营业外收入实质性程序审计表

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营业外收入实质性程序审计表

营业外收入实质性程序

第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系B

第二部分计划实施的实质性程序

注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

营业外收入明细表

营业外收入检查情况表

营业收入实质性程序与审计程序

营业收入实质性程序与审计程序 被审计单位：项目：营业支出 日期： 索引号： SA 财务报表截止日/时期： 复核： 日期： 第一局部认定、审计目的和审计顺序对应关系 一、审计目的与认定对应关系表 财务报表认定 审计目的 发作 完整性 准确性 截止 分类 列报 A 利润表中记载的营业支出已发作，且与被审计单位有关。 √ B 一切应当记载的营业支出均已记载。 √ C 与营业支出有关的金额及其他数据已恰当记载。 √ D 营业支出已记载于正确的会计时期。 √ E 营业支出已记载于恰当的账户。 √ F 营业支出已依照企业会计准那么的规则在财务报表中作出恰当的列报。 √ 二、审计目的与审计顺序对应关系表 审计目的 可供选择的审计顺序 索引号 (一) 主营业务支出 1.获取或编制主营业务支出明细表： SA2 (1)复核加计能否正确，并与总账数和明细账算计数核对能否相 C 符，结合其他业务支出科目与报表数核对能否相符； (2)反省以非记账本位币结算的主营业务支出的折算汇率及折 算能否正确。 2.实质性剖析顺序〔必要时〕： (1)针对已识别需求运用剖析顺序的有关项目，并基于对被审 SA3 计单位及其环境的了解，经过停止以下比拟，同时思索有关 ABC 数据间关系的影响，以树立有关数据的希冀值： 1)将本期的主营业务支出与上期的主营业务支出停止比拟，剖 SA3 析产品销售的结构和价钱变化能否异常，并剖析异常变化的缘 由；

审计实质性测试程序—SA-营业收入

略
略略略略
略 SA5-1 SA5-2
D A
C ABCDE
AC AC (二) 其他业务收入 C
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
(三) 列报 F
17.检查原始凭证等相关资料，分析交易的实
质，确定其是否符合收入确认的条件，并检
查其会计处理是否正确。
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略
18.用材料进行非货币性资产交换的，应确定
其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计
量。
略
19.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程
序。
20.检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、
分期收款销售、商品需要安装和检验的销售
、附有退回条件的销售、售后租回、售后回
购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审
计程序进行审核。
略
13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品
种、价格、数量、金额和比例，并记录占总
销售收入的比例。对于合并范围内的销售活
动，记录应予合并抵销的金额。
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；

注会考试《审计》知识点：营业收入的实质性程序

注会考试《审计》知识点：营业收入的实质性程序营业收入的实质性程序：主要从5方面学习

一、与营业收入相关的审计目标（认定）

1、利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关：“发生”

2、确定所有应当记录的营业收入是否均已记录：“完整性”

3、确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当：“准确性”

4、确定营业收入是否已记录与正确的会计期间：“截止”

5、确定营业收入已计入恰当的账户：“分类”

6、确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作恰当的列报：“披露”

二、结合“会计”上对“收入”确认的规定，“审计”进行“收入”确认

检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；

关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认的原则、方法。

收入确认5条件

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2、企业既没保留通常与所有权向练习的继续管理权，也没对已售出商品实施有效控制；

3、收入金额能够可靠计量；

4、相关经济利益很可能流入企业；

5、相关成本能够可靠计量。

销售方式不同

1、销售方式：交款提货

收入确认：货款收到或取得收取货款的权利，同时将发票账单和提货单交给购货方。

审计重点：是否收到货款或取得货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货方。

注意：（1）有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象；

（2）虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，将当期未实现的收入虚转为收入记账，在下期予以冲销的现象。

2、销售方式：预收账款

营业收入实质性程序与审计程序

(5)评估阐发程序的测试成果。
SA3
SA3
SA4
SA2
ABCD
3.查抄主营业务收入确实认条件、方法是否符合企业会计准那么，前后期是否一致；存眷周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原那么、方法。
略
C
4.获取产物价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意发卖给关联方或关系密切的重要客户的产物价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，彼此之间有无转移利润的现象。
(3)取得资产负债表日后所有的发卖退回记录，查抄是否存在提前确认收入的情况；
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，查抄有无未取得对方承认的大额发卖；
(5)调整重大跨期发卖。
SA5-1
SA5-2
A
10.存在销货退回的，查抄手续是否符合规定，结合原始发卖凭证查抄其会计处置是否正确。结合存货工程审计存眷其真实性。
4)将本期重要产物的毛利率与同行业企业进行比照阐发，查抄是否存在异常；
5)按照增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确定可接受的差别额；
(3)将实际的情况与期望值比拟较，识别需要进一步伐查的差别；
(4)如果其差额超过可接受的差别额，查询拜访并获取充实的解释和得当的佐证审计证据〔如通过查抄相关的凭证等〕；
略
D
9.发卖的截止测试：
(1)通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行查对；同时，从应收账款和收入明细账拔取在资产负债表日前后天且金额大于的凭证，与发货单据查对，以确定发卖是否存在跨期现象；

590营业外收入、营业外支出审计程序表及审定表

营业外收入、营业外支出审计程序表

客户名称：昌隆废旧物资经营部编制人：日期：索引号：E9

会计期间或截止日期：复核人：日期：页次：

营业外收入、营业外支出审定表

昆明云木会计师事物所有限公司

D19-营业外收入ZC

营业外收入

客户：所审计会计期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、审计目标与审计程序对应关系表

营业收入-实质性程序表

4401项目：

编制：

日期：

二、实质性程序

4401项目：

编制：

日期：

二、实质性程序

4401项目：

编制：

日期：

二、实质性程序

4401项目：

编制：

日期：

二、实质性程序

4401项目：

编制：

日期：

二、实质性程序

营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表

营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序

(一) 主营业务收入

1 获取或编制主营业务收入明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。

2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。