管理会计第二章经理的困惑案例分析
案例一：经理的困惑
固定成本：
固定性制造费用 销售费用
360000
（180000+180000）
360000
（180000+180000）
30000
90000
30000
50000
利润
（480000-360000-30000） （440000-360000-30000）
• （1）由变动成本法下计算出的利润我们可以
看出甲制药厂2012年产销不景气，库存大量积 压，货款不断增加，资金频频告急，2013年该 厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面 则想方法广升渠道，扩大销售（由53000瓶增 至74200瓶），减少库存（由35000瓶减到 11200瓶），从而利润上升（由232000元上升 到739000元）。而非在完全成本法下得出的利 润2003年比2012年下降的情况。 • （2）由变动成本法下计算出的利润我们可以 看出乙制药厂2013年市场不景气，销量比2012 年有所下降。利润也由90000元降到500000元。 也并非在完全成本法下计算出的结果。
第二小题： • 如果我是公司财务科长，我将为经理解 释，在变动成本法下更利于企业业绩评 估，并做出在变动成本法下的利润，如 下表：
变动成本法下甲企业12年与13年的利润
甲企业 销售收入 销售成本 销售毛益 固定成本：
固定性制造 1008000 费用 （288000+720000）
销售费用
2012年 1855000 530000
变动成本法下乙企业12年13年的利润
乙企业 销售收入 销售成本 销售毛益 2012年 1200000 720000
（（50+10）*12000）
2013年 1100000 660000
管理会计经理困惑案分析课件
04
管理会计经理需 要具备较强的团 队协作能力，以 便与团队成员共 同解决问题。
谢谢
清晰
03
管理会计经理 的绩效考核标
准不明确
04
管理会计经理 的晋升通道不
明确
困惑表现
04
缺乏对业务的理 解和支持
03
缺乏对数据的理 解和分析能力
02
缺乏有效的沟通 和协作
01
缺乏明确的目标 和计划
困惑影响
01 工作效率降低：困惑导致管理会计经理无 法有效开展工作，影响工作效率
02 团队协作困难：困惑导致管理会计经理与 团队成员沟通不畅，协作困难
04 保持学习：不断学习
新的知识和技能，提 高自己的能力，更好 地应对困惑
提升能力
2019
参加培训和研讨 会，了解行业动
态和发展趋势
2021
建立良好的沟通 和协作机制，提 高团队协作能力
01
02
03
04
学习新的管理 会计知识，提
高专业素养
2020
实践操作，积累 经验，提高解决
问题的能力
2022
寻求支持
管理会计经理困惑 案分析课件
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，为了最终演示发布的 良好效果，请尽量言简意赅的阐述观点
演讲人
目录
01. 管理会计经理困惑 02. 困惑原因分析 03. 解决困惑的方法 04. 困惑案例分析
管理会计经理困惑
困惑来源
01
管理会计经理 的角色定位不
明确
02
管理会计经理 的工作职责不
04
管理会计经理缺乏对市 场环境的敏感度，无法 及时应对市场变化
外部原因
经理的困惑
（一）甲制药厂分析结论不完全正确。
导致甲制药厂利润下降的原因有以下：
1.甲厂采用完全成本法核算成本 2.销售成本增加 3.销售费用增加
返回问题
.
1.甲厂采用完全成本法核算成本。
完全成本法下，一定的销售量，产量大则利润高。 本年产量下降，固定费用（工资、制造费用）单 位成本上升，销售成本采用后进先出法，所以利 润下降， 下降金额50400×（30.11－24）=307944元。
1200 000
1080 000 30 000
1 100 000
964 700 30 000
净利润
库存资料（单位：瓶） 在产品
90 000
1053 000
期初库存数
本期生产数 本期销售数
100
12 000 12 000
100
13 000 11 000
期末存货数
售价（每公斤） 单位成本
100
100 90
单位：元
2003年
销售收入
变动成本：
1 200 000
750 000
1 100 000
690 000
材料
燃料和动力 销售费用 边际贡献 固定成本： 工资 制造费用 税前利润
50X12 000=600 000
10X12 000=120 000 30 000 450 000 360 000 180 000 180 000 90 000
85 000
74 200X3=222 600
108 000
边际贡献
固定ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ本：
1 240 000
1 008 000
1 747 000
1 008 000
工资 制造费用
管理会计案例分析报告
管理会计案例分析报告第一篇：管理会计案例分析报告案例背景一般意义上销售人员的工资与其销售额是息息相关的，销售额越高，工资自然也会增加。
可是销售经理陈飞却遭遇了一件奇怪的事：销售利润增加了，在基本成本不变的情况下，利润不但没有增加反而减少了，这让他十分困惑。
就让我们一起来帮他看一看究竟是不是财务部计算结果出现了错误吧。
问题原因及分析因为财务部采用了完全成本法计算利润，完全成本法下利润与产量有关，而在变动成本法下利润与销量有关。
当产销量相等的时候，完全成本法和变动成本法算出的利润是相同的，但是当产量小于销量时，按变动成本法计算的损益就会大于按完全成本法所计算的损益，反之亦然。
案例中的公司前两年的产量大于销量，而第三年的时候产量小于销量，这种情况下采用完全成本法计算利润就导致了利润额的下降。
2.1 定量分析如果采用变动成本法：2010年：销售收入=12×100000=1200000变动成本=（1.2+1+1+0.4）×100000=360000营业利润=1200000—360000—400000=440000 2011年：销售收入=12×110000=1320000变动成本=（1.2+1+1+0.4）×110000=396000营业利润=1320000—396000—400000=524000这样计算出来的2011年的利润就比2010年上升了。
2.2 定性分析变动成本法更有利于进行各部门的业绩评价，而案例中的销售部门表现得更为明显。
销售部门只对销售数量负责，销售越多则业绩越好。
生产数量与销售数量之间只是简单到生产数量是销售数量的上限这样一种关系，销售部门业绩的好与坏只能根据特定时期销售数量的高低独立进行评价，当然不能根据“销量相同而产量不同时各期损益不同”这一不合逻辑的情况来评价。
第二篇：(会计案例分析报告)《会计案例分析》课程报告学号：1***2姓名：徐婷婷随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。
3《管理会计》案例分析题案例分析一 经理的困惑
变动成本法案例分析案例分析一经理得困惑2０１４年3月1２日，某医药工业公司财务科科长根据本公司各企业得会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交总经理室。
经理对报告中提到得两个企业得情况颇感困惑：一个就是专门生产输液原料得甲制药厂，另一个就是生产制药原料得乙制药厂。
甲制药厂2０12年产销不景气,库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急。
２0１3年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存。
但报表上反映得2013年得利润却比２012年下降。
乙制药厂情况则相反，２０13年市场不景气，销售量比20１2年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好.被经理这么一提,公司财务科长也觉得有问题，于就是她将这两个厂交上来得有关报表与财务分析拿出来进行进一步得研究。
甲制药厂得有关资料如表2-12所示。
表2－12 利润表工资与制造费用每年分别为２880０0元与72000０元，销售采用用后进先出法。
该厂在分析其利润下降原因时，认为这就是生产能力没有充分利用、工资与制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
乙制药厂得有关资料如表２-１3所示。
表2－13 利润表工资与制造费用两年平均均约为１80 ０00元。
销售成本也采用后进先出法。
该厂在分析其利润上升得原因时,认为这就是她们在市场不景气得情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心,充分利用现有生产能力,增产节支得结果。
通过本案例得分析，您认为:1、甲制药厂与乙制药厂得分析结论对吗?为什么？２、如果您就是公司财务科长,您将得出什么结论？如何向经理解释?案例分析二成本分解案例上海某化工厂就是一家大型企业。
该厂在从生产型转向生产经营型得过程中，从厂长到车间领导得生产工人都非常关心生产业绩。
过去，往往要到月底才能知道月度得生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别就是成本与利润这两大指标。
如果心中无数，那便不能及时地在生产过程各阶段进行控制与调整.该厂根据实际情况,决定采用本-量-利分析得方法来预测产品得成本与利润。
经理的困惑
经理的困惑2004年3月12日，某医药工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。
经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。
甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。
乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。
被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
甲制药厂的有关资料如表1所示。
工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000元，销售成本采用后进先出法。
该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
表1 利润表单位：元乙制药厂的有关资料如表2所示工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。
该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
通过本案例的分析，你认为:1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向经理解释？多产品经营本量利分析探讨饭店业是现代服务业的重要组成部分，一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地区经济发展水平、改革开放程度的标志。
在实际的经营活动中，高星级饭店大部分都是进行多产品经营的，通常提供的服务有客房，餐饮，娱乐，洗浴，商场，商务服务等项目，因此，有必要对多产品经营的本量利分析进行研究。
由于饭店不同产品的计量单位不同，在进行分析时首先要统一计量单位，这里采用销售额指标。
案例一：经理的困惑
• （3）由于两企业均采用了后进先出法计 算销售成本。甲企业2012年存货大量积 压，导致2013年存货成本增长（13年在 单位成本30.11元大于24元）从而导致利 润下降。 • 乙企业情况与甲企业情况相反。
案例一：经理的困惑
第一小题：
• 甲制药场与乙制药厂的分析结论均不妥当。原因在于 两个制药厂都在完全成本法下计算净利润，完全成本 不利于企业业绩评价。完全成本法下的产品成本既包 括变动成本，又包括固定成本。换句话说，完全成本 法下对固定成本的补偿是由当期生产的产品承担，期 末未销售的产品与当期已销售的产品承担相同的份额。 这是不利于企业业绩评价的。
变动成本法下乙企业12年与13年的利润
乙企业 销售收入 销售成本 销售毛益 2012年 1200000 720000
（（50+10）*12000）
2013年 1100000 660000
（（50+10）*11000）
480000
（1200000-720000）
440000
（1100000-660000）
（（7+3）*53000）
2013年 2597000 742000
（（7+3）*74200）
1325000
（1855000-530000）
1855000
（2597000-742000）
1008000
（288000+720000）
利润
85000 232000
108000 739000
（1325000-1008000-85000）（1855000-1008000-108000）
固定成本：
固定性制造费用 销售费用
360000
（180000+180000）
案例分析——经理的困惑
相关资料：
甲：工资和制造费用每年分别 为288 000元和720 000元，销 售成本采用后进先出法。 乙：工资和制造费用两年均约 为180 000元，销售成本也采 用后进先出法。
2002年 年 之前
存货4800瓶所占固定成本＝ 1492162-1008000-266000＝218162 （元）
2003年增加的销售收入为2597000-1855000＝ 742000（元），增加的销售费用为10800085000＝23000（元），而增加的销售成本为 2234162-1272000＝962162（元），其中不仅含 有本期的固定成本，还吸收了之前库存商品的固 定成本。这使得固定成本被大大提高了，单位固 定成本由2002年的14元／瓶提高到了2003年的 （5.71＋14.40 ） ＝20.11元。我们从利润表看到， 2003年越卖的多则吸收的存货中的以前年度产生 的固定成本越多，单位固定成本越大。虽然2003 年扩大销售减少库存，但完全成本法下的利润却 减少了。
甲制药厂利润表
2002年 年 销售收入 减：销售成本 销售费用 净利润 库存资料（单位：瓶） 在产品 期初存货数 本期生产数 本期销售数 期末存货数 期末在产品 单位售价 单位成本 其中：材料 工资 燃料和动力 制造费用 35 24 7 4 3 10 35 30.11 7 5.71 3 14.40 16 000 72 000 53 000 35 000 35 000 50 400 74 200 11 200 1 855 000 1 272 000 85 000 498 000 2003年 年 2 597 000 2 234 162 108 000 254 838