海关估价复习重点
关税实务4海关估价
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多选题
下列哪些选项的费用应计入进口货物的完税 价格： A、图纸设计费 B、进境后设备安装费 C、买方免费提供的工具和模具的费用 D、技术转让费 答案：ACD
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判断题
进口货物的买卖双方存在特殊关系时， 进口货物的成交价格不能作为海关审定 完税价格的基础 答案： ×
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（二）相同或类似货物的成交价格法
2
海关估价依据
3
海关估价的要求：
准确性
低估的影响
高估的影响
4
一、一般进口货物的完税价格
六种方法，注意 顺序 特殊情况下，可 颠倒使用倒扣 价格法和计算 价格法；合理 方法是原则而 非方法。
↓ ↓ ↓
成交价格法
相同货物成交价格法 类似货物成交价格法
倒扣价值法
计算价格法
合理方法
5
完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确 定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地 点起卸前的运输及相关费用、保险费。 成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货 物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按 有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款 和间接支付的价款。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价 格，需要按有关规定进行调整。
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计入项目
ｃ、包装材料和包装劳务费用；（185） ｄ、协助价格：由我直接或间接免费提供或低于 成本价销售给卖方或有关方，未包括在实付或应付 价格之中、可按适当比例分摊的协助价值 协助种类：零部件（纽扣）工具、磨具（服装样 板）、消耗材料（漂白剂）、工程设计、境外技术 开发（图纸）等 （186）
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扣减因素
ｂ、货物起卸后的运保费等相关费用（运输、 保险费）； ｃ、进口关税、进口环节税和国内税； d、境内发生的技术培训费、境外考察费、进 口货物境内复制费； e、利息（融资产生、有书面融资协议、单独 列明、利率不高于当地的利率水平） ★计入和扣除项目是重要的考点，要掌握记忆
世界贸易组织规则之海关估价规则(pdf 87页)
海关估价的主要依据是“成交价格”，如不能按照此方法 进行海关估价，在进口国海关当局与进口商磋商后， 才能够按照一定顺序依次选择使用其他5种海关估价方 法。
中国人民大学经济学院 邹正方
(二)相同商品成交价格(transaction value of identical goods)
中国人民大学经济学院 邹正方
(一)进口商品成交价格 即进口商品本身的成交价格 1．成交价格的概念 进口商品成交价格是协议确定的海关估价的主要标准
或基本标准。进口货物的海关估价应为成交价格，即 该货物出售给进口国的实付或应付价格(如发票价格)。 “进口货物的海关估价”系指海关对进口货物征收从价税 时所使用的该货物的价格；“进口国”的含义系指进口的 国家或进口的海关领土。实付价格或应付价格(price actually paid or payable)系指买方为购买的进口货物 而向卖方或为使卖方得益已支付或应支付的支付总 额。 成交价格必须符合一些条件(海关可拒绝的情况)。
美国、日本、中国都是其成员方
标志着国际海关估价制度的进一步统一和完善。
中国人民大学经济学院 邹正方
二、海关估价原则与性质 简单的说明
实际征收的关税是产品的完税价格(税基)与税率相结合 的结果。
海关估价的原则与性质： 税收的中性不考虑国别等
1、使用公平的、统一的和中性的海关估价制度； 2、进行海关估价时，应当适用简单和公正的标准，而
海关估价的产生
(2)海关估价的特点
目的、主体、统一估价制度
海关对进口旧设备的估价方法及原则
海关对进口旧设备的估价方法及原则1. 海关对进口旧设备的估价方法主要采用市场调查法。
2. 海关会参考现有市场价格和同类设备的交易价格来确定进口旧设备的估价。
3. 如果市场上同类设备的价格难以确定，海关会与相关行业协会、专业评估机构等进行磋商，以获取更准确的估价数据。
4. 海关对进口旧设备的估价会综合考虑设备的品牌、型号、生产年限、技术状况等因素。
5. 海关通常会要求进口商提供详细的设备信息和相关证明文件，以进行准确的估价。
6. 海关在估价时会对设备进行实地查验，以确定其实际状况和价值。
7. 进口旧设备的估价方法也会考虑设备的历史使用情况、维护保养情况等因素。
8. 海关在估价时会参考相关法规和政策，以确保评估结果的合法性和公正性。
9. 海关对进口旧设备的估价方法需要与国际通行规范和惯例保持一致，以确保国际贸易的公平和公正。
10. 在估价过程中，海关可能会与其他国家的相关机构进行合作和信息共享，以获取更全面和准确的估价数据。
11. 海关在估价时会参考其他国家对进口旧设备的估价方法和原则，以确保结果的可比性。
12. 进口旧设备的估价方法还会参考设备所处行业的发展情况和市场供求关系。
13. 海关对进口旧设备的估价方法也会考虑设备的残值和折旧情况。
14. 海关在估价时会参考相关专业领域的技术标准和规范，以进行科学和准确的估价。
15. 海关在估价时会参考和分析进口旧设备的相关数据统计和市场调研报告。
16. 海关对进口旧设备的估价方法需要经过内部审查和外部验证，以确保结果的可靠性和公信力。
17. 进口旧设备的估价方法还会考虑设备的可行性和可用性，以判断设备对国家经济和产业的贡献价值。
18. 海关对进口旧设备的估价方法也会考虑设备的修复和升级成本，以确定设备的实际价值。
19. 在估价过程中，海关可能会进行市场调查和竞争情报收集，以获取关于进口旧设备定价的相关信息。
20. 海关在估价时需要保护知识产权，不得违反相关法律法规和国际协定。
第五章海关估价
• 1、实际价格 • 每一具体的进口货物的买卖双方在合同中规定并 实实在在发生的价格。（具体） • 2、正常价格 • 在公开市场上，相互独立的买卖双方之间进行的 交易中的货物的销售价格。（抽象） • 3、成交价格 • 货物销售到进口国时实际已付或者应付价格。 （具体） • 4、武断价格 • 国家不考虑实际交易价格，采用人为规定一个标 准，通常是高于货物实际价格。
• • • • •
（二）成交价格应该是实付或应付的价格 1、价格折扣 2、实物折扣 3、付现折扣 4、数量折扣
1、价格折扣
• 甲公司将一辆车送境外修理，修理费发票 200万元，因友好关系维修方给予甲公司折 扣账单一张50万元，用于抵减本次修理费 支付额，甲公司实际对外支付150万元。 请问：甲公司应按200万元，还是150万元 报关缴纳对应关关税？相关法规依据是什 么？
• （一）成交价格应当是向我国境内销售该 货物时的价格 • 1、被估货物是销售进口的货物 • 2、被估货物必须有价格 • 3、成交价格必须是卖方“向中华人民共和 国境内”销售该货物时的价格
• • • • • • • •
1、被估货物是销售进口的货物
不构成销售进口的货物主要有以下几种 （1）运往境外加工或修理后复运进口的货物 （2）租赁进口货物 （3）寄售进口货物 （4）由负责在我国境内销售货物而并非购买货物的中间 商进口的货物 （5）无偿提供、赠送、捐赠货物。 （6）暂时进口货物 （7）外商为在我国境内做广告而进境供报刊用广告底片、 印刷版、电视台用告胶片、以磁光记录介质为载体的广告 等。 （8）由卖方设在我国境内的或由买方设在我国境外非独 立法人的分支机构的货物。 （9）来料加工项下进口的货物 （10）为在我国境内销毁而进境的货物
二、我国现行海关估价制度中价格 的定义
第四章海关估价
第四章
4.1我国海关估价制度
4.2一般进口货物估价 被估货物
4.3特殊进口货物估价
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4.2.1关于 “价格”和“被估货物”
只有被估货物的价格才能作为海关估价的基础 （三）一揽子交易货物 在一次交易中，就一并销售的一组货物或一组相关的货物支付一 笔总的款项。 （1）以单一总价销售不同的货物并据此开具发票 归于不同的税目，进行合理分摊 （2）以单一总价销售不同质量的货物并据此开具发票 如果按一固定比例进口，可以认可该单一总价 如果仅将高质量的输入进口国，而中低质量输入其它 地区，该价格不能作为成交价格的基础 （3）对同一交易中不同的货物按各自确定的价格开具发票
第四章
4.1我国海关估价制度
4.2一般进口货物估价
4.3特殊进口货物估价
第四章海关估价制度
第四章
4.1我国海关估价制度
4.2一般进口货物估价
4.3特殊进口货物估价
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4.1.1海关估价制度发展历程
1951—《中华人民共和国暂行海关法》《中华人民共和国海关进出 口税则》《中华人民共和国进出口税则暂行实施条例》 主要进展： 正常价格，进口货物采用到岸价格，出口货物采用 离岸价格扣除出口税，离岸和到岸价格不能确定，完税价格由海 关估定 1885—《中华人民共和国进出口关税条例》 1987—《中华人民共和国海关法》 1989—《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》 主要进展：正常成交价格，应该是该项货物在公开市场上可以采 购到的正常的价格 1992—再次修订《中华人民共和国进出口关税条例》 进展：根据关贸协定第七条: 成交价格，实际成交价格,进口货物以海关审定的成交价格为基 础的到岸价格作为完税价格
第5节__海关估价
第 五 章 货 物 贸 易 的 多 边 协 议
相同商品成交价格Identical Goods （二）相同商品成交价格 成交价格无法采用时，相同货物指下列情况： 成交价格无法采用时，相同货物指下列情况： 指下列情况 a）物理特性、质量和信誉的所有方面是一样的； b）与被估价货物一样生产于同一国家或地区； c）是由被估价货物厂家生产的。如松下彩电 相同货物的成交价格就以同样方法进行计算。 相同货物的成交价格就以同样方法进行计算 • 要采用这一方法，必须是出口到同一进口国 出口到同一进口国的； 出口到同一进口国 而且是在或约与被估价货物同一时间出口 同一时间出口的。 同一时间出口
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第 （三）类似产品成交价格 Similar Goods 五 章 相同商品成交价格无法采用时，类似产品指 相同商品成交价格无法采用时，类似产品指 ： 货 物 贸 易 的 多 边 协 议
a）货物在构件材料和特征上与被估价十分相象； b）能发挥同样功能并在商业上可相互替代； c）是由被估价货物厂家生产的。冰箱和冰柜 类似产品的成交价格是以同样方法计算的。 类似产品的成交价格是以同样方法计算的。 要采用这一方法，必须是出口到同一进口国的； 而且是在或约与被估价货物同一时间出口的。
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第 五 章 货 物 贸 易 的 多 边 协 议
产生的意义
从价税：关税=完税价格 完税价格× 从价税：关税 完税价格×关税税率 既定 进口货物的完税价格指海关通过估价确定的价格， 是征收关税的依据。估价规则与关税同样重要： 估价规则与关税同样重要： 估价规则与关税同样重要 高估：那么应付的关税会增加，非关税壁垒 高估： •低估：进口国关税损失 低估： 低估 海关估价是为确定进口产品的海关价格而实行的 海关估价 一种海关程序。
对关税归类估价等专业知识和技能
对关税归类估价等专业知识和技能关税归类估价是国际贸易中的一项重要工作，涉及到对商品进行分类并确定其价值评估。
它是关税征收的基础，对于促进贸易发展、维护贸易秩序具有重要意义。
下面将从关税归类和估价两个方面进行详细介绍。
关税归类是对商品进行分类的过程，它是根据WTO的《关税和贸易总协定》以及国际货物分类法（HS）进行的。
关税归类的目的是为了确保商品能够按照正确的关税税则进行征税，同时也可以为商品提供正确的贸易统计数据。
在归类过程中，需要对商品的特征、用途、成分等方面进行综合考虑，以确定其适用的税则编码。
税则编码的准确与否直接影响到关税征收的公平性和准确性。
关税估价是对商品进行价值评估的过程，它是根据国际贸易规则和相关的估价方法进行的。
估价的目的是为了确定商品的合理价格，以便进行关税征收、贸易统计和价值补偿等工作。
在估价过程中，需要考虑到商品的市场价格、交易条件、国际货物估价准则等因素，以确定其合理的估价水平。
关税估价的准确性和公正性对于贸易活动的顺利进行和贸易争端的解决具有重要意义。
关税归类估价的专业知识和技能包括但不限于以下几个方面：1.熟悉国际贸易规则和相关法律法规，了解关税征收的基本原则和程序。
2.熟悉国际货物分类法（HS）和税则编码的构成规则，能够正确判断商品的分类归属。
3.具备丰富的商品知识，能够准确判断商品的特征、用途、成分等，以确定其正确的税则编码。
4.熟悉关税估价的方法和原则，能够根据市场价格、交易条件等因素进行合理的估价。
5.具备良好的数据分析和统计能力，能够处理大量的贸易数据并进行准确的统计和分析。
6.具备良好的沟通和协调能力，能够与相关部门和贸易伙伴进行有效的沟通和协调，解决关税归类估价中的问题和争议。
关税归类估价的专业知识和技能对于海关、进出口企业、贸易代理等相关从业人员来说都是必备的。
它不仅需要掌握相关的理论知识，还需要通过实际操作和经验积累来提高自己的技能水平。
只有不断学习和提升，才能够在关税归类估价工作中做出准确和公正的判断，为国际贸易的发展做出贡献。
第三章海关估计制度3
（4）买方和卖方无特殊关系
下述情况视为有特殊关系的人（自然人和法人） 互为商业上的高级职员或董事 法律承认的商业上的合伙人 雇主和雇员（可以与该交易有关，也可能与该交易无关的公 司中） 直接或间接拥有、控制或持有双方5%或5%以上表决权的发 行在外的股票的任何人（股权控制） 一人直接或间接控制另外一人（非股权控制） 双方直接或间接被同一第三人控制（某跨国公司的两个下属 公司） 双方共同直接或间接控制同一第三人（拥有一家合资公司） 双方属于同一家族成员
从以上两点条件可知，对特许权使用费 是否应计入货物完税价格，《审价办法》 采取了举证责任倒置原则。如果买方在 货物实付、应付价格之外支付了特许权 使用费，既不能证明该费用与进口货物 无关，也不能证明该费用的支付不构成 进口货物向我国境内销售的条件，则该 特许权使用费将被作为完税价格的一部 分，计征关税。
例：某出口商E与进口商I（双方存在特殊关系）的交易情况如 下表：
出口商 E 进口商 I 商业水平 批发商 单位价格 （CIF） 6.7货币单 位 数量 1500
该进口商I向海关提供该出口商E向与其无关系的进口商M出口 相同货物的成交价格
出口商 E 进口商 M 商业水平 零售商 单位价格 （CIF） 7货币单位 数量 1500
何种特许权使用费应计入货物完税价格?
《审价办法》将特许权使用费定义为 “进口货物的买方为取得知识产权权利 人及权利人有效授权人关于专利权、商 标权、专有技术、著作权、分销权或者 销售权的许可或者转让而支付的费用”。
符合下列条件之一的特许权使用费，应 当视为与进口货物有关： (1)特许权使用费是用于支付专利权或 者专有技术使用权，且进口货物属于下 列情形之一的： 含有专利或者专有技术的； 用专利方法或者专有技术生产的； 为实施专利或者专有技术而专门设计或 者制造的。
海关估价复习重点
神奇复习法-海关估价（1）海关估价的概念：进出口货物的价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的，根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。
（2）海关估价的目的：征收关税、保证估价的公平性（3）海关估价的依据：价格准则（4）海关估价的对象：主要是有形的进口货物（5）海关估价的主体：买卖双方和海关海关估价是伴随着从价税的产生和发展的。
1、联系：商业估计是海关估价的基础，两者都是确定商品价值或价格的过程。
2、区别：（1）主体不同。
商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主体除买卖双方外，还包括海关。
（2）客体不同。
商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。
（3）目的不同。
商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。
（4）标准不同。
商业估价多样和灵活的标准；海关估价统一的估价标准。
不同等级货物的从价税优于从量税的优点：1、不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。
2、能够自发地随价格的波动而变化。
3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。
海关估价的作用×一、海关估价是海关找谁工作的前提；最原始、最基本的作用。
二、海关估价是执行关税政策的重要手段。
有利于防止偷漏税是非关税壁垒：1. 过高估价I. 税率不变时关税税额增加II. 税率下降时关税税额下降减少2. 复杂的估价程序3. 价值定义不易理解三、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。
四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。
许可证、配额、原产地（从价百分比）低估进口货物的价格1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。
2、对外贸管理的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该国的对外贸易管制。
3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。
第八章海关估价规则及案例
4.买卖双方都直接或间接受控于第三方 5.买卖双方共同直接或间接控制第三方 6.一方直接或间接拥有、控制或持有对 方5％或以上公开发行的有表决权的股权 或股份；
第三节
综合性规定
一、《海关估价守则》中对影响成交价 格的经济关系的定义
7．交易双方除了是买卖关系外还是一种 雇佣关系； 8．买卖双方是同一合伙的成员。
第二节 《海关估价守则》的主要内容
一、海关估价的规则与方法
（一）《海关估价守则》允许的估价方法 1．交易价值法 第1条第1款：进口货物的海关估价（完 税价格）应为成交价格，即该货物出售 给进口国，并按第8条规定进行调整后的 实付或应付价格。
第二节 《海关估价守则》的主要内容
一、海关估价的规则与方法
目标
公平、公正和中性的海关估价制 度，能规范各国的海关估价行为， 避免武断或虚构的海关估价。
第一节
海关估价守则的产生
二、《1994年海关估价守则》的产生
（二）建立统一的海关估价制度的历史 过程
1.《1947GATT》第7条的“实际价格”
2.1950《布鲁塞尔估价定义》的“正常价
格”
3.《1994海关估价守则》的“实际成交价
实际成交价格属于以下买卖关系的成交 价格情况下，海关估价可不依据成交价格 法对该货物申报的进口价格予以认定：
1.买卖双方为同一家族成员；
第三节
综合性规定
一、《海关估价守则》中对影响成交价 格的经济关系的定义
2.买卖双方彼此有互派人员在业务、管 理机构任职； 3.一方直接或间接地受另一方控制；
第三节
第三节
综合性规定
四、中国入世谈判的承诺及现行的海关估 价方法 （二）中国现行的海关估价方法 5.充分考虑纳税义务人的权利，对海关 确定完税价格过程中纳税义务人所享有的 权利予以明确规定。
第九章 海关估价规则
该设备关税率为14%,设备5月份 该设备关税率为 %,设备 月份 %,设备 到货后缴纳关税约为: 到货后缴纳关税约为: 180×8.3×14%= × × %=209万RMB. 万 . %= B公司从 国H公司进口同样一套设 公司从G国 公司进口同样一套设 公司从 合同总价为CIF中国某港口 中国某港口160 备,合同总价为 中国某港口 万美元,其中包含16万美元的 万美元的H公 万美元,其中包含 万美元的 公 司人员来华进行设备安装, 司人员来华进行设备安装,调试和 验收的费用. 验收的费用.
相似点:价格构成因素中都包括了通常的运费,保险 相似点:价格构成因素中都包括了通常的运费, 即运输合同,保险合同都由卖方负责订立; 费,即运输合同,保险合同都由卖方负责订立;交 货地点均在出口国的约定地点; 货地点均在出口国的约定地点;出,进口清关责任 划分都是出口方负责出口,进口方负责进口通关; 划分都是出口方负责出口,进口方负责进口通关; 风险在交货地点交货完成而转移给买方,而运费, 风险在交货地点交货完成而转移给买方,而运费, 保险费却延展到目的地( 保险费却延展到目的地(港). 不同点: 只适用于水上运输方式(海运 不同点: CIF只适用于水上运输方式 海运,内河航 只适用于水上运输方式 海运, 却适合任何运输方式, 运),CIP却适合任何运输方式,即包括内陆出口业务. 却适合任何运输方式 即包括内陆出口业务.
第九章 海关估价规则
学习目标: 学习目标: 相关概念: 相关概念: 申报价格与完税价格,发票价格, 申报价格与完税价格,发票价格, 离岸价格,到岸价格,实际价格, 离岸价格,到岸价格,实际价格, 正常价格, 正常价格,实际成交价格 海关估价如何达到非关税壁垒的 保护目的? 保护目的? 海关估价的方法
海关估价守则的宗旨, 三,海关估价守则的宗旨,原则 与适用范围
第三章海关估价制度3
（二）出境加工复运进境货物的估 价方法
• 海关以境外加工费和料件费以及运输及其 相关费用、保险费审查确定完税价格。
• 在免费保修期间，货物受损出境修理复进 口时，海关是不征税的。
（二）倒扣价格法
• 概念： • 即以进口货物，相同或类似进口货物在境
内第一环节的销售价格为基础，扣除境内 发生的有关费用来估定完税价格。
• 第一环节： • 指有关货物进口后进行的第一次转售，且
转售者与境内买方之间不能有特殊关系。
用倒扣的上述销售价格应同时符合 的条件：
• 在被估货物进口时或大约同时，将该货物， 相同或类似进口货物在境内销售的价格；
• 相同货物：同一国家或者地区生产的，在物理性 质，质量，信誉等所有方面都相同的货物，但是 表面微小差异允许存在。
• 类似货物： 同一国家或者地区生产的，虽然不是 在所有方面都相同，但是却具有相似的特征，相 似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以 互换的货物。
• 相同或类似货物的时间要素：
• 指相同或类似货物必须与进口货物同时或大约 同时进口，“同时或大约同时”指在海关接受申 报之日的前后各45天以内。
• （3）保税区内的加工企业内销的来料加工制成品 中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受内 销申报的同时或者大约同时进口的与制成品所含 从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交 价格为基础审查确定完税价格
（五）保税区内加工企业内销进口 料件或者其制成品估价办法
• （4）保税区内加工企业内销加工过程中产 生的边角料或者副产品，以海关审查确定 的内销价格作为完税价格
注会师税法复习笔记进口货物海关估价方法.DOC
XX注会师税法复习笔记进口货物海关估价方法
“xx注会师税法复习笔记：进口货物海关估价方法”一文由出guo注册会计师考试栏目，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
进口货物海关估价方法
(1)相同或类似货物成交价格方法。
(2)倒扣价格方法。
(3)计算价格方法。
(4)其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格：
①境内生产的货物在境内的销售价格;
②可供选择的价格中较高的价格;
③货物在出口地市场的销售价格;
④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;
⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格;
⑥最低限价或武断虚构的价格。
试题练习：【多选题】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有()。
A.在境内销售时的利润、一般费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费
C.进口关税
D.国内其他环节税
【答案】ABCD
【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售货物有关的国内税。
内容仅供参考。
第八章 海关估价守则
具体应扣除的费用：
1）进人到进口国关境后产生的运费 2）进口之后产生的建设、装配、安装、 维护或技术援助方面的费用 3）进口国的关税和国内税收
2.守则禁止的估价方法 3.守则对进口商权益的保护规定 三、案例分析
A公司通过香港X公司从G国H公司进口一 套设备，合同总价为CIP中国某内陆城市 180万美元。 合同价包括H公司派人来华进行设备安装 调试和验收的费用，但在合同中未单列。 该设备关税率为14％，设备5月份到货后缴 纳关税约为： 180×8.3×14％＝209万RMB。
第八章 海关估价守则
学习目标：
须明确的概念：申报价格与完税价格、
发票价格、离岸价格、到岸价格、实 际价格、正常价格、实际成交价格； 海关估价如何达到非关税壁垒保护的 目的？ 海关估价的方法，结合课后案例分析；
本章内容与第七章装运前检验的联 系：海关作为主管货物进口强制性检 验的国家行政机关，对进口货物进行 估价，一是为了实行关税征收管理， 二是为了执行国家宏观经济调控政策。
二、海关估价守则的主要内容
（一）适用范围、宗旨、原则 公平、统一、中性、非歧视 海关估价守则不适用的范围 （二）海关估价的规则与方法 1.守则允许的估价方法 六种估价方法，依顺序使用； 应计入与应扣除的费用；
具体应计入的价格费用：
1）除购货佣金以外的佣金和经纪费 2）包装和集装箱的成本和费用 3）买方免费或减价提供用于进口的 4）专利费和许可费用 5）由于转售或使用进口商品给卖方带 来的收益 6）假如以到岸价进行海关估价，运输、 保险以及与进口地点有关的收费
一、海关估价的含义
（一）海关估价 海关审核确认进口货物的实际成交价 格，并凭以进行从价征税； 1. 海关对进口货物估价的原因： 客观上： （1）国际进出口货物的成交价格多样： 时间、地点、成交价格术语、商业水 平等的不同；
Chapter 13 海关估价
Ⅲ. Case study——iPad收税 study——iPad收税
《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格 中规定，笔记本电脑产品完税价格为5000 表》中规定，笔记本电脑产品完税价格为5000 元人民币，税率20% 旅客若携带1台以上iPad 20%。 元人民币，税率20%。旅客若携带1台以上iPad 入境便超出了免税范围， 入境便超出了免税范围，超出部分每台须缴纳 1000元的税款 元的税款。 1000元的税款。 要是加征行邮税，从国外买iPad iPad就太不值 “要是加征行邮税，从国外买iPad就太不值 一位苹果产品爱好者表示。据介绍， 了。”一位苹果产品爱好者表示。据介绍，目 16G版本在美国苹果专卖店售价499美 版本在美国苹果专卖店售价499 前iPad 16G版本在美国苹果专卖店售价499美 约合人民币3500 3500元 加上1000 1000元行邮税后 元，约合人民币3500元，加上1000元行邮税后 相当于4500元；而在国内家电卖场，iPad官方 相当于4500元 而在国内家电卖场，iPad官方 4500 零售价则为每台3988 3988元 零售价则为每台3988元。 ——2010年09月29日 来源：中关村在线 2010年 2010 09月29日 来源： 问题：iPad有不同售价，为什么固定征收 问题： 有不同售价， 有不同售价 1000元？这与《海关估价协定》是否相冲突？ 元 这与《海关估价协定》是否相冲突？
Fictitious
Adj. untrue; invented; not real 例句 1. She invented a fictitious boyfriend to put him off. (put sb. off 搪塞；敷衍) 搪塞；敷衍) 她虚构出一个男朋友来拒绝他。 2、他对那个事件的叙述完全是虚构 的。 His account of the incident was totally fictitious.
海关复习资料
海关复习资料一、Translation.（40’）1、海关估价的认定：determination of Customs value2、商业发票：commercial invoice3、正常市场价格：normal market price4、海关自行决定：at the discretion of the Customs5、实付或应付价格：the price actually paid or payable6、货物的处置或使用：the disposition or use of the goods7、专利使用费和许可费：royalties and license fees8、低报、虚报、误报：undervaluation, false description or mis-declaration9、从量税率：specific duties10、从价税率：Ad valorem duties11、复合税率：compound\composite duties12、采购订单：purchase order13、出口加工和装配：export processing and assembling14、复运出境：reship out of the Customs territory15、实质性加工：substantive processing16、受监管货物：goods under Customs control\supervision17、征收进口关税和增值税：collect import duty and value-added tax18、消耗臭氧层物质：ozone-depleting substance19、解除海关监管：lift the Customs supervision20、为保税货物提供担保：provide security for bonded goods21、主管海关：the Customs in charge22、商务部：the Ministry of Commerce23、一般进出口货物：general import-export goods24、保证金账户：security account25、关境：Customs territory26、知识产权：Intellectual Property Rights27、免税：duty-exemption28、增值税：Value-Added Tax29、消费税：excise30、退税：tax refund31、纳税义务人：liable duty payers32、反补贴税：countervailing duties33、反倾销税：anti-dumping duties34、普惠制：Generalized System of Preference35、最惠国待遇：most-favored-nation-treatment36、海关估价：Customs value37、完税价格：Duty-paying value38、成交价格：Transaction value39、到岸价：CIF cost，insurance & freight40、离岸价：FOB free on board41、倒扣价格办法：deductive value method42、清关：Customs clearance43、加工保税货物：processing of the bonged goods44、出口加工区：export processing zones45、提货：take delivery of goods46、海关总署：GAC the General Administration of Customs47、入境口岸：port of entry48、行李申报单：baggage declaration form49、托运\未随身行李：unaccompanied baggage50、原产地规则：rules of origin51、进出境旅客：inward and outward passengers52、协调制度：Harmonized System53、世界海关组织：the World Customs Organization二、Fill in the blank.（20’）三、True or False.（10’）四、Answer the following questions.（20’）1、What are the responsibilities of China Customs?To exercise supervision inward and outward goods and means of transport, passenger’s luggage and postal articles（监管）; to collect Customs duties and other taxes and fees（征税）; to prevent and counter smuggling（查缉走私）; to compile Customs statistics and deal with other Customs matters（编织海关统制）2、What’s the definition of Customs duty? And what are its functions? Why should we collect customs duty?Customs duty is a kind of circulation tax（流转税）levied on the goods and articles entering or leaving the Customs territory by Customs on behalf of the state, in conformity with the tariff polices, tax laws, and import and export tariffs（进出口关税）promulgated（发布，公布）and implemented by the state. It’s basic function is the consistent embodiment of national sovereignty（国家主权）. The main purpose of the Customs duty collection is to maintain sovereignty and protect the national economy’s development.3、Please describe the categories of Customs duties.According to the flow direction of the import and export goods, in can be divided into import duty, export duty and transit duty（过境税）; according to the taxation standard, it can be divided into ad valorem duty（从价税）, specific duty（从量税）, composite duty（混合税）, sliding duty（滑动税）, seasonal duty（季节性关税）, variable duty （差价关税）; according to the nature of Customs duty, it can be divided into general duty, preferential duty（特惠税）, differential duty（差别税）; according to the primarypurpose of duty collection, it can be divided into revenue duty and protective duty（保护性关税）; according to the international agreement or conventions, it can be divided into autonomous duty（自主关税）, conventional duty（协定关税）.4、What is transaction value and what methods can be used to determine it?Transaction value is the price actually paid or payable which means the total payment made or to be made by the buyer or to the benefit of the seller for the imported goods, and includes all payments made as a condition of sale of the imported goods by the buyer to the seller, or by the buyer to a third party to satisfy an obligation of the seller. Methods: method1 transaction value; method2 transaction value of identical goods; method3 transaction value of similar goods; method4 deductive value method; method5 computed value method; method6 fall-back method.5、What is bonded goods? What are the two categories of bonded goods? What will happen if bonded goods are sold for consumption in China and why? What if they are exported?Bonded goods are defined under the PRC Customs Laws as the goods entering the PRC Customs territories with Customs approval to defer the payment of duty and V AT, which are to be reshipped out of the Customs territories after being stored, processed and assemble. Two categories of bonded goods are bonded goods for consumption later and bonded goods for use in export processing or assembling. If the bonded goods are sold for consumption in China, China Customs shall collect import duty and V AT on the goods, because the status of the bonded goods changes from bonded goods into general goods, and the rules for import license shall apply; if the bonded goods are exported, there will be no duty and tax consequences.6、What is the purpose of Customs inspection of traveler’s baggage entering or leaving the territory? How do we define the expression “passenger s’ baggage items” and what does “reasonable quantity” mean? The purpose of Customs inspection of travelers’baggage entering or leaving the territory is to ensure the social security and to counteract all kinds of terrorism. “Passengers’baggage items”means the articles brought in or taken out by an international passenger for his or her own use during the travel or stay at the destination country. They are for personal-use of individuals or organizations. In other words, the articles are to be consumed by passengers themselves or given to their relatives and friends, but never allowed to be sold or leased for profits. The “reasonable quantity” refers to a normal amount determined by Customs based on the passenger’s status, purpose of his or her travel and the time of stay.五、英译中1、Computed value, the most difficult and rarely used method, determines the Computed value on the basic of the cost of production of the goods being valued, plus an amount for profit and general expenses usually reflected in sales from the country of exportation to the country of importation of goods of the same class or kind.译文：计算价格，是最难也是最少使用的方法，它根据被估商品的生产成本确定商品的完税价格，加上利润额，和出口国到进口国的同类商品销售中所反映出来的一般费用。
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神奇复习法-海关估价(1 )海关估价的概念：进岀口货物的价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的, 根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。
海关估价是伴随着从价税的产生和发展的。
海关估价和商业估价的关系1、联系：商业估计是海关估价的基础，两者都是确定商品价值或价格的过程2、区别：(1)主体不同。
商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主体除买卖双方外，还包括海关。
(2)客体不同。
商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。
(3)目的不同。
商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。
(4)标准不同。
商业估价多样和灵活的标准；海关估价统一的估价标准。
不同等级货物的从价税优于从量税的优点：1、不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。
2、能够自发地随价格的波动而变化。
3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。
海关估价的作用X一、海关估价是海关找谁工作的前提；最原始、最基本的作用。
二、海关估价是执行关税政策的重要手段。
有利于防止偷漏税是非关税壁垒：1.过高估价I.税率不变时关税税额增加II.税率下降时关税税额下降减少2.复杂的估价程序3.价值定义不易理解三、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。
四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。
许可证、配额、原产地(从价百分比)低估进口货物的价格1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。
2、对外贸管理的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该国的对外贸易管制。
3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。
低估岀口货物价格1、对关税的影响(1)对不征收出口关税的国家，低估出口货物价格无关紧要。
(2 )对征收出口关税的国家，低估出口货物价格，减少关税收入，更重要的是影响设置出口关税的目的和作用，对该国经济产生不良影响。
2、对外汇管制的影响低估出口货物价格，会使出口商将其多收入的那部分外汇存入外国银行，构成逃汇，破坏外汇管制。
高估进口货物的价格1、对税收的影响可增加关税和其他间接税收入；但进口成本增加，也可能减少国家的所得税收入。
2、对外汇管制的影响高估进口货物价格，会使进口商申请到比购买进口货物实际需要更多的外汇。
这样就可将其多余的外汇存入外国银行，构成逃汇、破坏外汇管制。
3、对外贸管理的影响使进口商获得下一时期内更多的进口额度，因为分配进口额度一般是根据基础进口量分配的。
4、对国家物价管理的影响可能会破坏国家对某种产品价格的管理5、对补贴或倾销的影响高估进口货物价格，会对接受岀口补贴的货物或倾销货物的低价产生“抬高”作用，隐瞒货物实际价格，从而逃避海关监管，逃漏反补贴税或反倾销税。
高估岀口货物的价格1、对税收的影响一方面会增加出口关税收入，同时也可能造成骗取出口退税。
2、对外汇管制的影响可能是把以前逃漏的外汇或更多的外汇入国内。
热钱流入。
3、对外资管理的影响国外进口商多付货款，则可能得到出口商国内的公司的股票作为补偿，能起到方便外国公司接管国内公司的作用。
4、对外贸管理的影响(2)海关估价的目的(3)海关估价的依据(4)海关估价的对象(5)海关估价的主体征收关税、保证估价的公平性价格准则主要是有形的进口货物买卖双方和海关使岀口商得到更多的下一期岀口的配额，使岀口商得到更多的奖金。
海关估价制度的主要内容(1)对纳税义务人的权利义务和海关的权力义务的规范；(2)估价准则、估价方法、海关对申报价格的审定等具体业务操作规程；(3)为保证估价工作顺利进行的各种管理措施。
核心问题：价格定义；核心内容：估价方法及操作1、商品本身的价值2、市场因素：供求关系3、货币因素4、政策因素5、商业因素：时间、地点、数量、商业水平、支付方式国际市场价格指某种商品在国际市场上一定时期内形成的具有代表性的成交价格。
1、集散地价格2、主要岀口国价格3、主要进口国价格海关估价的特点一、应公平统一客观二、复杂(1)价值定义不易理解(2)价格构成复杂价格构成项目国际市场价格三、海关关员本身限制四、不断发展和完善J J J估价制度的基本原则(1)公平、统一的原则(2)以国际贸易实际为基础的原则统一国际海关估价制度的必要性和可能性(一)必要性1、国际贸易发展的需要2、关税减让谈判成果顺利实施的需要3、解决海关估价争议的需要4、正确估价的需要(二)可能性1、不少欧美国家，已存在实行多年的海关估价方法和程序，为建立统一国际海关估价制度奠定了基础。
2、国际海关估价制度的统一仅指这一制度及实施的统一性。
不统一估定商品的价格、统一税率，从根本上避免了利益冲突。
对关税及贸易总协定第七条的评价GATT第七条在历史上第一次就海关估价作了国际性统一规定，对海关估价制订了各缔约方必须遵守的一般原则，即实际价格原则。
不足之处：1、尽管该条确立以“实际价格”作为海关征税的主要依据，但对“实际价格”的定义过于抽象，给实际操作带来困难。
2、当实际价格难以确定时，该条未能进一步规定可替代的价格标准和依据。
只要求“最接近实际价格的价格为依据”故很难操作。
3、第七条的规定原则性较强，缺乏相应保障程序，且未设立相应专门管理监督机构监督各项规定实施。
结论：第七条过于笼统和抽象，GATT试图在缔约方范围内建立一套统一的估价制度的目标远远未能达到。
布鲁塞尔估价公约估价原则1、核心：正常价格(抽象价格概念)2、可操作估价制度，第一个具体的海关估价制度3、不是统一的国际海关估价制度，美、加未参加“正常价格”的基本要素正常价格：进口货物纳税时，相互独立的买卖双方在公开市场上都可能达成的销售价格。
正常价格是建立在正常销售基础上的。
(海关学院小辰设计，必属精品)价格：进口、正常价格时间：容许时限地点：CIF数量：实际数量商业水平：实际商业水平一、价格1、正常价格应符合的三项先决条件(1)价格是唯一考虑的因素( sole consideration )。
(2 )价格不受买卖双方之间特殊关系影响(3)收益不能返回给卖方即使满足以上3个条件，进行价格比较，仍不符合正常价格要求。
可构成怀疑的理由但不能构成拒绝的理由。
2、价格比较1)低于同一销售商出售相同货物价格；2)大大低于同一国家其他销售商出售相同货物价格；3)大大低于同一销售商岀售类似货物价格；4)大大低于同一国家其他销售商岀售类似货物价格；5)大大低于其他国家销售商岀售相同或类似货物价格3、必要调整：最大限度的接受实付或应付价格实付或应付价格(The price actuallypaid or payable ) 观点：最大限度的接受实付或应付价格前提：1、销售是否真实销售2、是够符合正常竞争价格条件3、申报是否真实应注意：实付或应付价格可作为完税价格基础，并不意味着它就是完税价格，海关还要根据规定对其进行适当调整。
原因：（1 ）、不是任何一个进口商为购得进口货物而实付或应付的价格都能被接受。
只有设置在进口国境内的进口商的实付或应付价格才能作为完税价格的基础。
（2）、实付或应付的价格不是绝对的等于“正常价格”。
如，FOB价格。
价格折扣海关衡量价格折扣是否可被接受的标准1）必须符合正常价格和公开市场原则2）进口时即能确定价格折扣3）被估货物有关的价格折扣4）符合贸易惯例的价格折扣二、时间“正常价格”的法定时间：①申请货物进口的报关时间；②进口关税的缴纳时间；③货物放行时间。
容许时限（time tolerance ）《估价公约》对时间要素作了进一步规定，允许合同签订实际时间与缴纳进口关税时间两者之间存在一个合理时间差距，即“容许时限”（time tolerance ），这个时限一般为12个月，可延长至24个月或更长三、地点《估价公约》第一条规定，“正常价格”的销售是一项把交货地确定在进口国进口口岸的销售。
凡是发生在进口口岸以前一切成本和费用，都应包括在“正常价格”内。
进口国海关在确定“正常价格”时，应具体判断哪些成本、费用应加入完税价格，既要防止遗漏，又不能重复计算。
综上可看出，《估价公约》所确立的地点概念与到岸价格一致，因此《估价公约》是以CIF作为估价基础。
四、数量完税价格应以实际进口数量水平的价格为基础。
五、商业水平如一项进口销售符合公开市场条件，完税价格就应按这一销售所处的商业水平所达成的价格估定。
正常价格是建立在抽象销售的基础上的。
正常价格必须满足以下几方面的要求：1、与进口货物有关的销售2、在公开市场上达成的销售3、在相互独立的买卖双方之间达成的销售4、在货物进口时产生的销售5、在进口国进口港（地）向买方交货的销售WTO古价协议历史背景1、东京回合中，估价问题被重新提起2、GATT第7条原则性较强，操作性较差3、BDV总体上不能适应国际贸易发展的需要4、美、加的估价协议也不能作为国际统一估价协议的蓝本。
WTO古价协定的理解1、性质：是一份以促进贸易发展为指导思想，它强调海关估价应符合贸易惯例，从而使完税价格变得可以预见，避免海关估价虚构武断，这些思想可以从估价协议的价格定义和估价方法中实现。
2、宗旨：建立一个更加公平、统一、中性的海关估价制度，促进国际贸易的发展。
3、价格定义：成交价格（具体价格概念）实施成交价格的后果1）中性：成交价格是买卖双方决定的一个价格，海关以这种价格作为海关完税价格的基础，可以避免武断、虚构、随意高估的价格。
2）可预测性：贸易商可以准确地预测进出口货物的完税价格，创造了一个可遇见的国际贸易环境。
3 ）挑战：传统的海关估价理念受到挑战，海关在海关估价方面的传统地位也将发生变化成交价格定义1、实付或应付的价格2、有关货物3、销售至进口国指买方为进口货物向卖方或为卖方利益而已付或应付的支付总额。
由买方支付为进口货物已经支付或将要支付向卖方或为卖方利益向第三方总额1、关于价格变动问题实付或应付价格的关键在于必须是买卖双方议定的价格，但同时强调价格的实际支付。
这意味着买卖双方原先议定的价格发生了变化。
价格变动可能是由于合同本身条款所引起，也可能是由于买卖双方意向引起。
上述原因引起的价格变动不能成为拒绝成交价格成立的理由。
2、关于支付问题：货币、实物；直接支付、间接支付间接支付可能的原因：A、由于卖方欠买方债务，因此在实付或应付价格中已经扣减掉上述债务B、买方向第三方清偿卖方欠第三方的债务注：买方为自己利益进行的活动而支付的费用不属于间接支付如：市场调研和营销的费用广告的费用参展的费用检测的费用开立信用证的费用3、关于价格折扣实付或应付价格中可能会扣除一些折扣，如付现折扣、数量折扣、贸易折扣。
如在进口时即能确定的折扣，海关予以承认。