营业税法规简要概述(ppt 17页)
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1. 委托金融机构发放贷款：受托金融机构 2. 境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经
营机构的 ① 代理人 ② 没有代理人：受让者或购买者
6
• 营业税的扣缴义务人（续）
3. 建筑安装业分包或转包的：总承包人 4. 由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票
者 5. 分保险业务：初保人 6. 个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座 （包括酒吧）、台球、保龄球、高尔夫球、游艺、网吧
3% 3% 3% 5% 5%
5%-20%
转让无形资 产
销售不动产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 5%
权、商誉
销售建筑物及其他土地附着物
5%
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13
• 注释：文化体育业
➢ 文化业：指经营文化活动的业务。
➢ 现行流转税三大税种之一
3
2. 特点
➢ 征收范围广 ➢ 税率低 ➢ 税赋均衡 ➢ 税收稳定 ➢ 计算简便
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4
二、纳税人和扣缴义务人
• 营业税纳税人
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： 1. 应税行为必须发生在我国境内 2. 必须是有偿或视同有偿的应税行为
5
• 营业税的扣缴义务人
外） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
9
案例
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款
全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议 ，转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳 营业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：
14
➢ 文化体育业的几种特殊情况：
1. 经营游览场所的业务，比照文化业征税。
2. 有线电视台的“初装费”：“建筑业”。
3. 广告的播映：“服务业——广告业”。
4. 文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区 分： ① 凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育
业税目的征税范围；
➢ 凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属 于营业税的管辖权范围。
➢ 所谓“使用”，包括该项无形资产应用于生产经营活动
，
也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将返该回项无
形资产的保留。
11
四、营业税的税目和税率
• 税目：9个税目 • 税率：
① 表演：戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体
育等表演活动。
② 播映：通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作
品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。
③ 其他文化业：各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技
讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等 。
➢ 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。
让者
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7
三、营业税征收范围
• 在我国境内发生的应税行为。具体包括：
1. 提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务
2. 转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 3. 销售不动产：转让不动产的所有权
8
• “我国境内”的界定
1.应税劳务发生在境内 2.在境内载运旅客或货物出境 3.在境内组织旅客出境旅游 4.所转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除
1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎 签订的转让协议。
2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂 商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。
10
• 分析：
➢ 根据《营业税暂行条例实施细则》规定，只要所转让的 无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围 。这里强调的是“在境内使用”。
第五章 营业税会计 本章学习要点：
➢第一节 营业税法规概述 ➢第二节 营业税的计算与申报 ➢第三节 营业税的会计核算
1
第一节 营业税法规概述
一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策
2
一、营业税的概念与特点
1. 概念：
➢ 对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的营业额征收的一种税
② 凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱
乐业税目的征税范围。
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15
五、营业税优惠政策
• 免税项目：P154 • 起征点：仅限于个人
1. 按期纳税：月营业额1000-5000元 2. 按次纳税：每次（日）营业额100元
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16
1. 2档比例税率：3%和5% 2. 1个幅度比例税率：5%～20%
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税目
百度文库征收范围
税率
交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业
娱乐业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
邮电、通信
文化、体育 金融、保险 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业
营机构的 ① 代理人 ② 没有代理人：受让者或购买者
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• 营业税的扣缴义务人（续）
3. 建筑安装业分包或转包的：总承包人 4. 由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票
者 5. 分保险业务：初保人 6. 个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座 （包括酒吧）、台球、保龄球、高尔夫球、游艺、网吧
3% 3% 3% 5% 5%
5%-20%
转让无形资 产
销售不动产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 5%
权、商誉
销售建筑物及其他土地附着物
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• 注释：文化体育业
➢ 文化业：指经营文化活动的业务。
➢ 现行流转税三大税种之一
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2. 特点
➢ 征收范围广 ➢ 税率低 ➢ 税赋均衡 ➢ 税收稳定 ➢ 计算简便
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二、纳税人和扣缴义务人
• 营业税纳税人
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： 1. 应税行为必须发生在我国境内 2. 必须是有偿或视同有偿的应税行为
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• 营业税的扣缴义务人
外） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
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案例
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款
全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议 ，转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳 营业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：
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➢ 文化体育业的几种特殊情况：
1. 经营游览场所的业务，比照文化业征税。
2. 有线电视台的“初装费”：“建筑业”。
3. 广告的播映：“服务业——广告业”。
4. 文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区 分： ① 凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育
业税目的征税范围；
➢ 凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属 于营业税的管辖权范围。
➢ 所谓“使用”，包括该项无形资产应用于生产经营活动
，
也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将返该回项无
形资产的保留。
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四、营业税的税目和税率
• 税目：9个税目 • 税率：
① 表演：戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体
育等表演活动。
② 播映：通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作
品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。
③ 其他文化业：各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技
讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等 。
➢ 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。
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三、营业税征收范围
• 在我国境内发生的应税行为。具体包括：
1. 提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务
2. 转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 3. 销售不动产：转让不动产的所有权
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• “我国境内”的界定
1.应税劳务发生在境内 2.在境内载运旅客或货物出境 3.在境内组织旅客出境旅游 4.所转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除
1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎 签订的转让协议。
2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂 商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。
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• 分析：
➢ 根据《营业税暂行条例实施细则》规定，只要所转让的 无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围 。这里强调的是“在境内使用”。
第五章 营业税会计 本章学习要点：
➢第一节 营业税法规概述 ➢第二节 营业税的计算与申报 ➢第三节 营业税的会计核算
1
第一节 营业税法规概述
一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策
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一、营业税的概念与特点
1. 概念：
➢ 对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的营业额征收的一种税
② 凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱
乐业税目的征税范围。
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五、营业税优惠政策
• 免税项目：P154 • 起征点：仅限于个人
1. 按期纳税：月营业额1000-5000元 2. 按次纳税：每次（日）营业额100元
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1. 2档比例税率：3%和5% 2. 1个幅度比例税率：5%～20%
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税目
百度文库征收范围
税率
交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业
娱乐业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
邮电、通信
文化、体育 金融、保险 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业