了解客户的经营状况战略讲义分析chengyue

❖ 战略管理包括设定组织的经营方向；在产品、
市场和内部活动业务方面作出关键决策；监 测外部环境带来的威胁等。
❖ 基本流程是指组织内部与创造价值关系最直
接的一整套业务活动。制造、营销和运送产 品或服务都属于常见的基本流程。
❖ 支持性流程反映了组织内部那些对价值创造
有间接影响的活动。
5.外部运作者
❖ 不同层次的政府部门 ❖ 财务分析人士 ❖ 当地的社区 ❖ 媒体 ❖ 独立的研究机构 ❖ 经济的总体形势
（一）组织所处的经济环境
战略伙伴
全球环境
竞争对手
当地环境
劳动力提供者
内部环管境理
战略管理
存货供应商
பைடு நூலகம்管制者
设备供应商 资本提供者
顾客
❖ 内部环境(Internal Environment)代表组织内 部的各种业务活动。这些业务活动通常称为 流程。
❖ 作为缓冲器衔接内部环境和外部环境的是战 略管理。
虽来自不同的行业，但常常追逐相同的客源 （通常是顾客的时间或金钱）。
3.资源和供应商
❖ 显而易见的资源包括设备和存货等有形资产。 ❖ 劳动力、资本和技术对于组织来讲也很重要。 ❖ 并且，每种资源都是从不同的供应者那里获取，涉
及到组织内部的不同流程，从而产生一系列各不相 同的风险。
4.内部流程
❖ （1）战略管理(strategic management) ❖ （2）基本流程(primary process) ❖ （3）支持性流程(support process)
功的外界威胁和风险。外部威胁分析
(external threat analysis)的方法
2.流程风险分析
❖ 业务流程代表组织为了实现其目标以及应付
战略风险所做的内部工作。业务流程图
(process map) 的方法
❖ 业务流程也是内部风险的一个潜在来源。内 部威胁分析(internal threat analysis) 的方法。
2 潜在的进入者(Potential Entrant)
❖ 审计人员就要考虑新进入者对存货估价的影 响和生产性资产的潜在减值。
3 产品的替代品
❖ 替代品威胁也许是直接产生的，或者是影响 其它市场的力量带来的。
❖ （一）组织经营模式的组成部分 ❖ （二）组织的经营模式分析
（一）组织经营模式的组成部分
❖ 市场，顾客和产品 ❖ 竞争对手 ❖ 资源和供应商 ❖ 内部流程 ❖ 能够影响组织的外部运作者(External Agent) ❖ 战略伙伴
资源 和
供应商
外部运作者
战略伙伴
内部流程 战略管理 基本流程 资源/支持性流程
余风险分析。
战略风险分析
组织经营模式
外部威胁分析
战略性经营风险 风险评估
流程图
流程风险分析 内部威胁分析
流程经营风险 风险评估
剩余风险分析
审计风险和影响？
当前情况的鉴证
1.战略风险分析
❖ 组织经营模式（organizational business
model)的方法 ❖ 战略分析还能帮助我们识别那些影响组织成
6.战略伙伴
❖ 同行业里的竞争对手 ❖ 共同营销活动的方式 ❖ 为了把产品和服务拓展到那些以前光靠自己
力量进不去的市场里
❖ 组织供应链上的诸要素可以共同运作
（二）组织的经营模式分析
❖ 有些联系可能比其他联系更关键，原因如下： ❖ 它们直接与组织的核心竞争力相关； ❖ 它们表明了组织未完全开发的机会； ❖ 它们表明了组织关键的薄弱点。
❖ 1 竞争对手 ❖ 2 潜在的进入者 ❖ 3 产品的替代品 ❖ 4 供应商 ❖ 5 顾客
1 竞争对手
❖ 竞争对手通过提供更优越的产品、更好的服 务或者更优惠的价格，从而侵蚀和挤占公司 的市场份额。
❖ 价格竞争会迫使组织调整它的价格或者通过 其他方式来竞争。例如，组织可以通过提高 产品质量担保和改善客户服务应付价格竞争。
❖ 战略管理反映组织为了与外界相互作用而采 取的各种业务活动或流程。
（二）外部因素的全球化发展
❖ 劳动力在历史上曾是当地环境的一部分。
❖ 公司的员工住在哪儿对于审计人员来 讲重要吗？
❖ 顾客的本地化特征也在逐步削弱。
（三）了解客户情况的三个阶段
❖ （１）集中对外部因素进行战略风险分析 ❖ （２）集中对内部因素进行流程风险分析 ❖ （３）把经营风险同审计目标联系起来的剩
了 解 客 户 的 经营状 况战略 分析chengyue
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❖ 一、为了战略性分析和流程分析而了解客户的 情况
❖ 二、组织经营模式 ❖ 三、战略风险分析 ❖ 四、把战略风险与内部流程联系起来 ❖ 五、战略风险对审计的影响
一、为了战略性分析和流程分析而了 解客户的情况
❖ （一）组织所处的经济环境 ❖ （二）外部因素的全球化发展 ❖ （三）了解客户情况的三个阶段
❖ 潜在的威胁（或风险）通常分为两类，既来 自行业的威胁和来自宏观环境的威胁。
❖ 行业影响因素包括供应商、顾客、竞争对手、 产品的替代品和新进入者。
❖ 宏观环境的威胁因素包括政治的、技术的、 社会的以及经济的压力。
政治因素 供应商
新的进入者 竞 争 对手
社会因素
替代品
经济因素 顾客
技术因素
（一）行业中的威胁因素
竞 争 对手
市场 顾客和
产品
1.市场、顾客和产品
❖ 市场可以根据地理区域、产品性质或者所提 供服务的水平来定义。
❖ 产品（或服务）是收入的来源，同时也代表 顾客和客户之间交换性交易的来源。
2.竞争对手
❖ 如果一家外部组织定位的市场、顾客和产品
与自己相似，那么它就是一个直接的竞争对 手。 ❖ 竞争也可能是不直接的，因为有些竞争对手
1.与核心竞争力相联
❖ 有些外部团体对组织的核心流程和价值定位 有直接影响，那么组织与这些外部团体之间 的联系极其重要。
2.与机会相联
❖ 有些经济联系也许意味着还没有组织被完全 开发的潜在机会。
3.与关键薄弱点相联
❖ 有些经济联系代表着特别易出问题的风险来 源。
❖ 竞争对手 ❖ 战略伙伴
三、战略风险分析
3.剩余风险分析 Residual risk analysis
❖ 剩余风险是一种战略性风险或者流程风险， 它要不就是组织不能控制，要不就是表现为 可量化的警告信号，表示该风险能够立即导 致问题出现。
❖ 剩余经营风险代表公司最有可能产生问题的 地方和审计执业中最有可能出现问题的地方。
二、组织经营模式