最新消费税的知识点总结讲解学习

元/
吨
250
③娱乐业和饮食业自制的
元/
吨
一斤 1.5 元的界限。 （3 ） 白酒、卷烟 2 种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
应税消费品 卷烟 白酒
定额税率 每标准箱 150 元，
每条 0.6 元， 每支 0.003 元，
每斤 0.5 元
比例税率 56% （每条价格 ≥70 元） 36% （每条价格 <70 元）
1. 纳税人兼营不同税率应税消费品， 未分别核算 各自销售额； （一般规律）
2. 将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）
。
考点： 成套卖白酒和红酒，一套里面 2 瓶白的， 2 瓶红的，那么从高，按照 20% 的从价税
率和白酒的 0.5 元/ 斤的从量税，注意按照 4 瓶白酒计算。
【计税依据特殊规定】
（一）纳税人通过自设 非独立核算门市部 销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售 额或销售数量征收消费税。
（二） 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应 当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 考点： 换抵投：按照 同类产品的额最高价格 交消费税，但按照 同类产品的平均价格 交增值税。
5. 鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6. 成品油 ：成品油包括 汽油、柴油 、石脑油、溶剂油、航空 煤油 、润滑油、燃料油 7 个子目。 注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。
7. 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的
内、外轮胎 。
不缴纳消费税的轮胎：
（1 ） 子午线轮胎 免征消费税， 翻新轮胎 停止征收消费税。
新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。
（2 ）农用拖拉机、收割机和手扶 拖拉机专用轮胎 不属于 应征消费税的 “汽车轮胎 ”范围，不
征收消费税。
注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。
8. 小汽车：小轿车、中轻型 商 用客车 （如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税） 不包括：（ 1 ） 电动汽车（环保） 不 属于 本税目征收范围； （ 2 ）车身长度 大于 7 米 （含）、 座 位10 ～ 23 座（含）；（ 3 ） 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 （休息娱乐的） 能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。 9. 摩托车：包括 2 轮和 3 轮。最大设计车速不超过 50Km ／ h ，发动机气缸总工作容量不超过 50ml 的三轮摩托车不征收消费税。
【征税环节】 四个环节：生产、委托加工、进口、零售， （通常一次性缴纳，两个特殊）
指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。
【零售环节】
金银首饰 ，在零售环节征消费税 5% ；
其他珍珠玛瑙宝石翡翠等非金银首饰还是在生产销售环节征消费税
10% ；
对既销售金银首饰， 又销售非金银首饰的生产经营单位， 应将两类商品划分清楚，
20%
【包装物】 包装物押金的税务处理
押金种类 一般应税消费品的包装物押金
酒类产品 （如：白酒） 包装物押金（除 啤酒、黄酒外）
收取时，未逾期
不缴增值税， 不缴消费 税
缴纳增值税、消费税 （押金需换算为不含 税价）
逾期时 缴纳增值税，缴纳消费税 （押 金需换 算为不含 税 价）
不再缴纳增值税、消费税
销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税
13. 木制 一次性 筷子（不是高档筷子等）
14. 实木地板：以木材为原料。
【税率】
（1 ）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从
1% 至 56% ；
（2 ）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是
啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
250
①每吨出厂价格在 3000 元 以上的
元/
吨
220
②每吨出厂价格不足 3000 元的
【税目】 1. 烟： 包括卷烟 （包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及 个人生产的卷烟） 、雪茄烟和烟丝三个子目 。（不包括烟叶）
2. 酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒 括各种工业用、医用和食用酒精。
（含药酒）。酒精包
饮食业、商业、 娱乐业举办的啤酒屋 （啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费
税。（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）
3. 化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、
高档（不含中低档） 护肤类化妆
品和成套化妆品。 不包括： 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
以及护
肤品。
4. 贵重首饰及珠宝玉石： 应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、 银、珠宝玉石等高贵稀有物质 以及其他 金属 、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种 珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。进口的是否免，卖的时候缴。
啤酒、黄酒包装物押金
不缴增值税， 不缴消费 税
只缴纳增值税，不缴纳消 费税（因为从量征收）
白酒不管是否逾期都交， 其他的都要看是否逾期， 啤酒黄酒跟逾期没有关系， 因为是从量征
收，仅用来判断单位税额的界限。
另外租金一定是价外收入。
【销售数量规定】 1. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的 移送使用数量。 3. 委托加工应税消费品的，为纳税人 收回的 应税消费品数量。 （注意和送去的原料的比例进行配比，而不是全部） 4. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
（三）酒类关联企业间 关联交易 消费税处理 白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费 ”是随着应税白酒的销售而向购货方收取 的，属于 应税白酒销售价款的组成部分， 因此， 不论企业采取何种方式或以何种名义收取价 款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（四） 从高适用税率征 收消费税，有两种情况：
10. 高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫
球 、高尔夫球 杆 、高尔夫球 包（袋）。高
尔夫球杆的 杆头、杆身和握把 属于 本税目的征收范围。
全部要交。
11. 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 表。
10000 元（含）以上的 各类手
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12. 游艇：长度大于 8 米小于 90 米 。 ( 游艇不是船，也不是货轮， 属于 奢侈品 )