第13章财务报告分析

一、会计报表基本结构
及其要素的一般性分析
（一）资产负债表分析
1.基本结构的分析
（1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表
的资产、负债和所有者权益的构成情况 （财务结构）所进行的分析。可以基本 确定企业的财务结构是否合理 。
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（2）基本结构分析的方法
可根据“资产负债表”（见表13-1） 资料编制“资产负债表财务结构分析表” 进行对比分析。见表13-4。
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2.编制相对数比较会计报表。即将 会计报表上的某一关键项目的金额当作 100%，计算出其他项目对关键项目的百 分比，以显示出各个项目的相对地位， 然后把连续若干项目按相对数编制的会 计报表合并为比较会计报表，以反映各 个项目结构上的变化。
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•H股份有限公司资产负债表财务结构分析表
项目 流动资产
2007 年比 重(%)
73.43
2008 年比 重(%)
68
项目 流动负债
2007 2008 年比 年比 重(%) 重(%)
26.4 29.8
非流动资产
26.57
32 非流动负债 股东权益
1.1 2.3 72.5 67.9
资产总额
100
100
负债及所有 者权益总额
•③
•B会计 •主体
•会计报表
•（本年实际数）
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（三）因素分析法
因素分析法是用来揭示经济指标变 化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济 指标的各因素区分为主要因素、次要因 素，然后对主要因素进行深入分析的方 法。
2．因果分析法：是将经济指标分解 为若干因素，对每个因素再进一步分析， 以揭示经济指标变化原因的方法。
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3．连环替代法：是一种因素分析法， 它能定量地测定影响经济指标的各个因 素对该指标变动差异的影响程度。其方 法是将经济指标分解为两个或两个以上 的因素，逐一变动各个因素，从数量上 测算每一因素变动对经济指标总体的影 响。
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二、财务报告分析的意义
（一）能够为信息使用者确定企业的偿 债能力和盈利能力、评价企业的财务状 况和经营成果，预测企业的未来风险和 报酬，进行经济决策等提供参考依据。
（二）为企业的决策和日常管理服务， 为企业内部考核经营者的业绩，完善合 理的激励机制和约束机制提供帮助。
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三、财务报告分析的作用
（一）评价企业已经发生的经济业务
通过对企业会计报表等相关资料的分析， 能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果， 根据企业的理财目标，分析企业的偿债能力、 盈利能力和营运能力等；可以为企业的投资者 等管理者进行考评和经济决策等提供参考依据。
2.资产负债表项目要素的一般性分析
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（1）资产项目结构百分比的分析
•各资产项目 •结构百分比
•＝
•某类资产期末余额 •资产期末总额
•×100%
•表13-5
•2007年比重 %
•2008年比重 %
• 降低 幅度较大。 说明公司应 注意对流动 资产的监管。
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2020/11/25
第13章财务报告分析
第一节 财务报告分析的作用
一、财务报告分析的概念 ●是以会计报表和其他相关资料为
依据，采用专门方法，对企业的财务 状况、偿债能力、盈利能力和营运能 力进行分析，为企业的投资者、债权 人和管理当局等会计信息使用者提供 会计信息的方法。
（二）预测企业的未来前景
根据以上分析结果，可以预测企业的未来 发展状况及趋势，评估企业未来的价值及价值 创造，从而为企业未来的财务预测、财务决策 指明方向，并为企业进行财务危机预测提供必 要的预警信息。
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第二节 财务报告分析程序与方法
一、财务报告分析程序
•确定目标，制定计划 •收集资料，掌握情况 •指标对比，分析原因 •做出结论，提供信息
（五）比率分析法
比率分析法是会计报表内两个或两 个以上项目之间关系的分析，它用相对 数来表示，因而又称为财务比率。该比 率指标可以揭示企业的财务状况及经营 成果。
财务比率主要有：反映偿债能力的 比率、反映营运能力的比率和反映获利 能力的比率。
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第三节 财务会计报告的具体分析
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（四）趋势分析法
趋势分析法是根据一个企业连续数 期的会计报表资料的各个项目进行比较， 以求出金额和百分比增减变动的方向和 幅度，从而揭示当期财务状况和经营状 况增减变化的性质及其趋向。具体做法 有两种：
1.编制绝对数比较会计报表。即将 一般会计报表的“金额”栏设计为反映 若干期的金额的格式，以便进行比较， 作进一步的了解与研究。
100
100
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分析评价：稳健型财务结构
（1）流动资产保持较高水平，表明企业有 充足的流动资产用于经营或偿债。
（2）负债比重较低，负债成本较低。
（3）股东权益比重较高，说明企业自有资 金充裕。
但稳健型财务结构可能会降低企业的 盈利水平。应根据报表的各个项目做进 一步分析。
•确定分析内容，需 要提供的信息指标
等 •计划、账簿和同行 业先进水平等资料
•计算差异，确认影 响指标的因素
•为会计信息使用者 提供有用信息
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二、财务报告分析的基本来自百度文库法
（一）结构分析法
是以企业的资产负债表、利润表、 现金流量表等资料为依据，对企业财务 状况构成的合理性、利润的构成和现金 流量的来源及流向等进行总体的测算与 分析，以便从财务的角度发现企业面临 的潜在风险。
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（二）比较分析法
比较分析法通常是利用同一企业的 不同时期，或同一时期的不同企业有关 相同性质或类别的指标，进行横向和纵 向对比分析，进而确定差异，分析原因。
比较的形式主要有以下三种：
•会计报表
•（以前年度）
•A会计 主体
•年初计划、 预计数等
•① •会计报表 •② •（本年实际数）