第九章销售与收款循环审计练习题
审计学试题——销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计重要名词调整分录销售截止测试应收账款函证营业收入坏账准备练习题一、单项选择题1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单B.抽查销售明细账C. 抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D.每月向顾客寄送对账单4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.检查资产负债表日后的收款情况7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D. 向债务人函证8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D 、发运凭证 &注册会计师X 负责审计A 公司2013年度财务报表，指派注册会计师 Y 负责销售与收款循环的审计。
2020年CPA注会《审计》专项练习(九)
2020年CPA注会《审计》专项练习（九）第九章销售与收款循环的审计知识点：销售与收款循环的审计【单选题】下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是（）。
A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单C.赊销业务需由销售主管审批D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货『正确答案』C『答案解析』赊销业务应有信用部门审批。
【单选题】下列关于职责分离的表述中，不正确的是（）。
A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离『正确答案』B『答案解析』会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单”相关的是（）。
A.完整性B.发生C.截止D.准确性『正确答案』B『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
【单选题】被审计单位内部控制要求所有销售都要经过信用管理部门的审批，无论该销售是现销或赊销。
注册会计师认为该项的控制与以下认定最相关的是（）。
A.应收账款的存在B.营业收入的发生C.应收账款的计价和分摊D.营业收入的准确性『正确答案』C『答案解析』信用部门对赊销的审批是对信用风险进行控制，为应收账款的坏账准备计提的合理性提供了保证，所以该控制与应收账款的“计价和分摊”的认定有关。
【单选题】下列控制中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A.定期检查连续编号的销售发票的使用情况B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.所有销售发票必须经过独立复核D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离『正确答案』B『答案解析』这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。
2023年注册会计师《审计》习题 第九章 销售与收款循环的审计
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
第九章-销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计一、单选题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
第9章 销售与收款循环审计练习题答案.doc
3、［答案］注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。
A公司，属于金额大的应收账款, 而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。
C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
E公司，属于账龄长的应收账款, 注册会计师应釆用积极式函证。
4、［答案］(1)柳娅至少应关心三类可能的错误:%1未曾发货将销货业务登记入账；%1销货业务重复入账；%1虚构顾客，作为销货业务入账。
⑵针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽収若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追杳存货的永续盘存记录。
对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。
对于第③ 类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单, 检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。
检杳上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录, 若贷方发生额是注销坏账或欠款未收冋，则说明对能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。
5、［答案］(1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实己入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。
⑵X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号:7892)和2007年12月31日(发票号7893)均屈于提前入账的销售业务。
调報分录为：借：营业收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3. 91贷：应收账款26. 91借：存货13. 8贷：营业成本13. 8(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。
尽管通过截止测试发现有1笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年12月31 FI的，但这并不能完全表明该销借己经符合销售商品收入确认的条件°在审计时，对此情况注册会计师还应结合具体的情况确定在2007年12月31日是否能确认为收入。
销售与收款循环审计练习题
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1. 针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A. 发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B. 销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C. 客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D•应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2. 下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
A. 仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B. 负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C. 依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D. 一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3. 企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
A. 准确性B. 发生C. 完整性D. 截止4. 针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
A. 接受客户订购单一一批准赊销信用一一开具销售发票一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及发运凭证装运货物B. 批准赊销信用一一接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货一一开具销售发票一一按销售单及发运凭证装运货物C•接受客户订购单一一批准赊销信用一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及发运凭证装运货物一一开具销售发票D. 批准赊销信用一一接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及发运凭证装运货物一一开具销售发票5. 针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。
A. 信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B. 仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C. 销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D•系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6. 下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D、发运凭证8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。
Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第九章 销售与收款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第九章销售与收款循环的审计销售与收款循环涉及的特点单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：选项D，贷项通知单在销售退回时使用，是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而导致应收货款减少的单据。
而本题针对的是登记收入明细账的情形，是针对收入确认而言的，并不考虑销售退回的处理。
销售与收款循环的主要业务活动单项选择题企业为了扩大销售，实行赊销，赊销业务的审批人员是（）。
正确答案：D答案解析：赊销业务应由独立的信用管理部门负责人批准。
正确答案：C答案解析：验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。
多项选择题被审计单位对销售与收款循环内部控制进行恰当授权审批时，应重点关注的审批程序包括正确答案：ABCD答案解析：选项AB目的在于防止企业因虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失；选项C目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；选项D目的在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。
销售与收款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。
正确答案：D答案解析：编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
单项选择题适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离正确答案：C答案解析：选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。
正确答案：ABD答案解析：选项C，必须经适当审批后才能及时进行账务处理。
销售与收款循环存在的重大错报风险正确答案：B答案解析：以账簿记录为起点追查至出库单，属于逆查，是证实发生认定的有效审计程序。
多项选择题A公司2020年度营业收入比2019年度增加20%，营业成本增加10%，销售费用减少8%。
习题——第9章-销售与收款循环审计
第9章销售与收款循环审计一、判断题1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单 B 销售单C发运凭证D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一恰当的会计期间5.否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计差错率较低D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证7.发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（） A货物仍在途中 B债务人拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
第9章 销售与收款循环审计练习题答案.doc
第9章销售与收款循环审计练习题答案- 第九章销售与付款循环审计练习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
2.【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样木并与相关发票核对。
4.【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。
5.【正确答案】：B6.【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。
参考教材P233o 7.【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237… 9.【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
参考教材P233。
10.【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
参考教材P235。
11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。
12.【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.【正确答案】：C14.【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P220。
15.【正确答案】：A【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试[单选题]1.A注册会计师发现甲公司2×24年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2×23年末（（江南博哥）），则应当怀疑2×24年末应收账款存在重大错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元正确答案：B参考解析：2×24年末账龄为2～3年的应收账款余额不应超过2×23年末1～2年应收账款余额。
如超过，存在逻辑错误，表明存在错报。
[单选题]2.下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是()。
A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行正确答案：B参考解析：注册会计师已经获取了充分应收账款的存在、准确性认定的充分保证，意味着不需要执行大量的控制测试。
[单选题]3.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
第九章 销售与收款循环审计 - 答案
一、单项选择题1.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单2.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务3.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了( )。
A.防止少计收入B.防止多计收入C.防止收入金额错误D.防止收入分类错误4.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.函证可以采用积极或消极的方式5.注册会计师计划测试甲公司2014年度应收账款项目的完整性认定。
以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。
A.抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从应收账款明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从应收账款明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票二、综合题1.2014年12月ABC会计师事务所接受委托，对戊公司2014年财务报表实施审计，戊公司主要从事电子的生产和销售业务。
A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境，部分内容摘录如下：资料一：（1）由于2013年W产品供不应求，戊公司治理层提出2014年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
销售与收款循环审计练习题
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，以下说法中不正确的选项是（）。
A.发运凭证的一联留给客户，其余联由公司保存，往常此中有一联由客户在收到商品时签订并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依照B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭证之一C.客户对账单上往常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄剖析表应该按年编制，反应年终应收账款总数的账龄区间，并详尽反应每个客户年终应收账款金额和账龄2.以下与销售有关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接有关的是（）。
A.库房只有在收到经赞同的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的职工无权改正开票系统中已设置好的商品价目表C.依照有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般按期对应收账款的可回收性进行评估，并鉴于必定的指标（比如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.公司在赞同了客户订购单以后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定有关。
A.正确性B.发生C.完好性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说法中合适的是（）。
A.接受客户订购单——赞同赊销信誉——开具销售发票——依据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.赞同赊销信誉——接受客户订购单——依据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——赞同赊销信誉——依据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.赞同赊销信誉——接受客户订购单——依据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，以下销售与收款循环的内部控制中存在设计缺点的是（）。
A.信誉管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.库房部门在销售单获取发货赞同后才能生成连续编号的发运凭证，并能依照设定的要求核对发运凭证与销售单之间有关内容的一致性C.销售单、发运凭证查对一致的状况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供公司有关人员进前进一步的办理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的有关信息进行比对6.以下与销售交易有关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应该测试的是（）。
审计(2014)第09章销售与收款循环的审计习题
4.下列属于销售与收款循环中实质性程序的是（
A.检查客户的赊购是否经授权批准
B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
C.检查有关凭证上的内部核查标记
D.检查会计科目表是否适当
5.下列人员，可以负责定期调节应收账款明细账和总账的是（
约定、特殊的服务期限安排等），但管理层可能对这些不同安排下所涉及的交易风险的判断 缺乏经验，收入确认上就容易发生错误
C.被审计单位在年末编造虚假销售，然后在次年转回，可能导致当年收入以及当年年末应收
账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估
D. 如果被审计单位从事贸易业务并且销售货款较多地以现金结算时， 弊和盗窃的风险会降低
C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入
账情况作内部核查
2.下列选项中，不符合销售与收款循环中职责分离要求的有（）。
A.如果编制销售发票通知单的人员生病，可以由开具销售发票的人员代行职责
B.销售人员可以收款
第九章 销售与收款循环的审计（课后作业）
一、单项选择题
1.销售单和客户订购单都是与销售交易的（
A.发生
B.存在
C.计价和分摊
D.准确性
2.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是（ ）。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门 在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批
B.对于每个新客户都要进行信用调查
和发货审批手续
D.从出库单追查至销售收入明细账
8.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的是（
第九章 销售与收款循环的审计 单元测试
第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1. 企业在批准了客户订购单之后，下一步就是（）。
A.批准赊销信用B.按销售单供货C.进行信用调查D.编制销售单2. 下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，不正确的是（）。
A.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点B.仓库按销售单供货阿C.装运部门按照出库单装运货物D.信用部门进行赊销审批3. 下列审计程序中，属于和应收账款的计价和分摊认定相关的实质性程序的是（）。
A.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对B.检查有关凭证上的内部核查标记C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D.观察对账单是否已经寄出4. 下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员5. 针对未曾发货却已将销售交易登记入账的错报，注册会计师可以采取的审计程序是（）。
A.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号B.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在缺号C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易D.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账6. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了（）。
A.防止少计收入B.防止多计收入C.防止收入金额错误D.防止收入分类错误7. 在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，注册会计师不需要考虑的因素是（）。
A.被审计单位的经营环境B.内部控制的有效性C.应收账款账户的性质D.成本的高低下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.函证可以采用积极或消极的方式9. 关于函证应收账款的时间，下列说法中，正确的是（）。
注册会计师-审计-基础练习题-销售与收款循环的审计-第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制[单选题]1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.发生B.准确性、计价和（江南博哥）分摊C.权利和义务D.完整性正确答案：B参考解析：设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此，这些控制与应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。
注意：此题内容新教材进行了更改，请学员们特别引起注意！[单选题]2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中符合适当职责分离的有（）。
A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准正确答案：D参考解析：为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）；企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
[单选题]3.关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是()。
A.客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受B.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发货凭证并供货C.如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见D.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品正确答案：C参考解析：无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门，选项C不正确。
第九章 销售与收款循环的审计——习题
多选题
7、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有( )。 A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭 证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务 部门记账 B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开 具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、 贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过 快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员 D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款 的大额客户寄发月末顾客对账单
多选题
3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。 A、管理层凌驾于控制之上的风险 B、管理层对收入造假的偏好和动因 C、款项无法收回的风险 D、低估应收账款坏账准备的压力
多选题
4、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给 真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括( )。 A、检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单) 及销售单(或客户订购单) B、检查客户的赊购是否经授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
单选题
11、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售 交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问 题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序 是( )。 A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存 根和主营业务收入等明细账 B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务 收入等明细账为起点逆查 C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票 存根、发运凭证等原始凭证 D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账 金额
多选题
8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实 的客户，被审计单位设置的关键内部控制有( )。 A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准 C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的 客户订购单为依据登记入账的 D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已 经适当的授权批准
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第九章销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。
D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。
A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票、销售单、发运凭证等编制记D.现金折扣需经过适当的授权批准7.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。
A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员8.以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。
A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向9.企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（）。
A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失10.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。
A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.销售人员应当避免接触销货现款11.以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（）。
A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物12.下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（）。
A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收 C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账13.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。
A.存货余额B.应收账款计价C.收入确认D.关联方关系及其交易14.下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。
A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认15.以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（）。
A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入16.以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。
A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途17.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为（）。
A.高B.部分C.无D.中18.针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。
A.询问员工销售单的生成过程B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据19.针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。
A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。
通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程20.针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（）。
A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分21.针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（）。
A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据22.下列有关收入确认说法不恰当的是（）。
A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的60%时确认收入C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入23.针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当是（）。
A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付购货单位。
注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现的收入，在下期予以冲回的现象D.针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况24.被审计单位2022年销售某商品的毛利率为20%，2022年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售某商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2022年被审计单位因销售某商品实现的营业收入为（）万元。
A.360B.2160C.2250D.324025.被审计单位记录的下列现销业务中，导致其2022年度营业收入违反发生认定的是（）。
A.2022年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2022年1月2日B.2022年1月5日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2022年12月29日C.2022年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2022年5月3日D.2022年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2022年12月9日26.注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的（）认定。