自考审计学课件第二章

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第二章审计学PPT课件

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第二章 审计的种类、方法和程序
本章共四节: 第一节 审计的种类 第二节 审计的方法 第三节 抽样技术在审计中的应用 第四节 审计程序
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第一节 审计的种类
审计的种类也就是审计方式,是按不同 的标准对审计所作的分类。包括基本分类 和其他分类。
一、基本分类——以审计的本质属性为标准 进行的分类。具体包括:
(一)实物盘存法
1、概念:是对各项财产物资进行实地盘 点,以确定其数量、品种、规格及其金额等实 际状况,借以证实有关实物账户的余额是否真 实、正确,从中收集实物证据的一种方法。
2、性质:对财产物资,只检查会计记录,
不能被认为是满意的替代程序。因此,盘存法
是其必不可少的一项审计程序。但盘存法所得
到的是实物证据,它不能保证被审计单位对实
物拥有所有权,也不能对该实物的价值提供审
计证据。
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3、组织方式:直接盘存和监督盘存
(1)直接盘存常用于对库存现金、 有价证券、贵重物品的盘存和财务管 理混乱,或仓库发生盗窃案件时的盘 存。
(2)监督盘存常用于对数量较大的 实物如厂房、机器设备、大宗材料、 产成品等的盘点。
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(二)调节法
1、概念:是指由于被审计单位报告日数 据与审计日数据存在差异时,通过对某些因素 进行增减调节,来验证报告日数据账实是否一 致的一种方法。
2、图示:


报告日 增加数 审计日
(12月31日) 减少数 (2月25日)
3、公式
报告日结存数=审计日结存数+报告日至 审计日减少数-报告日至审计日增加数
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审计学第二章-PPT文档资料

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与存货特定账户余额相关 审计目标
存在或发生
存在
在资产负债表日所有记录的存 货存在。
完整性
完整性
所有现存的存货均已计算并包含 于存货汇总之中。
估价或分摊
准确性
存货数量与实际一致。 存货价格正确。 单价与数量相乘正确。 有关原材料、在产品和产成品的存货 项目恰当分类。 年底购货截止适当。 年底销货截止适当。 存货项目加总后与总账一致。 当存货净实现值减少时存货已减值。




⑤ 截止——接近资产负债表日的业务已记入恰 当的期间 ⑥ 一致性——明细账与总账、总账与报表的一 致性 ⑦ 可实现价值——资产是根据将可实现的估 计数额列示的 ⑧ 权利和义务——除了现有的之外,大多数 资产必须是它在列入资产负债表内之前便已拥 有


⑨ 表达与披露——账户余额和相关的披 露要求是恰当地在财务报表中列示的 (2) 与特定账户余额相关的审计目标 了解与一般账户余额相关审计目标后, 就可建立与财务报表每个特定账户余额 的相关的审计目标


(二) 签订审计业务约定书 1、审计业务约定书的概念 审计业务约定书是审计机构与被审计单 位共同签署的,以此确认审计业务的委 托与受托关系,明确委托目的、审计范 围及双方应负责任等事项的书面文件 2、审计业务约定书的内容




审计业务约定书一般应包括以下基本内 容: (1) 签约双方的名称 (2) 委托目的 (3) 审计范围 (4) 会计责任与审计责任 (5) 签约双方的义务



5、关于表达与披露的认定 表述与披露的认定是指财务报表的要素 是否恰当的合并或分离、描述和披露 (二)审计的具体目标 审计的具体目标可划分为与业务相关的 审计目标和与账户余额相关的审计目标 1. 与业务相关的审计目标

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第三节 审计的分类和审计方法

一、审计的分类


(一)按审计主体分类 审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类, 可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会 计师审计三类。




1、政府审计 政府审计又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行 的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、 地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和 财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中, 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2、内部审计 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计, 是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审 查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。 3、注册会计师审计 注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国注 册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
第一章 审计概论
本章要点
掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关 系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能

第一节 审计的定义和特征


一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员, 依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门 的 方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营 管理 活动及其相关资料的真实性、正确性、合规 性、合 法性、效益性进行审查和监督,评价经济 责任,鉴 证经济业务,用以维护财经法纪、改善 经营管理、 提高经济效益的一项独立性的经济监 督活动。
三、注册会计师审计的产生和发展


(一)我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日,谢霖在北京创办了我国第 一 家会计师事务所 ——正则会计师事务所, 这 标志着我国注册会计师制度正式诞生。

审计学第二章课件

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审计学第二章
报告准则
1.报告应指出会计报表是否按照公认会计原 则编制
2.报告应指出本期采用的上述原则和上期不 一致的各种情况
审计学第二章
报告准则
3.除非在审计报告中另有说明,否则会计报 表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
4. 财务报表必须对财务报表整体发表意见
审计学第二章
一般公认审计准则小结
学习目标 7 讨论国际审计准则的作用
审计学第二章
国际审计准则
国际审计准则 (ISAs)是由国际会计师联 合会下属的审计与鉴证准则委员会(IAA SB)发布的
审计学第二章
国际审计准则
IFAC 是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计 实务和相关服务的统一性
审计学第二章
未来愿景
市场需要更少的审计与会计服务, 更多能够增加价值的咨询服务
专业化对于注册会计师行业的未来至关重要
市场要求注册会计师熟悉全球经营实务与战略
审计学第二章
制定准则与规则
AICPA有权制定所有成员及其他执业注册 会计师必须遵循的的准则(指南)和规则
这些要求是由AICPA成员所组成的 委员会来制定的
上市公司会计监管委员会 (5 位成员)
审计学第二章
学习目标 5
概括证券交易委员会在 会计与审计方面的作用
审计学第二章
证券交易委员会
证券交易委员会(SEC)的总体目标是
有助于投资者获得作出投资决策 所需要的可靠信息
审计学第二章
证券交易委员会
S-1 至 S-16格式
10-K格式
8-K格式
10-Q格式
审计学第二章
外勤准则
1.应当对审计工作制定恰当的计划,若有 助理人员,应予以适当督导

审计学-课件 (2)

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第二节 属性抽样
• 概念: • 利用样本的分析来估计总体的特征—属性
估计抽样 • 利用总体中存在的某种特征通过抽样来发
现具有该特征的项目---发现抽样 • 这两种方法常运用于对内部控制的符合性
测试工作中。
工作步骤
• 1.确定审计测试的目的符合性 • 2.确定属性和偏离特征(差错) • 3.确定总体 • 4.确定样本单位 • 5.确定可容忍的差错发生率 • 6.确定可接受的风险 • 7.估计总体差错发生率 • 8.确定样本规模 • 9.选取样本项目 • 10.样本检查与总体推断
• 三、审计工作底稿的结构和内容
• 1、结构和内容

• 2、格式:常见的审计工作底稿有:

业务类工作底稿
试算平衡表
审计差异调整表
审计程序表
询征函
库存现金盘点表
• 四、审计工作底稿的规范要求

1、内容上的要求:资料翔实可靠、重点突出、
繁简得当、结论明确。

2、形式上的要求:要素齐全、格式规范、标识
一致、记录清晰
• 利用审阅法可审查如下会计资料:即,会 计凭证(鉴于会计凭证分为原始凭证和记 账凭证两种,故应分别予以审阅。在我国 对于外来原始凭证,还应审阅是否加盖 “税务专用章”或“财务监制章”)、会 计账簿(会计账簿的审阅应重点审阅明细 分类账)、会计报表、其他资料(包括内 部控制制度、计划或预算、定额、合同、 质量检查记录等)。
可信赖程度越高,
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大,选取大样本
4.预期总体误差

审计人员应根据前期审计所发现的误差,被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。

《审计学》第2章 审计目标审计依据和审计证据PPT课件

《审计学》第2章 审计目标审计依据和审计证据PPT课件

备注
A公司资产负 债表: 流动资产: 存货---100万 元
①存货是存 在的;[存在 或发生] ②存货的正 确余额是100 万元。[估价 或分摊]
①所有应报告的 存货均已包括在 内;[完整性] ②所有被报告的 存货都归公司所 有;[权利和义 务] ③存货的使用不 受任何限制。[ 表达与披露]
①最后一项暗示性认定是根 据存货被列为资产负债表中 流动资产项目和会计报表附 注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一 项有误,那么会计报表就有 可能存在重要错报。
指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的 《企业会计准则否在所有重大方面 公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果及现金流量。
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二、管理当局认定(management assertions)
❖ 指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言 或声明。
❖ 被审计单位管理当局的认定在会计报表中是不言 而明的,它随着被审计单位管理当局会计报表的 公布而被确认,无需通过出具专门认定书来对会 计报表的每一个项目逐项进行认定。
❖ 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些 认定的合理性和恰当性。
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二、管理当局认定
★ 管理当局认定举例
举例
明示性认定 暗示性认定
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第二章 审计目标、审计依据和 审计证据
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整体概况
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概况2
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概况3
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第一节 审计目标
一、审计总目标 二、管理当局认定 三、具体审计目标
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2012自考审计学课件第二章

2012自考审计学课件第二章
第二章 注册会计师 职业道德
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本章要点
掌握注册会计师职业道德的概念 掌握注册会计师职业道德的基本原则 掌握注册会计师独立性的要求及特点 熟悉专业胜任能力与保密的基本要求 了解收费、佣金和业务招揽的规定 了解其他职业道德的基本内容

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第一节 注册会计师职业道德规范及 其基本原则
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二、注册会计师职业道德基本原则 1.独立、客观、公正这是对注册会计师 职业道德的最基本的要求。
独立:注册会计师执行鉴证业务的灵魂
实质上的独立:是指注册会计师在发表审计意
见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客 观和职业怀疑。 形式上的独立:是指会计师事务所或鉴证小组 避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关 信息的理性的第三方推断其公正性、客观性或 职业怀疑态度受到损害。
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二、注册会计师职业道德基本原则 2.专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力:专业知识,技能或经验。 应有的关注:职业谨慎+质疑的思维
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(三)注册会计师职业道德基本原则
3.保密

保守客户的商业秘密。
4.职业行为
对社会公众的责任; 对客户的责任; 对同行的责任; 其他责任。

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《中国注册会计师职业道德规范指导意见》(2002
年6月25日):共包括基本原则和具体要求两个部 分
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注册会计师职业道德基本原则
独立性
基本要求
中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 基 本 准 则客观性源自公正性业务胜任资格
专业胜任能力与技术规范
职业谨慎 对助理人员责任 执业依据 不得保证未来事项

二、 对独立性的损害行为
(1)经济利益因素

审计学-第二章

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n 执业准则是用来规范审计人员执行审计业 务,获取审计证据,形成审计结论,出具 审计报告的专业标准。
n 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 (鉴证对象)提出结论,以增强除责任方之
外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度
的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计
业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证
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审计学-第二章
n 证监会认为,河南华为及签字会计师对宇通公司诸多明显疑点问 题,均未予以合理关注,
n 未按照独立审计准则的要求,充分考虑审计风险,实施适当的审 计程序,导致其最终出具了含有虚假内容的文件。证监会认为, 河南华为未勤勉尽责与含有虚假内容的文件的出具之间有直接因 果关系。
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审计学-第二章
n (1)鉴证对象可以是财务业绩或状况,此时鉴证对象信息是财 务报表;
n (2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况,此时鉴证对象信息可 能是反映效率的关键指标(如以某个报社的营运情况为鉴证对象 时,鉴证对象信息可能是反映营运情况效率的关键指标,如报纸 的发行量、广告收入等);
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审计学-第二章
为什么对鉴证业务不能绝对保证?
n 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降 至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。具体来说,是 由于:
n (1)选择性测试方法的运用; n (2)内部控制的固有局限性; n (3)大多数证据是说服性而非结论性的; n (4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判
n 合理保证:注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程,获取 充分、适当的证据,对鉴证对象信息整体提出结论的鉴证,提供 一种高水平但非百分之百的保证。
n 目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低 水平,以此作为积极方式提出结论的基础。(我们认为)

审计学ppt第2章

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非鉴证类业务: (1)商定程序业务
特点:①业务的性质 ②使用的程序 ③保证程度 ④报告的出具和使用
商定程序业务会涉及到三方关系人,且需要 出具审核报告。它是非鉴证类业务中的特例。
(2)代编财务信息
特点:①属于非法定业务 ②不要求具有独立性 ③不对代编的财务信息提供任何程度的保证
在代编业务的约定书中,必须明确指出 注册会计师不对代编的信息质量负责。
➢ 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;
➢ 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效 性以及风险管理进行审计;
➢ 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计; ➢ 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构
要求办理的其他审计事项。
3、内部审计机构的权限
➢ 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、 预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料;
➢ 政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障 资金、社会捐赠资金、环境保护资金及其他专项资金的 收支状况。
➢ 国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 ➢ 领导和管理下级审计机关的审计工作。 ➢ 指导和监督内部审计机构的工作和监督注册会计师审计
组织的审计业务质量。
3、我国国家审计机关的权限
鉴证业务:是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重 大方面是否符合既定的标准进行查证,以增强鉴证对 象可信性的业务。包括审计、审阅和其他鉴证业务等 业务类型。
非鉴证业务:是指注册会计师为客户提供有关管理建 议与技术咨询等方面的业务。包括商定程序、代编财 务信息、税务服务、会计服务和管理咨询等业务类型。
鉴证类业务:
第二章 审计组织
第一节 审计组织体系概述 第二节 审计机构 第三节 审计人员

审计学(第二、三章)课件

审计学(第二、三章)课件
[详见下表]
审计学(第二、三章)
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2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
(一)管理体制概述
1.政府干预型:指对注册会计师行业的管理, 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上, 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理:注册会计师协会
审计学(第二、三章)
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第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
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一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所

审计学第二章课件

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• • • 职业道德行为规则从三个方面对技术标准做了规定: (1)审计标准 (2)会计标准 (3)其他技术标准 如《独立审计准则》
有近亲关系的;
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的; 其他为保持独立性而应回避的事项。 会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济 利益关系的,也应实行回避原则。
• (2)客观性

客观性是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表
达,应当基于客观的立场,以客观事实为依据,不惨杂个人 的主观意愿,执业中必须一切从实际出发,注重调查研究。
律、法规关于审计职责、权限和程序的规定,防止超 越自身审计监督职责或审计管辖范围,超越或滥用审 计职权或违反法定程序行为的发生。同时,也要遵守 国家审计准则的要求,按照审计准则的规定实施各个
步骤的检查、测试和手续。
• (2)审计人员制定审计方案、进行审前准备时,应 确保对审计事项有相当的了解,必要时可以开展审前
德。


1、基本要求
注册会计师职业道德的基本要求是独立性、客观性和公正性。
• (1)独立性 • 独立性是指注册会计师在执业时,应当在形式上和实质上 独立于委托单位和其他机构。 •
• 形式上的独立是指在审计信息使用者看来,注册会计师的 身份是完全独立的。 • 实质上的独立是指注册会计师与委托人、被委托单位之间 实实在在无利益一致关系或利益相关关系:

③避免与被审计单位或被审计事项有利害关系,具体指:
• ⅰ)审计机关和审计人员不参与被审计单位的行政或 经营管理活动; • ⅱ)审计人员办理审计事项时,与被审计单位负责人 及有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以 内旁系血亲及近亲关系的;
• ⅲ)与被审计单位或审计事项有经济利益关系的,与
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(2)保密
■ 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知 的涉密信息予以保密,避免出现下列行为: 1.未经客户授权或法律法规允许,向会计师事 务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息; 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取 利益。 注意: 第一,会员在社会交往中应当履行保密义 务,应当警惕无意泄密的可能性; 第二,保密义务的豁免; 第三,在终止客户关系后,仍应对获知的信 息保密。
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威胁独立性的情形 ■ 1.经济利益 ■ 2.自我评价 ■ 3.关联关系 ■ 4.外部压力
■ 华业(英华业)教育
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特定情况下对独立性原则的运用
■ 1.经济利益 ■ 2.贷款和担保 ■ 3.与鉴证客户存在密切的经营关系 ■ 4.家庭和个人关系 ■ 5.与鉴证客户发生雇佣关系 ■ 6.最近曾在鉴证客户中工作 ■ 7.作为鉴证客户的经理或董事 ■ 8.高级职员与鉴证客户之前的产期联系 ■ 9.向鉴证客户提供非鉴证业务
1
一、注册会计师职业道德的重要性 ➢ 树立精神信念,保证审计工作质量 ➢ 明确执业责任,避免法律诉讼 ➢ 昭示职业道德水准,树立良好的职业形象和信誉
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二、注册会计师职业道德基本原则
■ (一)独立、客观、公正这是对注册会计师职业道德的最 基本的要求。
■ 1、独立性 ■ 指注册会计师在执业时,应当在形式上和实质上独立于委
注意书中提到的保密义务的豁免
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第四节 收费、佣金及业务招揽
■ 一、收费和佣金 ■ 应考虑的的四个因素:1.专业服务所需的知识和技能;2.所
需专业人员的水平和经验;3.每个专业人员提供服务所需 的时间;4.提供专业服务所需承担的责任 ■ 收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,取决于收费 报价水平和所提供的相应服务。注册会计师应当评价不利 影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响 或将其降至可接受的水平。 ■ 防范措施主要包括让客户了解业务约定条款,特别是确定 收费的基础以及在收费报价内所能提供的服务,安排恰当 的时间和具有胜任能力的员工执行任务。 ■ 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执 业准则和相关职业道德要求的要求执行业务,从而对专业 胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
■ (1)对社会公众的责任:注册会计师行业的一个显著标志 ■ 注册会计师应当遵守职业道德准则,履行相应的社会责
任,维护会公众利益
■ 华业(英华业)教育
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(2)对被审客户的责任的要求
■ 按时按质完成委托业务:恪守审计业务约定书 ■ 保密的责任:保守商业秘密 ■ 不承担保密责任的条件有: ■ 司法部门调查时有需要 ■ 注册会计师协会因业务监督需要 ■ 其他事务所受协会委托对另一事务所复核时 ■ 经被审计单位允许 ■ 不能按服务成果大小决定收费的标准:或有收费
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第二节 独立性:注册会计师的精髓
■ 在执行鉴证业务时,注册会计师从实质上和形式上保持 独立性,不得因任何利害关系影响其客观性。 注意: 第一,独立性通常是对注册会计师提出的要求,而非 非执业会员;注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立 性; 第二,实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会 计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,能够 诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度; 第三,形式上的独立性,要求注册会计师避免出现重 大的事实和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方 在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项 目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
■ (二)对注册会计师专业胜任能力的要求 ➢ 专业胜任能力(具有专业知识、技能或经验) ➢ 应有关注(职业谨慎) ➢ 保密(保守商业秘密) ➢ 执业行为(不得损害职业形象) ➢ 技术准则(遵守相关技术准则) ■ CPA在执业过程中必须拒绝承接无力完成的任务,除非
能取得充分的建议和帮助。
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执业行为(不得损害职业形象)
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■ 注意: 第一,如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他 会计师事务所的相应报价,会计师事务所应当确保在提供 专业服务时,遵守执业准则和相关职业道德要求的要求, 使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费 基础。 第二,除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收 费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工 作结果或实现特定目的为条件。 防范措施主要包括: 1.预先就收费的基础与客户达成书面协议;2.向预期的 报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础; 3.实施质量控制政策和程序;4.由独立第三方复核注册会计 师已执行的工作。 第三,注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金, 可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原 则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除 不利影响或将其降低至可接受的水平。
托单位和其他机构。 ➢ 形式上的独立:在审计信息使用者看来,注册会计师的身
份是完全独立的。 ➢ 实质上的独立:注册会计师与委托人、被委托单位之间实
实在在无利益一致关系或利益相关关系。表现在其机构独 立、经济独立、人员独立
➢ 华业(英华业)教育
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二、注册会计师职业道德基本原则
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三、注册会计师职业道德具体要求
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(3)对同行的责任的要求
指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务 所、注册会计师相互关系中应遵循的道德标准 ➢ 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系,配合同行工 作; ➢ 注册会计师不得诋毁同行,不得损害同行利益。 ➢ 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册 会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以 上的会计师事务所执业。 ➢ 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
第二章 注册会计师职业道德
» 第一节 注册会计师职业道德规范及其基本 原则
» CPA职业道德规范是针对注册会计师的职业 品德、职业纪律、专业胜任能力及所负的责 任等思想方式和行为方式所做出的基本规定 和要求。
» 一、注册会计师职业道德的重要性 » 二、注册会计师职业道德基本原则 » 三、注册会计师职业道德具体要求
■ 华业(英华业)教育
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第三节 专业胜任能力与保密
■ (1)专业胜任能力 会员应当保持专业胜任能力,将专业知识和 技能始终保持在应有的水平之上,以适应当前实 务、法律和技术的发展,确保为客户提供具有专 业水准的服务。 注意: 第一,不应承接不能胜任的业务; 第二,胜任能力包括获取和保持; 第三,利用专家工作。
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