注会《审计》易混淆知识点：认定隐含还是明确的表达
审计知识点02-什么是认定，应当怎样来学习？
审计知识点02-什么是认定，应当怎样来学习？
认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报
通俗来说就是管理层对企业财务状况、经营成果、现金流量的一种自我评价，而这种自我评价是用数字和文字的方式体现在财务报表中的。
认定包括：
一、关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（过程、当时）
1.发生；
2.完整性；
3.准确性；
4.截止；
5.分类；
6.列报
二、关于期末账户余额及相关披露的认定（资产、负债、所有者权益）（结果）
1.存在；
2.权利和义务；
3.完整性；
4.准确性、计价和分摊；
5.分类；
6.列报
针对认定的考查的两种方式进行学习：
1、根据违反认定的具体表现，指出违反了财务报表的哪项认定。
这种考查方式既可能以客观题的形式出现
2、针对认定的第二类考核方式，是给出CPA实施的审计程序，要求判断该程序可以证明的认定。
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注册会计师《审计》知识点
注册会计师《审计》知识点2017注册会计师《审计》知识点大全经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。
以下是店铺整理的2017注册会计师《审计》知识点大全，欢迎参考阅读!【知识点】合理运用职业判断(一)职业判断定义职业判断是指在审计准则(针对“右手”)、财务报告编制基础(针对“左手”)和职业道德要求(针对“右手”)的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
(二)需要运用职业判断的重要领域1.确定重要性(2.3中的“杯子”)，识别和评估重大错报风险(7.5);2.为满足审计准则的要求和收集审计证据(3.1)的需要，确定所需实施的审计程序(3.2)的性质、时间安排和范围;3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标(1.3)，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断(2.3、18.1);5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计(17.1)的合理性;6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则(21.1)不利的影响。
(三)职业判断的决策过程(五个步骤)1.确定职业判断的`问题和目标;2.收集和评价相关信息;3.识别可能采取的解决方案;4.评价可供选择的方案;5.得出职业判断总结并作出书面记录。
(四)衡量职业判断质量(3个方面)1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第三节 认定与审计目标
第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。
【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。
明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。
3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。
关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。
列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。
【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。
又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。
知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。
审计学期末复习知识点
名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。
2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。
7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。
10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。
13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
审计学认定
“认定”在审计教材中随处可见，同时也是考试中的一大重点。
关于认定，至少要学两遍，第一遍单独学习第五章第2节，目的是了解认定的基础概念、分类等，为综合题打基础；第二遍则要结合第十三章至第十六章具体循环部分学习了，因为在综合题中出现的都是结合具体循环出题的，仅靠第五章第2节的基础知识是远远不够的。
下面我们来具体分析“认定”这个知识点。
何为“认定”呢？认定就是管理层在财务报表中做出的表达，可能是明确的表达，也可能是隐含的表达。
比如财务报表中“存货”项目记录的金额为800万，意味着管理层在财务报表中做出了“这800万存货是真实存在的，是扣除了存货跌价准备后的余额”的明确表达，同时也做出了“所有存货已经全部反映在报表中了，只有800万，没有漏记以及这800万的存货是归我们所拥有的”这样的隐含表达。
一、认定的分类认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。
被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。
下面结合销售与收款循环中的事项来说明认定的分类。
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1、发生：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户。
强调了两点：一是真的发货了，即有发运凭证；二是得到了客户的认可，即有客户订购单和月末客户对账单。
尤其是发运凭证尤为重要。
如果对其实施实质性程序时由主营业务收入明细账追查至销售发票追查至发运凭证，但没有对应的发运凭证，那也就是不该入账的入了账，确认了不应确认的收入，违背了发生认定，这种情况可能是提前确认了没有发生完的交易，也可能是根本就是虚构了一笔交易。
2、完整性：所有销售交易均已登记入账。
这个认定的言外之意就是只要是发了货的（有发运凭证）都已经登记入账了，没有漏记的。
如果对其实施实质性程序时由发运凭证追查至销售发票追查至主营业务收入明细账后并没有发现主营业务收入明细账中记录了该笔交易，也就是该入账的没入账，违背了完整性认定，这种情况可能是推迟入账，也可能是以后也不会入账。
2020注会(CPA) 审计 第07讲_第三部分 基础知识介绍(3)
第三部分基础知识介绍知识点六、审计目标审计目标分为审计的总体目标和具体审计目标。
一、审计的总体目标（2个方面）总体目标具体内容发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（“合法性、公允性”）报告＋沟通按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通二、认定（一）认定的含义含义认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报举例在资产负债表中列示的期末存货项目及其金额：明确的认定1.记录的存货是存在的【并非虚假】2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录隐含的认定1.所有应当记录的存货均已记录【没有漏记】2.记录的存货均由被审计单位拥有或控制【未被抵押等】种类【2种类型：符合逻辑关系、先定性，后定量】1.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定2.关于期末账户余额及相关披露相关的认定（二）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定（过程、当时）认定含义举例检查方法（例举）1.发生（高估、虚构）（“无中生有”）记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关被审计单位2019年度记录的销货交易确实均已发生◆明细账倒查至原始凭证◆还结合其他证据：函证、核查对账单认定含义举例检查方法（例举）2.完整性（低估、遗漏）（“已发生”）所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括被审计单位在2019年已经发生的销货交易均已记录原始凭证正查至明细账（连续编号）认定含义举例检查方法（例举）3.准确性（“已记录”）（可多可少）与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述被审计单位2019年发生的销货交易均以正确的金额加以记录◆检查原始凭证的金额◆重新计算（总价＝单价×数量）。
审计学自考考试重点整理
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离2.注会审计随着商品经济的发展而发展3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。
证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。
注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
）5.技术责任独立性：要求形式上的和实质上的独立。
影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。
审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。
审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
是会计师事务所的内控制度在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力业务执行：指导、监督和复核被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/21759bd42dc58bd63186bceb19e8b8f67c1cef7f.png)
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
2020年注会(CPA)零基础指引班第02讲_审计学习必备专业术语(2)
第一部分审计学习必备专业术语02．与认定和审计目标相关的专业术语关于审计目标：审计目标包括审计总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。
一、财务报表审计总体目标1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
二、与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标具体审计目标与认定相关认定，是指管理层的认定；目标，是指注册会计师的审计目标。
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
项目行次金额一、营业收入120000减：营业成本215000税金及附加3300▪被审计单位管理层的认定类别所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定期末账户余额及相关披露的认定（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类（6）列报（1）存在（2）权利和义务（3）完整性（4）准确性、计价和分摊（5）分类（6）列报（一）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（1）发生认定：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
以利润表为例，可以通俗的理解为利润表中所列示的事项是企业实际发生的，没有虚构、多计。
违反发生认定的表现：不该入账入了账，无中生有，虚构、捏造交易。
（2）完整性认定：所有应当记录的交易和事项均已记录。
通俗来说，就是意味着报表中没有遗漏，隐瞒，该入账的都入账了。
例如报表中的营业收入1000万元，这个1000万元背后隐含表达了企业没有漏记，把该记录的营业收入都记录到了报表中。
违反完整性认定：该入账的没有入账，遗漏、隐瞒了交易。
（3）准确性认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
意味着利润表中的项目金额准确无误。
例如：利润表中的营业收入是1000万元，意味着这个金额没有多记录，也没有少记录，就是1000万元。
审计学笔记
第一章审计概论1、审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（1）审计的主体：即审计的专职机构和专职人员。
（2）审计的授权者（或委托者）：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的（3）审计的客体（对象）：是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（5）审计的目的：是审计工作预期要达到的目的；就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（6）审计的本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
2、审计的特征（1）独立性：表现在机构独立、业务工作独立、经济独立（2）权威性3、我国政府审计的产生和发展西周萌芽，“上计”制度可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式；二是“上计”制度日趋完善；三是审计地位提高，职权扩大。
宋代设立审计司和审计院，是我国审计定名之始。
1914颁布《审计法》，1982设立审计机关，1983正式设立审计署，全国各省设立审计局，1995实施《审计法》从法律上确立政府审计地位。
4、国外政府审计的隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性；第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性；第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。
【精品】注册会计师《审计》认定讲解
注册会计师《审计》认定讲解注册会计师《审计》认定讲解认定这个知识点是每年考试必考的，而且除了客观题会考到之外，风险评估与风险应对的综合题的第一问也是关于认定的，其重要程度可想而知。
本篇我们就来浅谈一些关于认定的概念。
所谓认定就是管理层在财务报表中做出的表达，包括明确的表达和隐含的表达。
一、认定的分类认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。
被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1、发生其强调不该入账的入了账以及该注销的没有注销。
不该入账的入了账强调入账资格的问题，即定性的评价，与金额无关。
比如被审计单位虚构了一笔交易，则营业收入违反发生认定，同时结转了已售商品成本，营业成本也违背发生认定。
或比如被审计单位上年年末发生一笔交易，当时符合销售收入的确认条件，但在本年年初发生销货退回，被审计单位未做账务处理，则本来该笔交易已经不存在了，该笔收入已不属于被审计单位，则营业收入、营业成本违反发生认定。
违反发生认定的目的是高估发生额。
2、完整性完整性认定是该入账的没入账，漏记了交易，比如被审计单位盈利太高，想隐瞒交易以少交税，则营业收入、营业成本违背发生认定。
再比如原材料价格上涨，销售价格没有明显变化，则预期毛利率会明显下降，但被审计单位本年毛利率与上期基本一致，则高估营业收入或低估营业成本，则营业收入违反发生认定，营业成本违反完整性认定。
该认定也是定性的评价，与金额无关。
3、准确性应当入账，只是入账金额不正确，或者多记或者少记，准确性是定量的评价。
提示：准确性认定和完整性认定有时不易区分，比如由于某种原因导致期末存货大量积压，预期存货会发生减值，被审计单位要计提存货跌价准备，如果被审计单位本期计提了存货跌价准备，只是金额不正确，那么存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背准确性认定；如果被审计单位存货跌价准备本期为0，则存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背完整性认定。
注会审计重要背诵知识点汇总
2013年注会《审计》重要背诵知识点第一章1、审计的定义：（背）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师审计意见的作用：（背）(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；(2)注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。
第二章1、不实报告：（原文背）会计师事务所法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
2、利害关系人：因合理信赖或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织3、会计师事务所免责事由：（100%背）（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第三章不得发生牵连的情形：1、含有严重虚假或误导性的述2、含有缺乏充分依据的述或信息3、存在遗漏或含糊其辞的信息第四章管理层职责包括：1、制定政策和战略方针2、指导员工的行动并对其行动负责3、对交易进行授权4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表6、负责设计、实施和维护部控制第五章一、财务报表审计总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制2、按照审计准则的规定，根据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2020年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义
2020年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义2018年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义【所属章节】本知识点属于《审计》科目第一章第三节审计目标的内容【知识点】认定(重点)(一)认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
【解读】1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。
2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。
例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”：(1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。
言外之意，不是“虚假的”(明确表达)。
(2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。
言外之意，金额正好是1000万元(明确表达)。
(3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。
言外之意，没有少记(隐含表达)。
(4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。
言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。
3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。
(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
(三)与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。
审计学_中央财经大学_5 第5章认定与审计目标_(5.2.1) 相关辅助学习资料5.1关于审计认定的哪些事
总结审计认定那些事一、管理层认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，按上述三个类别分类，各类别中认定如下：1.与审计期间各类交易和事项相关的五项认定：①发生认定：真实的、与自身有关的而不是虚构的；没有“多计”和“高估”。
②完整性认定：完整的、没有遗漏的；没有“少计”和“低估”。
③准确性：记录的金额是准确的；既不多计，也不少计，恰到好处，没有差错。
④截止认定：入账期间正确；既没有将本期应记录的推迟，也没有将后期应记录的提前。
⑤分类认定：入账科目正确。
2.与期末账户余额相关的四项认定：①存在认定：真实的而不是虚构的；没有“多计”和“高估”②完整性认定：完整的、没有遗漏的；没有“少计”和“低估”。
③权利和义务认定：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
④计价和分摊认定：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3.与列报和披露相关的四项认定：①发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
②完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
③分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
④准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
表1 管理层认定二、认定与审计目标表2管理层认定与交易相关的审计目标表3管理层认定与余额相关的审计目标表4管理层认定与列报和披露相关的审计目标理解表1、表2、表3和表4所示的各类管理层认定与审计目标,我们可以判断:1.如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了与交易相关的发生认定。
2.如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款,则违反了与余额相关的存在认定。
3.如果发生了销售交易,但没有在销售日记账和总账中记录,则违反了与交易相关的完整性认定。
4.如果存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款,则违反了与余额相关的完整性认定。
审计学知识点
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计审计要素：审计业务的三方关系、财务报表鉴证对象、财务报表编制基础标准、审计证据和审计报告财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 2.按照审计准则的规定;根据审计结果对财务报表出具审计报告;并与管理层和治理层沟通与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在 2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位;负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项;或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中;则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中;则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述;且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露;且金额恰当认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达..注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的;有些则是隐含表达的..明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录..隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制;记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生;且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述;且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露;且金额恰当审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性..审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性..重大错报风险与被审计单位的风险相关;且独立存在于财务报表的审计..1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系;可能影响多项认定..此类风险通常与控制环境有关;但也可能与其他因索有关．如经济萧条..2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险;考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围..固有风险：指在考虑相关的内部控制之前;某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性检查风险：指如果存在某一错报;该错报单独或连同其他错报可能是重大的;注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险控制风险：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报;该错报单独或连同其他错报是重大的;但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的;用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议审计业务约定书的内容：1.财务报表审计的目标与范围2.注册会计师的责任3.管理层的责任4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容;以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明重要性的含义：1.如果合理预期错报包括漏报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策;则通常认为错报是重大的2.对重要性的判断是根据具体环境作出的;并受错报的金额或性质的影响;或受两者共同作用的影响3.判断某事项对财务报表使用者是否重大;是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的重要性水平的确定：1.财务报表整体的重要性：通常先选定一基准;再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性..在选择适当的基准时;注册会计师应当考虑的因素包括：①财务报表要素②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位的所有权结构和融资方式⑤基准的相对波动性..2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3.实际执行的重要性：指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额;旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息..包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息..1.会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整;以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表2.其他信息：①注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息②通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息③自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的可靠性：审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度判断证据可靠性时遵循的原则：1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 5.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠审计程序的种类：1.检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的;以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查;或对资产进行实物审查2.观察：指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序3.询问：指注册会计师以书面或口头方式;向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息;并对答复进行评价的过程4.函证：指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程;书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式5.重新计算：指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对..重新计算可通过手工方式或电子方式进行6.重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制7.分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系;对财务信息作出评价审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;使所有抽样单元都有被选取的机会;为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础审计抽样基本特征：1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序2.所有抽样单元都有被选取的机会3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论审计抽样的适用情形：1.风险评估程序通常不涉及使用审计抽样2.控制测试：当控制的运行留下轨迹时;注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试..未留下运行轨迹的控制不宜使用审计抽样3.实质性程序：在实质性细节测试时;注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据;在实施实质性分析程序时;注册会计师不宜使用审计抽样抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论;可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险..抽样风险分为两种类型：1.影响审计效果的抽样风险;包括控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险2.影响审计效率的抽样风险;包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险控制测试中的抽样风险：1.信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险;与审计的效果有关2.信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险;与审计的效率有关细节测试中的抽样风险：1.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险;与信赖过度风险类似;误受风险影响审计效果;容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见 2.误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险;与信赖不足风险类似;误拒风险影响审计效率审计抽样的基本原理和步骤：1.样本设计阶段;旨在根据测试的目标和抽样总体;制定选取样本的计划 2.选取样本阶段;旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本;并对其实施检查;以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段;旨在根据对误差的性质和原因的分析;将样本结果推断至总体;形成对总体的结论样本设计阶段：1.确定测试目标：①控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据②细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确;获取与存在的错报有关的证据2.定义总体与抽样单元：①定义总体②定义抽样单元③分层3.定义误差构成条件：在控制测试中;误差是指控制偏差;注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；在细节测试中;误差是指错报;注册会计师要确定哪些情况构成错报4.确定审计程序：注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标的审计程序组合选取样本阶段：1.确定样本规模：从总体中选取样本项目的数量2.选取样本3.对样本实施审计程序样本规模的影响因素：1.可接受的抽样风险;可接受的抽样风险与样本规模成反比2.可容忍误差;在其他因素既定的条件下;可容忍误差越大;所需的样本规模越小 3.预计总体误差;预计总体误差越大;可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差4.总体变异性;总体项目的变异性越低;通常样本规模越小 5.总体规模;总体规模对样本规模的影响几乎为零选取样本的方法：随机数表;计算机辅助审计技术选样;系统选样;随意选样使用随机数表或计算机辅助审计技术选样：1.对总体项目进行编号;建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系..编号可利用总体项目中原有的某些编号;如凭证号、支票号、发票号等等..在没有事先编号的情况下;注册会计师需按一定的方法进行编号 2.确定连续选取随机数的方法..即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线;随机起点和选号路线可以任意选择;但一经选定就不得改变系统抽样：指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法..首先要计算选样间距;确定选样起点;然后再根据间距顺序地选取样本..选样间距计算公式：选样间距=总体规模÷样本规模随意抽样：指注册会计师不带任何偏见地选取样本评价样本结果：1.分析样本误差2.推断总体误差;当实施控制测试时;注册会计师应当根据样本中发现的偏差率推断总体偏差率..当实施细节测试时;注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额3.形成审计结论;在控制测试中;注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较..低于则总体可以接受;大于则总体不能接受..在细节测试中;注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额..将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后;注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较..低于则总体可以接受;大于或等于则总体不能接受..审计抽样在控制测试中的应用：1.发现抽样：在注册会计师预计控制高度有效时可以使用;以证实控制的有效性..注册会计师使用预计总体偏差率是0;在检查样本时;一旦发现一个偏差就立即停止抽样..如果在样本中没有发现偏差;则可以得出总体偏差率可以接受的结论2.属性估计抽样：用以估计被测试控制程序中的偏差发生率;或控制程序未有效运行的频率..审计抽样在细节测试中的运用：1.传统变量抽样：①均值估计抽样：先计算样本中所有项目审定金额的平均值;然后用这个样本平均值乘以总体规模;得出总体金额的估计值..总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报②差额估计抽样：平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模；推断的总体错报=平均错报×总体规模③比率估计抽样：比率=样本审定金额÷样本账面金额；估计的总体实际金额=总体账面金额×比率；推断的总体错报=估计的总体实际金额－总体账面金额2.概率比例规模抽样法PPS审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据;以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿编制目的：1.提供充分、适当的记录;作为审计报告的基础2.提供证据;证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计工作底稿归档后的变动：1.需要变动审计工作底稿的情形：①注册会计师已实施了必要的审计程序;取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论;但审计工作底稿的记录不够充分②审计报告日后;发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序;或导致注册会计师得出新的结论2.变动审计工作底稿时的记录要求：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员;以及复核的时间和人员②修改或增加审计工作底稿的具体理由③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守;由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序评估重大错报风险：1.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 2.需要特别考虑的重大错报风险：①风险是否属于舞弊风险②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关③交易的复杂程度④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度;特别是对不确定事项的计量存在较大区间⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易评估重大错报风险的审计程序：1.在了解被审计单位及其环境包括与风险相关的控制的整个过程中;结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑;识别风险 2.结合对拟测试的相关控制的考虑;将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3.评估识别出的风险;并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关;进而潜在地影响多项认定4.考虑发生错报的可能性包括发生多项错报的可能性;以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报识别两个层次的重大错报风险：1.某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关2.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关;进而影响多项认定风险应对：1.财务报表层次重大错报风险：确定总体应对措施2.认定层次重大错报风险：设计和实施进一步审计程序总体应对措施：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员;或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改进一步审计程序：是指相对于风险评估程序而言;注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报包括披露;下同认定层次重大错报风险实施的审计程序;包括控制测试和实质性程序设计进一步审计程序时考虑的因素：1.风险的重要性2.重大错报发生的可能性3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征4.被审计单位采用的特定控制的性质5.注册会计师是否拟获取审计证据;以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性进一步审计程序的性质：指进一步审计程序的目的和类型..1.目的：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报2.类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序确定何时实施审计程序需考虑的因素：1.控制环境2.何时能得到相关信息3.错报风险的性质4.审计证据适用的期间或时点确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：1.确定的重要性水平：水平越低;范围越广2.评估的重大错报风险：风险越高;对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高;范围越广3.计划获取的保证程度：保证程度越高;对测试结果的可靠性要求越高;范围越广控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序应当实施控制测试的情况：1.在评估认定层次重大错报风险时;预期控制的运行是有效的2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据实质性程序：指用于发现认定层次重大错报的审计程序..包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序实质性程序包括的审计程序：1.将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节2.检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整实质性程序类型：1.细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试;目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报2.实质性分析程序：用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报是否在期中实施实质性程序需考虑：1.控制环境和其他相关的控制2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性3.实质性程序的目的4.评估的重大错报风险5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质财务报表审计的组织方式：1.账户法：对财务报表的每个账户余额单独进行审计;具有操作方便的优点;但容易造成整个审计工作的脱节和重复;不利于审计效率的提高2.循环法：紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中;增强了审计人员分工的合理性;将助于提高审计工作的效率与效果销售交易的内部控制与控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.凭证的预先编号5.按月寄出对账单6.内部核查程序销售交易的实质性程序：1.销售交易的细节测试2.主营业务收入的实质性程序3.应收账款的实质性程序销售交易的细节测试：1.登记入账的销售交易是真实的：①未曾发货却已将销售业务登记入账;查主营业务收入明细账有无发运凭证②销售业务重复入账;查销售交易记录清单③向虚构的顾客发货;查赊销批准手续和发货审批手续2.已发生的销售交易均已登记入账：①通常无须对完整性目标实施交易实质性程序②测试发生目标时;起点是明细账;测试完整性目标时;起点应是发货凭证3.登记入账的销售交易均经正确计价4.登记入账的销售交易分类恰当5.销售交易的记录及时：提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总主营业务收入的实质性程序：1.获取或编制主营业务收入明细表2.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则3.获取产品价格目录4.抽取本期一定数量的发运凭证5.抽取本期一定数量的记账凭证6.选择主要客户函证本期销售额7.出口销售必要时向海关函证8.实施销售的截止测试9.存在销货退回的;检查手续是否符合规定10.检查销售折扣与折让11.检查有无特殊的销售行为 12.调查向关联方销售的情况13.调查集团内部销售的情况14.检查主营业务收入的列报是否恰当应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10对应收账款实施关联方及其交易审计程序11.确定应。
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注会《审计》易混淆知识点：认定隐含还是明确的表达
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达
管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定有以下四种含义：
①财务报表日所记录的存货是存在的；
②存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录；
③所有应当记录的存货均已记录；
④记录的存货均由被审计单位拥有。
其中，①和②是明确的表述，③和④是隐含的表述。
隐含需要推断的，明确陈述是明确表达，一般而言发生、存在、计价与分摊是明确的权利和义务，完整性是隐含的。