施标准化方案和风险管理与控制流程介绍风险管理控制措施标准化方案一、方案背景随着企业越来越重视风险管理和控制,标准化方案成为了推动企业管理水平提升的必要手段之一。
风险管理控制措施标准化方案的制定旨在规范企业内部风险管理的流程和措施,提高风险管理的效能和准确性,保障企业的长期稳定发展。
二、方案目标1. 确立风险管理的标准化流程,明确各环节的职责和任务;2. 制定风险分类和评估的标准化指引,确保风险评估结果的准确性和一致性;3. 规范风险控制措施的选择和实施,避免决策的随意性;4. 建立风险监控和追踪机制,及时发现和解决风险问题;5. 加强风险沟通和报告机制,提高上下层之间的协同合作。
三、标准化方案内容1. 风险管理流程风险管理流程包括风险识别、风险评估、风险控制、风险监控和风险应对等环节。
每个环节都需要有明确的标准和流程。
例如,风险识别环节可以制定一套风险识别指南,明确各个部门的风险识别职责和方法;风险评估环节可以建立统一的评估模型,确定风险评估的指标和权重;风险控制环节可以制定一份风险控制手册,指导各部门进行风险控制措施的选择和实施。
2. 风险分类和评估指南风险分类和评估是风险管理的核心环节。
通过制定风险分类和评估的标准化指南,可以统一风险评估的方法和标准,提高评估结果的准确性和可比性。
标准化指南可以包括风险分类的指标和分类方法,风险评估的评分标准和评估方法,以及风险评估报告的编写要求等。
3. 风险控制措施选择和实施指导在确定风险控制措施时,需要进行科学的选择和实施。
标准化方案可以制定一套风险控制措施选择和实施的指导手册,包括对不同风险类型的推荐控制措施、控制措施实施的流程和方法,以及控制效果评估的指标和方法等。
四、风险管理与控制流程介绍1.风险识别风险识别是指对企业内部和外部的风险因素进行全面、系统的辨识和识别,以确定可能对企业产生不利影响的各种风险。
风险识别应充分调查、了解和分析风险因素,包括但不限于市场风险、经营风险、财务风险、技术风险等。
CSOX_Pre-reading_企业内部控制审计指引
企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则,制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求,在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作,应当获取充分、适当的证据,为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(以下简称整合审计)。
在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,以同时实现下列目标:(一)获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见;(二)获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作,配备具有专业胜任能力的项目组,并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响:(一)与企业相关的风险;(二)相关法律法规和行业概况;(三)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;(四)企业内部控制最近发生变化的程度;(五)与企业沟通过的内部控制缺陷;(六)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;(七)对内部控制有效性的初步判断;(八)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
40控制目标举例SOX合规工作流...
SOX 合规服务概述主要议程1234Kenneth Lay安然David Duncan安达信Bernie Ebbers世通.我们需要SOX 法案的原因•法案产生之背景v安然,世通,安达信等知名公司相继暴露出严重的管理层欺诈丑闻,使美国上市公司深陷信用危机。
v会计系统的漏洞,管理层的失职,内部控制的缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺诈丑闻的根本原因v重建公司信用,规范高级管理层与注册会计师关系和职业道德的要求刻不容缓。
v2002年6月,布什总统签署的奥克斯利法案正式生效,该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,故简称《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》,《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管,公司治理,证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
•法案出台之目的v重建公司信用,培育公众信心,振兴证券市场。
v加强公司监督,规范业务运作。
v增加财务报告与信息披露的透明度。
v确保公司管理层可以从有效控制的系统中获取重要信息。
v公司管理层必须对美国证券委员会要求存档的材料和向投资者公布的信息承担责任。
•法案之主要要求v要求加强注册会计师的独立性v要求加大公司的财务报告责任v要求强化财务披露义务v加重了违法行为的处罚措施v增加经费拨款,强化美国证券管理委员会的监督职能v要求美国审计总署加强调查研究其中与上市公司管理层直接相关的是:第302条例公司对财务报告的责任第404条例管理层对内部控制的评价关键需求含义Other Mandatory RequirementsCEO 和CFO 定期SEC 备案认证必须对公司官员的法律性起诉进行披露CEO 和CFO 有审计师证明的内部控制资格需要对财务信息披露的控制有持续性的文档、评估、测试及修正措施对财务及业务事件及时快速的披露对重大的改动的监控、防护和及时披露必须具有系统性与持续性对审计文档及相关信息的归档及保护先进审计方法的应用及对历史数据的追溯(包括往来信件及EMAIL )必须被实施103审核记录保留与安全201监督与预先同意非审计服务301审计委员会监督与合规过程306监督与防止内部交易401财务报告披露402监督与防止向执行者的个人贷款403持股>10% 的股东的信息披露在2个工作日内公布406职业规范的建立和披露407审计委员会对财务意见的披露408便于SEC 的审核501证券分析监督与披露806欺诈的披露的和回应906财务报告认证1102帐目保留与安全性其它强制性的要求302404409802SOX 法案一览:完全遵循法案条例SOX法案对审计委员会的影响•对非审计服务的预先批准–对没有被法案特别禁止的非审计服务适用–非审计服务能够通过明确的批准,对特定类别的服务预先批准的政策,或者两者的混合实现–审计服务必须被预先批准•审计委员会财政专家的披露–最终法案相对提议法案包含较宽松的需求–需要董事会做出决定–需要揭示至少一个成员满足需求,进一步需要揭示人员的姓名和是否遵循独立性原则•审计委员会的独立性–扩展被禁止的关系–审计委员会的责任–需要直接勘查受理对审计师和公司流程的投诉(“揭发者”处理流程)–审计委员会被赋予保留意见的权力SOX法案对管理层的影响•扩大的揭示需求–管理层讨论和分析必须包括对报表以外其他事项的揭示和所知契约协议的揭示•扩展了对非会计准则差异的财务衡量规则的使用•需要对公司职业规范进行揭示–如果一种职业规范生成,管理层必须对其揭露并通过公司网站或SEC文档公布。
课题研究论文:美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
144533 公司研究论文美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示1引言目前,证券市场的诚信文化已成为一个地区或国家最具有国际竞争实力的重要指标之一。
美国“萨班斯法案”(SOX法案)的出台无疑是监管机构挥出的一记重拳和最严厉的监督法律,法案要求所有美国上市公司必须建立和完善内控体系,并对公司管理层提出了明确的责任要求。
法案中最难操作、成本最高的是对公司治理和完善内部控制的全面要求,其核心是促进企业完善内部控制,提高公众披露信息的质量和透明度,以建立、完善并有效运行内部控制和风险管理机制,实现公司运营过程的全方位风险管理。
此法案为全球其他地区的证券监管机构提供了借鉴和参考模式。
2007年以来,国资委、上交所、深交所等纷纷发布指引性文件或征求意见稿,要求中国企业加强内控。
中国在美上市电信企业利用执行SOX法案的契机,建设与实施内部监控系统,提升公司整体管理水平,同时也为国内上市公司完善内部控制提供了借鉴。
2SOX法案概述2.1SOX法案的出台背景随着2001年美国最大天然气采购及出售商--安然公司财务造假案的曝光,拉开了美国大公司财务造假丑闻的序幕。
此后相继暴露出多家大公司财务造假,从企业规模来看,既有声名显赫的巨型公司,如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司,也有小公司如泰科公司等。
此次“美国公司假账丑闻浪潮”经新闻媒体渲染引发了整个社会对美国公司的信任危机,造成美国股票市场持续下跌,延缓了美国经济的复苏步伐,从而也打击了投资者对美国资本市场的信心。
为整顿上市公司秩序、重建投资者信心、提高投资者所依赖的财务报告的信息质量,美国参议员萨班斯(Sarbanes)和众议员奥克斯利(Oxley)联合提出了《萨班斯-奥克斯利法案》,简称“SOX法案”,该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会,经过多次听证、修订,该修正稿以高票分别在参众两院通过,2002年7月正式获得通过成为美国的一项法律。
标准sox方案
标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代,企业面临着日益复杂的内部控制挑战。
为了确保财务报表的可靠性和透明度,许多企业开始采用SOX(萨班斯·奥克斯法案)方案进行内部控制的规范管理。
本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。
二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案,旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。
SOX方案的基本原理包括以下几点:1. 独立的审计委员会:上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。
2. 内部控制报告:上市公司必须每年对其内部控制进行评估,并提供一份内部控制报告。
3. 独立审计:上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计,以确保报表的准确性和透明度。
三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤:1. 确定关键控制点:企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。
这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。
2. 设计合适的内部控制流程:企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。
这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。
3. 内部控制自评:企业需要对其内部控制进行自评。
通过自评,企业可以评估内部控制流程的有效性,并及时发现和纠正存在的问题。
4. 外部审计:企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计机构将评估企业的内部控制流程,并出具审计报告。
5. 内部控制报告:企业需要按照规定的格式编制内部控制报告,并及时向审计委员会和股东披露。
内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。
四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处,包括以下几点:1. 提升财务报表的准确性和可靠性,增强投资者对企业的信任。
2. 减少潜在的欺诈行为和风险,保护企业和投资者的利益。
风险管理控制流程规范化
风险管理控制流程规范化风险管理是企业管理中非常重要的一个环节,它旨在通过识别、评估、控制和监控各种潜在风险,保障企业的正常运营和健康发展。
为了确保风险管理的有效性和透明度,规范化风险管理控制流程是至关重要的。
一、风险管理流程1. 风险识别与评估:风险识别是风险管理的起点,企业需要通过审查内外部环境、了解业务活动与流程,确定可能面临的各类风险。
在识别的基础上,对每个风险进行评估,包括风险的概率与影响程度,以便对风险进行分类和优先级排序。
2. 风险控制策略制定:根据风险评估结果,制定相应的风险控制策略。
这包括确定风险的接受水平、采取风险避免、减轻、转移或分担等控制措施,并明确责任和资源分配。
3. 风险控制计划制定:制定详细的风险控制计划,明确风险控制的具体措施、时间表、预算和监控指标。
计划应确保有效的监控手段和方法,及时识别和处理风险的变化。
4. 风险控制实施与监控:按照风险控制计划执行各项风险控制措施,并实施监控机制,及时发现和识别潜在风险,确保控制措施的有效性。
监控风险的方法可以包括定期审核和检查、风险指标的监测和分析,以及员工培训和风险意识的提高等。
5. 风险应急响应与恢复:在风险事件发生时,必须迅速做出反应,启动应急响应机制。
应急响应计划应提前准备好,包括明确的指令和程序,以便在短时间内对风险进行应对和恢复。
同时,应对风险的后果进行评估和处理,以避免进一步的损失。
二、规范化的要求1. 文件和制度规范:制定风险管理的相关文件和制度,明确各个环节的工作要求、流程和职责,并确保其有效实施。
这些文件和制度应经过内部审核和批准,确保符合法规和相关标准。
2. 内部控制和监督机制:建立完善的内部控制和监督机制,对风险管理流程的各个环节进行监控和评估。
这包括定期的风险管理报告与审查,审核内部控制制度的实施情况,并对其进行改进。
3. 培训与意识提升:开展风险管理培训和宣传活动,以提高员工对风险意识的认识和理解。
销售与应收款流程关键控制点讲解
YES
《客户登记表》审批 YES
2
《报价单》 NO
业务经理审批 YES
2、信用客户中, 对于新客户、新 产品或者老客户 修改报价的情况, 由销售业务代表 在OA中填写 《报价单》,经 业务经理签字审 批后方可报价。
销售代表提交 财务部门
成本会计录入SAP系统
客户主数据 与信用维护
产品询价 与报价
销售合同 的建立
国内贸易部流程 —连锁药店和经销商
客户主数据 与信用维护
国际贸易部流程
产品询价 与报价
销售合同 的建立
销售发货 与退货
开票及 收入的确认
收款及 应收的管理
ZOR
国际贸易
深圳生产,深圳装 柜,深圳报关。
业务类型
Z2D Text
集团内/外部供方生产,深 圳(直接倒柜/入库/外协加 工异地装柜),深圳报关。
客户主数据 与信用维护
国内贸易部流程
产品询价 与报价
国内贸易事业部 建立
销售发货 与退货
开票及 收入的确认
收款及 应收的管理
《产品资料价格清单》
NO 通用客户报价申 请 NO
是否信用客户
YES 确认SC(见国 内贸易销售合 同的确立)
是否老客户 NO 销售业务代表 填写报价单
《客户登记 表》1 No
《客户登记 表》2
《客户登记 表》n
4
部门经理审批
《客户信用评估表》
5
业务经理审批 E
Yes
Yes 财务总监审批 Yes SAP数据小组根据《客户 信用评估表》将信息录入 SAP系统 E
提交SAP 数据小组
客户主数据信息写 入SAP系统
6
4、国内客户:新的信用客户或者通 用客户转为信用客户时,销售代表 通过OA系统提交《客户主数据申请 单》,填写客户基本信息(如公司 名称,地址,联系人,电话,传 真,电子邮箱,客户简称和编码等) 提交部门经理审批后,通过OA系统 提交SAP数据小组对SAP中客户主 数据进行维护。 5、国内贸易事业部每半年统一对信 用客户进行一次信用评估,各销售 代表整理手工《客户信用评估 表》,部门汇总分析评估,内容主 要是付款方式、回款周期、订单额 度等,评估确定在下季度中该客户 的信用程度。评估后由业务经理在 《客户信用评估表》签名确认,并 提交财务总监签名审批。由SAP数 据小组根据审批后的《客户信用评 估表》录入SAP系统。 6、只有SAP数据小组有在SAP中输 入客户主数据的权限。(权限要求)
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读(五):5要素与20原则
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读(五):5要素与20原则本文介绍COSO新版企业风险管理框架的第一册第一部分的第五章节:要素和原则。
自从2013年COSO更新了1992年的企业内部控制框架(Internal Control-Integrated Framwork)以来,COSO就采用了这一国际文件惯用的书写结构,要素加原则(Componets and Principals)。
本次新版企业风险管理框架也告别了2004年版的立方体8要素框架,而改为今天大家看到的5要素20项原则的框架。
5大要素的变化最明显的标志就是“去风险化”和“去控制化”,五大要素中均不包含“风险”一词,而且原来框架中“控制活动”的内容都被删去。
新框架不再一味的强调风险内容,而是直接从企业管理的角度将风险管理内容融入。
因为ERM是一个风险“管理”框架,而不仅仅是风险“控制”框架,所以和“控制”相关的内容都留给了内部控制(Internal Control)框架。
20项原则中包含风险管理常规内容最多的是在绩效的要素内容下。
整体比2016年的征求意见稿数量更少(23项删除了3项),每个原则的描述更为精炼。
一、治理与文化治理确定了企业的基调,强调了企业风险管理的重要性和监督责任。
文化则包含了道德价值观、理想行为、以及对主体风险的理解。
1、执行董事会风险监督 - 董事会对战略进行监督,肩负治理责任,支持管理层实现战略和业务目标。
2、建立运营架构–组织建立运营架构用以实现战略和商业目标。
3、定义期望的文化–组织对于期望行为的定义彰显了主体所追求的文化理念。
4、展现对核心价值的承诺–组织对主体核心价值观的承诺。
5、吸引、培养并留住人才- 组织致力于培育与战略和业务目标相适应的人力资本。
二、战略与目标设定战略规划过程中风险管理、战略和目标设定是密集联系的。
风险偏好的设定以战略为基础,并与其保持一致;商业目标将战略付诸实践,并为识别、评估和应对风险的提供基础。
SOX法案内控分析PPT课件
可回收的工程成本有多少;检查工程项目的预计支出是否会超预算。 6.产权、厂房和机器设备。检查已报废的固定取折旧。 7.应付账款。发送应付账款的账龄报表;检查供应商的对账表是否与账龄报表相符;检
4. 出纳人员应建立支票领用登记制度,领取时借款人必须同 时在支票登记簿上签名;
5. 借款的报账期限:借款人必须在业务结束后3个工作日内 报账,出纳员有责任监督执行。
美国通用汽车公司采取的内控措施
v 执行工具包的考察项目主要包括以下五个环节:
1. 支出循环即采购、收货、应付账款、工薪和现金报销; 2. 生产循环即存货、销售成本、报废、工装、产权、工厂和机 器设备; 3. 收入循环即订单录入、信贷批准、出票、销售退回和折让、 其他业务收入、应收、发货、客户记录维护、长期降价协议 以及非现金调整; 4. 会计和报表循环即会计政策、财务报表准备、总账会计; 5. 会计信息系统。
1.确认需要测试的控制措施,包括对所有重要财务报表科目 及信息披露的相关会计认定所采取的控制措施;
2.评估由于控制措施失效而导致会计报表错记的可能性及 错记的严重性,以及其他控制措施实现相同控制目标的程度;
3.确认应纳入评估范围的具体公司地址或业务单元,并对 所有会计报表重要项目及信息披露的相关会计认定、所实施的 控制措施在设计及实践方面的有效性进行评估;
1. 经办人因事先不能取得发票或收据需借款时,应填写借款 单,详细注明借款日期、用途、金额和借款人,借出支票 还须写明对方单位名称及其开户银行和账号,若单位及金 额无法确定的应加注限额,其中金额部分涂改无效;
2. 借款单按上述财务支出签字审批权限的规定送请相关人员 签字同意后方可到出纳处领款;
C-SOX 风险控制数据库-公司层面控制标准化
程序、方法和要求
整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等多种因素合理确定,但是至少应当每三年进行一次(法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外)。
内部控制评价中应特别关注的内容:
1、企业内部控制评价应当以内部环境为基础,重点关注:①、治理结构是否形同虚设;②、发展战略是否可行;③、机构设置是否重叠;④、权责分配是否明晰;⑤、不相容岗位是否分离;⑥、人力资源政策和激励约束机制是否科学合理;⑦、企业文化是否促进员工勤勉尽责;⑧、社会责任是否有效履行等;
2、企业内部控制评价应当以生产经营活动为重点,至少关注:①、资金的筹集、投放和营运过程是否存在资金链断裂;②、资产运行中是否存在效能低下或资产流失;③、采购与销售环节是否存在舞弊行为;④、研发项目是否经过科学论证;⑤、工程项目是否存在商业贿赂等;
3、企业内部控制评价应当兼顾控制手段,至少关注:①、全面预算是否具有约束力;②、合同履行是否存在纠纷;③、信息系统是否与内部控制有机结合;④、内部报告是否及时传递和有效沟通等。
生的原因做出认真地分析和评估并有针对性地提出和实施改进方案,不断健全和完善企业内部控制。
1、结合其内部控制,对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为,及时通报情况和反馈信息,并严格追究相关责任人的责任,维护内部控制的严肃性和权威性;
2、结合内部控制监督检查工作,定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估,并形成书面评估报告。
评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。
其中:内部。
sox标准 -回复
sox标准-回复Sox标准:保护企业免受黑客攻击和数据泄漏的关键保障引言在当今数字化时代,企业面临着越来越多的网络安全威胁。
黑客攻击和数据泄漏对企业的声誉和业务运营造成了巨大的威胁。
在这个背景下,Sarbanes-Oxley Act(简称SOX)的引入成为了金融和企业界重要的话题。
本文将一步一步回答与SOX标准相关的问题,揭示SOX标准在保护企业免受黑客攻击和数据泄漏的关键作用。
第一步:了解SOX标准的背景和目的SOX标准是由美国国会在2002年通过的一项法案,旨在改善公众对企业的财务披露的信任。
此法案是对上世纪90年代晚期几起财务丑闻(如安然公司和世通公司)的回应,目的是提高企业的道德和道义水平,保护投资者的利益。
第二步:了解SOX对企业的要求SOX标准对企业提出了多项要求,其中包括以下几个方面:1. 内部控制:SOX要求企业建立和维护有效的内部控制制度,以确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 数据安全:SOX要求企业采取措施保护数据免受未经授权的访问、修改或泄露。
这包括加密数据、访问控制技术的使用、制定数据备份和恢复计划等。
3. IT系统监控:SOX要求企业对其信息技术系统进行严格的监控和审计。
这包括记录日志、监控用户活动、检测异常行为等。
第三步:探讨SOX对企业网络安全的影响SOX的引入对企业的网络安全产生了深远的影响。
以下是SOX对企业网络安全的主要影响:1. 数据保护:SOX要求企业加强对数据的保护,包括敏感财务数据、客户信息等。
企业必须采取技术和组织上的措施来防止数据泄漏和黑客攻击。
2. 安全意识培训:为了符合SOX要求,企业需要向员工提供网络安全意识培训。
员工需要了解如何保护公司的信息资产,遵守安全政策和操作规程。
3. 风险管理:SOX要求企业进行风险评估和管理,包括网络安全风险。
企业应该采取合适的措施来降低网络攻击的风险并保护其技术系统免受恶意攻击。
第四步:SOX对企业的益处虽然遵守SOX标准需要企业投入人力和财力,但它也带来了以下几个益处:1. 增强投资者信任:SOX标准的遵守可以增强投资者对企业管理和财务报告的信任,提高企业的声誉和竞争力。
华为3COMSOX法案IT内控实践
华为3COMSOX法案IT内控实践华为3COM由华为公司与美国上市公司3COM在2003年合资成立,2005年、2007年两次股权变更,并在2007年正式改名为杭州华三通信技术有限公司,简称H3C。
H3C的财务数据对3COM财务报表影响较大,所以H3C也需要遵从美国SOX法案相关要求。
本文在简述IT遵从SOX法案要求和业界框架后,将详细介绍H3C公司IT团队自主实施SOX项目的过程、方法、关键控制点和相关体会。
一、SOX法案背景针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002 年公众公司会计改革和投资者保护法案》(Sarbanes-Oxley Act)。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯或SOX法案)。
该法案的法律效力适用于在美国证券交易委员会注册的公司,在美国上市的中国公司也受它约束。
SOX法案对上市公司管理层提出了非常苛刻的要求,直接相关的条款包括:302条款公司对财务报告的责任、404条款管理层对内部控制的评价、906条款强化白领刑事责任。
二、IT在SOX遵从中的角色SOX法案强调了要设计和执行有效的公司内部控制来保证财务报告职能的行之有效,随着越来越多公司对于信息技术依赖性的提高,IT控制在公司内部控制体系中的重要性也日益增加,主要体现如下方面:a. 公司业务流程的部分甚至全部由IT系统驱动和承载;b. 公司内部控制目标的实现通常取决于以IT为基础的控制;c. 许多控制需要依赖IT系统生成的数据。
IT通过应用控制和一般控制来帮助控制财务报告的相关风险,以达到控制目标。
其中:IT应用控制(IT Application Control)嵌在各个应用系统中,控制业务流程和交易处理,直接对财务报告产生影响;IT一般控制 (IT General Control, 也译作通用计算机控制)是分布在IT流程中的控制活动,用来保障IT整体运维环境的可靠,并支持应用控制的有效运作。
Training C-SOX
1970
1980
1990
2000
70年代中期 水门事件调 查 1977反国 外腐败法案 1985年全 国舞弊性性 财务报告委 员会- COSO委员 会诞生
2002年,萨 班斯-奥克斯 利法案 法规 1992 COSO内部 控制架构- COSO内控 整体框架诞 生 2004 COSO企业 风险管理- 风险管理模 型诞生
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内部控制框架诞生和历史演进
COSO是一个内部控制的标准框架。它是由美国注册会计师协会、美国审计总署、内部审计 师协会等5家机构共同赞助成立的全国舞弊性财务报告委员会(“The Committee of Sponsoring Organization”,通称 Treadway委员会)所建立的《内部控制-整体框架》 (简称 “COSO”)。
公司治理、风险管理和内部控制的关系
现代企业管控体制 • 公司治理是现代企业调整所 有者和管理者矛盾的体系 风险管理是管理层应对内外 的各种挑战和不确定因素的 时候,所采用的较为系统的 方法和过程 内部控制是现代企业内部日 常经营运作的业务过程,管 理者负有实施和监督的完全 责任
公司治理
•
风险管理
内Hale Waihona Puke 控制Copyright ©2006 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved.
内部控制框架简介
COSO提供了一个整体框架,该框架用五个相互关联的元素来定义内部控制:
控制环境 风险评估 控制活动 信息及沟通 持续监控
SOX内部控制整体框架
COSO内部控制整体框架ASSC:陈云明水门事件后,内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。
然而,对内部控制的理解分歧却由来已久,立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。
90年代初成立的COSO,开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架,这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。
一、COSO内部控制整体框架的诞生1997年,美国国会通过了《反国外贿赂法》(FCPA),在反贿赂条款之外,又规定了与会计及内部控制有关的条款。
美国注册会计师协会(AICPA)的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。
随后,在1980、1982、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。
财务经理人员协会(FEI)发布了《美国公司的内部控制:现状》。
美国证券交易委员会(SEC)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。
1985年,由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting),即tread -way委员会。
Tread-way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域,其中包括内部控制不健全的问题。
Tread-way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议,并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。
因此,Tread-way委员会的赞助机构成立了私人性质的COSO,其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。
1992年,COSO 提出了《内部控制整体框架》报告,并在1994年进行了增补。
二、COSO内部控制整体框架的内容该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。
报告中提出的观点,超越了内控思想的以往理论棗内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论。
报告认为,内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的,旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。
风险控制-C-SOX风险控制数据库-流程层面控制标准化 精品
置管理
T14 确保存货处理责任明 R20 存货报废处置责任不明确、审批 中
确、审批到位,避免
不到位,可能导致企业利益受损
企业利益受损。
。
T15 确保存货报废处置记 R21 存货报废处置记账不准确、不完 低
账准确、完整和及时
整、不及时。
。
企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求
应用指引资产管理第五条: 企业应当采用先进的存货管理技术和方法,规范存货 管理流程,明确存货取得、验收入库、原料加工、仓 储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求,充 分利用信息系统,强化会计、入库等相关记录,确保 存货管理全过程的风险得到有效控制。
R6 验收程序不规范、标准不明确, 高 可能导致数量克扣、以次充好、 账实不符。
R7 验收入库的货物未准确、完整、 高 及时记录,可能导致错误的库存 和财务信息。
6.3 存货的
保管
T6 采用合理的仓储保管
方法,确保仓库监管
严密,避免因储存不
当导致的损坏变质、
价值贬损和资源浪费
等。
R8 存货仓储保管方法不适当、监管 中 不严密,可能导致损坏变质、价 值贬损、资源浪费。
sox管理流程
sox管理流程SOX(萨珊斯-奥克斯利法案,Sarbanes-Oxley Act)是为了增强公司财务报告的准确性和透明度而制定的美国法律。
该法案要求上市公司建立一套有效的SOX管理流程,以确保财务报告的可靠性和真实性。
以下是SOX管理流程的主要内容和步骤:1. 内部控制评估:公司应建立一个内部控制评估体系,用以检查并评估公司内部控制的有效性。
这包括审核公司的财务报表、风险评估和规章制度的合规性。
内部控制评估通常由内部审计部门或外部专业机构负责进行。
2. 风险识别和评估:公司应识别和评估与财务报告相关的潜在风险和弊端。
这可能包括财务造假、未能遵守法规、信息技术系统漏洞等。
识别风险后,公司需要采取相应的控制措施来减少或消除这些风险的影响。
3. 流程优化和改进:SOX法案要求公司优化其财务流程,并采取必要的改善措施。
这包括重新设计公司财务流程,强化内部控制措施,提高财务报告的准确性和及时性。
4. 内部审计:公司应建立一个独立的内部审计机构或部门,负责监督和审计公司的财务报告过程。
内部审计师将审查公司的财务记录、流程和内控制度,确保其符合SOX法案的要求。
5. 报告和披露:公司应向投资者和监管机构提供准确、透明、可靠的财务报告。
SOX法案要求公司披露公司和高层管理人员的潜在风险,同时要求公司内部控制的独立审计报告。
6. 惩罚和处罚:SOX法案规定了各种违反规定的行为的处罚和后果。
这些处罚可以包括罚款、法律上的追究和监管机构对公司的制裁。
通过惩罚机制,SOX法案推动了企业在财务报告和内部控制方面的合规性。
通过遵守SOX管理流程,公司可以增强对财务风险的识别和管理,提高财务报告的准确性和可靠性。
SOX法案的贯彻落实有助于建立一个稳健的管理体系,促进投资者信心的增强,同时也保护了公司和投资者的利益。
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R11
存货的领用未准确、完整、及时 记录可能导致错误的库存和财务 信息。
高
6.5 生产成本的核算(包括生产运营)
T9
确保生产计划编制的 合理性和下达的及时 性,使生产满足销售 的需求。
R12
未制定或生产计划制定不合理或 下达不及时,可能会导致生产不 能满足销售需求。导致存货积压
中
T10
确保生产工艺和BOM的 制定或调整的合理 性,确保制定和调整 活动经过必要的审批 。
应用指引资产管理第七条: 企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方 法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行 查验,验收无误方可入库。 外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单 据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术 含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构 或聘请外部专家协助验收。 自制存货的验收,应当重点关注产品质量。通过检验 合格的半成品,产成品才能办理入库手续,不合格品 应及时查明原因、落实责任、报告处理。 其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、 质量状况、实际价值是否符合有关合同或协定的约定 。 应用指引销售业务第十条: 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情 况,做到存货记录与实际库存相符,并定期与财会部 门、存货管理部门进行核对。
应用指引财务报告第六条: 企业应当建立存货管理岗位责任制,明确内部相关部 门和岗位的职责权限,切实做到不相容岗位互相分 离,制约和监督。 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外,其他 部门和人员接触存货,应当经过相关部门特别授权。
应用指引资产管理第十一条: 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存,综合 考虑企业生产经营计划、市场供求等因素,充分利用 信息系统,合理确定存货采购日期和数量,确保存货 处于最佳库存状态。
高
6.2 存货的取得与验收 T4 确保存货预算编制科 学、采购计划编制合 理,安全库存制定的 合理、调整及时,避 免存货积压或短缺。 R4 存货预算编制不科学、采购计划 不合理,可能导致存货积压或短 缺。 中
R5
安全库存制定不合理或调整不及 时,可能会缺货或积压的风险。
中
T5
确保验收程序规范、 验收标准明确,验收 入库的货物准确、完 整和及时地记录。
T7
加强存货保管的监督 和管理,确保公司及 时掌握存货的资产状 况并作及时处理。
R9
企业在存货保管方面缺乏必要的 监督和管理,可能导致公司无法 及时掌握存货的资产状况并作及 时处理。
中
6.4 存货的领用和发出 T8 确保存货领用审核严 格、手续齐备,存货 的领用信息准确、完 整、及时地记录。 R10 存货领用发出审核不严格、手续 不完备,可能导致货物流失。 高
T13
进行存货定期清查和 减值分析,按照规定 计提存货跌价准备, 确保存货资产计价和 财务报告的准确性。
R19
未进行存货定期清查和减值分 析,并按照规定计提存货跌价准 备,可能会导致存货资产的计价 不准确,影响财务报告的准确性 。
高
6.7 存货处置管理 T14 确保存货处理责任明 确、审批到位,避免 企业利益受损。 确保存货报废处置记 账准确、完整和及时 。 R20 存货报废处置责任不明确、审批 不到位,可能导致企业利益受损 。 存货报废处置记账不准确、不完 整、不及时。 中
企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况,做到 存货记录与实际库存相符,并定期与财会部门、存货管理部门 进行核对。
企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查,重点关注 下列事项: (一)存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 (二)应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健全防火、 防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。 (三)加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管 理,防止浪费、被盗和流失。 (四)对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和 记录,避免与本单位存货混淆。 (五)结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安 全,合理降低存货意外损失风险。
应用指引财务报告第八条: 各项费用、成本的确认应当符合规定,不得随意改变 费用、成本的确认标准或计量方法,虚列、多列、不 列或者少列费用、成本。
应用指引资产管理第十二条及解读 : 企业应当建立存货盘点清查制度和工作规程,结合本 企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等 相关内容,定期盘点和不定期抽查相结合。
R13
生产工艺的制定和调整不合理, 或缺乏必要的审批,可能导致生 产工艺混乱,无法达到节约原材 料、降低成本的目的。
低
R14
BOM没有根据材料人工的变化而 更新,各参数的更新设置没有经 过审核,导致标准成本核算不准 确。
高
T11
确保财务核算的真实 、合理。
R15
计入产品成本的费用不真实或不 合理。
中
企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存,综合考虑企业 生产经营计划、市场供求等因素,充分利用信息系统,合理确 定存货采购日期和数量,确保存货处于最佳库存状态。
1.企业应当考虑大量突发性订货、交货期突然延期、临时用量 增加、交货误期等因素,预计的保险储备量,确保满足提前期 的需求。 2.安全库存的量化计算可根据顾客需求量固定、需求量变化、 提前期固定、提前期发生变化等情况,利用正态分布图、标准 差、期望服务水平等来求得。
应用指引资产管理第八条: 企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查, 重点关注下列事项: (一)存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手 续。 (二)应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健 全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管 理规范。 (三)加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物 资的管理,防止浪费、被盗和流失。 (四)对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单 独存放和记录,避免与本单位存货混淆。 (五)结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保 证存货安全,合理降低存货意外损失风险。 解读:仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和 定期抽检,详细记录库存情况;发现毁损、存在跌价 迹象的,应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通 。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续,未经建立和完善生产管理 相关制度,确保生产 的安全、有序和均 衡,使产品质量及环 保达标。
R2
中
T3
建立系统的存货管理 岗位责任制度,确保 不相容岗位有效分 离,避免由舞弊或存 货记录差错等造成公 司资产的损失。
R3
未建立系统的存货管理岗位责任 制度,或不相容岗位未得到有效 分离,可能导致舞弊或存货记录 差错等,造成公司资产损失。
1.设置存货预警系统及安全存货点。 2.物流部门负责存货保管,财务部定期盘点,发现差异及时通 知物流部门并予以改进和记录。 3.设立奖惩制度,划清责任界限。 4.对于呆滞存货,经相关部门确认,及时报废。 5.对于长期不使用的存货及时汇报管理层找出原因并采取相应 行动。 6,所有涉及到调整系统事项,如生产物料报废需重新补料、成 品报废等都需要有相应部门领导签字,仓库人员才能调整系统 。 企业应当根据自身的业务特点,确定适用的存货发出管理模 式,制定严格的存货准出制度和领用流程,明确存货发出和领 用的审批权限,健全存货出库手续,加强存货领用记录。 (1)对于一般的生产企业,仓储部门应核对经过审核的领料 单或发货通知单的内容,做到单据齐全,名称、规格、计量单 位准确;符合条件的准予领用或发出,并与领用人当面核对、 点清交付。 (2)在商场超市等商品流通企业,在存货销售发出环节应侧 重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和 库存记录等。 (3)无论是何种企业,对于大批存货、贵重商品或危险品的 发出,均应当实行特别授权;仓储部门应当根据经审批的销售 (出库)通知单发出货物。
1.企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对 入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误 方可入库。 2.外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存 货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货 物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验 收。 3.自制存货的验收,应当重点关注产品质量。通过检验合格的 半成品,产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因 、落实责任、报告处理。 4.其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状 况、实际价值是否符合有关合同或协定的约定。
应用指引销售业务第九条: 企业应当明确存货发出和领用的审批权限,大批存货 、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权,仓储 部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物 。 解读:对于一般的生产企业,仓储部门应核对经过审 核的领料单或发货通知单的内容,做到单据齐全,名 称、规格、计量单位准确;符合条件的准予领用或发 出,并与领用人当面核对、点清交付。 在商场超市等商品流通企业,在存货销售发出环节应 侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对 销售记录和库存记录等。 无论是何种企业,对于大批存货、贵重商品或危险品 的发出,均应当实行特别授权;仓储部门应当根据经 审批的销售(出库)通知单发出货物。 应用指引销售业务第十条: 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情 况,做到存货记录与实际库存相符,并定期与财会部 门、存货管理部门进行核对。
应用指引资产管理第十二条及解读: 企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清 查,及时发现存货减值迹象,将盘点清查结果形成书 面报告。
解读:企业应定期对存货进行检查,及时、充分了解 存货的存储状态,对于存货变质、毁损、报废或流失 的处理要分清责任、分析原因、及时合理。
控制说明
标准化控制
控制编 号
R6
验收程序不规范、标准不明确, 可能导致数量克扣、以次充好、 账实不符。
高
R7
验收入库的货物未准确、完整、 及时记录,可能导致错误的库存 和财务信息。
高
6.3 存货的保管 T6 采用合理的仓储保管 方法,确保仓库监管 严密,避免因储存不 当导致的损坏变质、 价值贬损和资源浪费 等。 R8 存货仓储保管方法不适当、监管 不严密,可能导致损坏变质、价 值贬损、资源浪费。 中