关于建立和完善内部控制的几点思考

关于建立和完善内部控制的几点思考

内部控制是现代企业管理的重要手段，也是衡量企业经营管理水平的重要标志，直接影响到企业的长期健康发展。本文从创建内部控制环境、完善内部控制制度、强化监督以及建立信息与沟通系统等四个方面思考了如何建立和完善内部控制。

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0 引言

内部控制是企业为了认真贯彻和执行国家有关法律、法规及规章制度，确保实现其经营管理目标，保证会计信息的真实可靠，保护财产的安全与完整而采取的一系列必要的的管理措施。在现阶段，我国企业普遍存在着内部控制缺失或是弱化的现象，使得内部控制制度不能有效地执行，这直接给投资者、债权者及企业经济利益带来了巨大的损失，严重时会导致企业经营失败。所以，内部控制必须得到企业的高度重视，笔者认为以下四个方面是建立和完善内部控制的主要措施和关键点。

1 创建良好的企业内部控制环境

内部控制环境是企业内部控制得以顺利落实和执行以及实现企业经营目标的基础，所以建设良好的企业内部控制环境是完善内部控制的先决条件，其主要内容包括以下方面：

1.1 规范法人治理结构

把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到规范、科学；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。

1.2 树立风险防范意识

设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识，编制详尽、科学、合理、操作性强内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程。

1.3 建设企业内部控制文化

努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内

部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度。让企业的管理层和采购人员为防止出现道德风险而签订诚信承诺书，在企业采购销售环节要做好控制和监督，操作业务要透明化、公开化，严厉控制和打击商业行贿、受贿等行为。

2 完善企业内部控制制度

完善的内部控制制度是实现企业内部控制目标的重要保障。企业必须制定符合国家有关法律法规、规范化、合理化的董事会议事规则、总经理权责规则、财务管理制度、采购管理制度、投资管理制度及内控监查制度等；设置科学、合理的机构、岗位及权利责任，要做到不相容职务相互分离，制定监督制度对采购与验收环节实施全程监督；在各种经济事项的批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产保全及绩效考核等方面也要制定相应的内控管理制度；建立重要领导离任进行责任审计的制度；在重大项目的投资、担保、质押及关联方交易等重大经济活动中建立严格的层层审核制度；公司的重要固定资产、原材料、存货、现金及银行账户制定定期或不定期的检查、抽查与清查制度等。

3 强化监督

企业建立健全内部控制体系并切实得到实施，需要监督力量予以保障。从整体上来讲，构建完善的企业内部控制监督体系，应从两个方面着手：

3.1 建立和完善企业内部审计体系

内部审计是监督核查企业内部控制活动，确保贯彻和执行内部控制制度的一项重要工作。首先要在企业内部树立内部审计机构的权威性和独立性，把审计机构直接置于董事会或监事会的领导下，与其他职能部门相分离；其次，完善内审工作内容，从违规违纪审计转向内部控制审计和绩效审计，为企业内部生产资源的优化配置的科学决策发挥咨询服务作用。监督和评价内部控制制度的执行情况，并对执行过程中出现的问题提出整改性建议；再次，重视内部审计的全过程，包括事前审计预防风险、事中控制执行情况以及事后监督评价。

3.2 加强外部监督的力度

為了强化企业的外部监督，我国已经形成了政府监督部门（如工商、税务、审计、财政、证券监管等部门）和社会监督体系（如注册会计师以及社会舆论等）。政府的监督部门在监督过程中，要合理分工、明确部门责任，重视部门之间的信息沟通与交流，构建成一个严密的监督系统，加强对企业内部控制的检查、监督与评价，做到执法必严、违法必究。同时，国家的有关部门还要加强对注册会计师职业质量的监管，确保注册会计师能够以第三者的身份独立、公正、客观地对企业的内部控制进行评审。并且鼓励新闻媒体发挥社会舆论监管的职责，时刻关注和披露企业生产经营过程中的违法乱纪行为。

4 建立有效的信息与沟通系统

信息与沟通贯穿于企业所有的经营管理活动，可以使企业及时掌握运营状况和管理中存在的问题，以便制定应对性的措施，完善企业内部控制中的不足。有效的信息与沟通系统，要注意内部和外部信息的收集和整理，保证信息在企业内部得到畅通的传递。首先要为企业管理层提供及时、真实、可靠的会计信息，以便管理层依据会计信息对生产经营活动作出正确的决策。其次，要为企业内部控制提供有用的管控信息，使内部控制可以根据企业经营状况的变化而调整内部控制目标及战略，确保有效处理内部控制的缺陷和各种风险的隐患。同时为管理者客观、全面地对员工工作进行绩效评价提供有效信息；再次，构建有效的交流渠道，使每位员工明确自己在信息与沟通系统中的职责，并确保使用信息能够准确、及时地传递到应被传达到的人员。

5 结论

总而言之，企业要建立起符合企业自身发展的内部控制，针对内部控制在执行过程中存在的问题要及时制定和实施应对措施，实现以完善的内部控制来提高企业整体的管理水平、提高会计信息质量、把企业风险防患于未然。

参考文献：

[1]苏红敏.完善企业内部控制的对策探讨[J].全国商情.2009.(05).

[2]石英丽.建立与完善企业内部控制制度[J].科技信息.2010.(10).