退免税的计算公式

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免、抵、退税管理办法介绍

“免、抵、退”税管理办法介绍一、“免、抵、退"税规定的具体内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

浙江省从2001年1月1日起生产企业出口货物都实行了“免、抵、退”税办法,国务院决定从2002年1月1日起全国生产企业出口货物也一律实行免、抵、退税办法，并统一出台了新“免、抵、退”税办法｛财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002］7号)、国家税务总局《关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退"税管理操作规程>(试行）的通知》（国税发［2002]11号）、《浙江省生产企业出口货物“免、抵、退"税管理办法实施意见(试行）》（浙国税进[2002]21号）｝。

二、“免、抵、退”税管理的实施范围（一)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)的自产货物，除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法。

生产企业,是指独立核算，实行生产企业财务会计制度,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物.下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标,且出口给进口本企业自产产品的外商的货物；2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。

生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的,视同自产货物办理退税。

不得免征和抵扣税额计算

1、一般的计算公式：免抵退税不免税购征退得免征和抵扣＝进原材 ×（税－税）税额抵减额料价格率率2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：①由于我市采用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。

②“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。

但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。

直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率”。

③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第12栏金额进行确定。

3〃2 “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算1、一般的计算公式：免抵退税出口货外汇征退免抵退税不不得免征＝（物离岸×人民币）×（税－税）－得免征和抵扣抵扣税额价牌价率率税额抵减额2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：①“出口货物离岸价”是指当月发生的直接出口货物的出口离岸价（包括当期单证齐和单证不齐两部分，不包括前期单证不齐当期收齐部分）。

其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第2栏“当期免抵退出口货物销售额”。

②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。

③“征税率”和“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。

如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时，必须上报主管国税分局，以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。

（4）在实际计算中，考虑到直接出口货物适用多种“征税率”和“退税率”的情况；考虑到免抵退税不得免征和抵扣税额只能为正数，若为负数只能留至下期抵减的规定；考虑到有“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”存在时，其免抵退税不予免征抵扣税额的计算公式变为：Ａ＝∑[直接出口额n ×（征税率n －退税率n）]当期免抵退税上期结转免抵退－不得免征和抵－税不得免征和抵扣税额抵减额扣税额抵减额补充说明：①直接出口额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价。

外贸出口企业出口退税的计税依据及计算方法

外贸企业（增值税一般纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予以退还，具体计算方法如下：一、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法1、从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。

按规定，外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票，在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定，不需经过另外的计算，即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。

基本计算公式如下：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权平均单价×退税率2、从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。

（1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的特准退税的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物，其计税依据按下列公式计算：出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率）应退税额=出口退税的计税依据×退税率上述公式中普通发票所列销售金额只能是实际成交的货物进价，不包括运费和手续费，如普通发票注明有这部分费用，必须予以剔除。

征收率按6%或4%计算。

（2）出口企业从小规模纳税人购进，其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票，则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额。

应退税额=增值税专用发票上注明的金额×退税率除农产品为5%外，上述出口货物的退税率均为6%。

3、委托加工货物计税依据的确定。

外贸企业委托加工的出口货物，其计算退税依据按下列公式计算：出口货物退税计税依据=原、辅材料金额+工缴费公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购入原、辅材料时取得的增值税专用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税专用发票所列进项金额，用收款收据、普通发票的一律无效。

应退税额=原、辅材料金额×适用的退税率+工缴费×复出口货物适用的退税率二、外贸企业出口货物应退消费税的计税依据和计算方法属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据；属复合计税办法的，按从量定额和从价定率相结合计算应退消费税税款。

外贸企业退税计算公式

外贸企业退税计算公式一、出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的计税金额和出口货物退税率计算。

基本计算公式如下：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率（一）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率（二）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额（三）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额（四）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。

二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算（一）凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：应退税额={[普通发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）}×从小规模纳税人购进出口货物退税率（二）凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额×从小规模纳税人购进出口货物退税率三、委托加工出口货物退增值税的计算外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。

增值税免抵退税额计算

增值税免抵退税额计算
一、简述增值税免抵退税
增值税免抵退税，是指税收当局允许在一些特定情况下，购买其中一种商品或提供其中一种服务，临时免除该商品或服务付出的增值税，从而使买方享受到免税优惠，减轻其社会负担，达成一种合理权利和义务的抵抗性税收优惠制度。

二、运用税率计算
1、当税率为17%时，计算免税金额
根据增值税税率17%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为17%，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X17％=170元，把170元作为免税金额进行抵退。

2、当税率为13%时，计算免税金额
根据增值税税率13%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为13％，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X13％=130元，把130元作为免税金额进行抵退。

三、遵循税收优惠政策
在国家规定的税收优惠政策下，部分具有认定条件的商品或提供的服务不属于增值税征收范围，或者属于特殊征管，可以适用偏低的税率，甚至可以免征增值税。

出口货物退免税的核算

第二节出口货物退（免）消费税核算
• 一、出口应税消费品退（免）税的计算 • 1、生产企业出口应税消费品退（免）税的计算。 • 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，应按实际出口数量免征消费税，不予办理消费税退税。 • 2、外贸企业出口应税消费品退（免）税的计算 • 外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的应退消费税税款，应分以下两种情况处理： • （1）从价定率计征计算退税额。属于从价定率计征消费税的应税消费品，应按照外贸企业从工厂购进货物时，征收消费税的价格计算应退消费税税款，计算公式如下： • 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额*税率
• 当期免抵退税额=4 000 000*13%-2 000 000*13%=260 000 元 • 由于当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，所以当期应退税额=当期免抵退税额。即当期应退税额=260 000元 • 当期免抵税额=0 • 根据计算的“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” • 借：主营业务成本 80 000 • 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 80 000 • 企业应纳税额为负数，且当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 • 借：其他应收款——应收出口退税 260 000 • 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）260 000
• 1、“免、抵、退”税的计算方法。 • “免、抵、退”税只涉及增值税一个税种，对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 • “免、抵、退”办法中的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。 • （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 • 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物的 FOB价*外汇人民币牌价*（出口货物税率-出口货物退税率）-出口货物办理退税后，如果发生退关、国外退货或转为内销，企业补缴已退税款时 • 借：其他应收款——应收出口退税 • 贷：银行存款 • 例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款4 200 000元，外购货物准予抵扣的进项税额714 000元通过认证。上月末留抵税款60 000元。本月内销货物不含税销售额2 000 000元，收款总额2 340 000元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币4 200 000元。计算该企业的免抵退税额。 • 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=4 200 000*（17%-13% ）=168 000元 • 当期应纳税额=2 000 000*17%-（714 000-168 000）-60 000=-266 000元

外贸出口退税公式是什么

外贸出口退税公式是什么当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额，当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。

我国为了增强我国的出口能力，使得我国的国内产品在国际市场上具有较强的竞争力，所以制定了外贸出口退税的相关政策。

但是，对于外贸出口退税进行计算是一件相对复杂的事情。

接下来，小编将针对外贸出口退税公式的问题为大家进行详细的介绍，希望能够对大家有所帮助。

▲一、外贸出口计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1、计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。

如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。

如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。

可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2、出口退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。

包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。

由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。

1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。

为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。

自1996年1月1日起(含1月1日)，报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。

增值税免抵退税和免退税的计算（非常实用）

增值税免抵退税和免退税的计算（非常实用）展开全文解税宝 2017-05-21 18:001．免抵退税的解释（1）免：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。

（2）抵：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

（3）退：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

2．免抵退税的计算（1）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法①一般贸易方式【例题计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。

2014 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。

上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）（3）“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）当期应退税额＝12（万元）（5）当期免抵税额＝26－12＝14（万元）【例题40-计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。

2014 年 6 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。

上期末留抵税款 5 万元。

本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

出口退税计算案例

出口退税计算案例
出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口
竞争力。

在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。

下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。

某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业
按照规定可以申请退税。

首先，我们需要计算出货物的增值税额：
增值税额 = 货物总价值×增值税率。

= 100000 × 17%。

= 17000美元。

接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。

出口退税金额的计算公式为：
出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。

= 17000 × 13%。

= 2210美元。

所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。

需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申
请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。

此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。

总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。

企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。

希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。

免抵退税计算方法案例详解

免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。

免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。

首先是免抵退税的计算公式。

根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。

其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。

例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。

因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。

这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。

接下来是免抵退税申请的流程和要求。

企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。

首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。

然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。

最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。

免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。

首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。

其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。

再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。

最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。

总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。

生产企业免抵退税计算及会计处理

生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。

“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。

出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。

二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。

国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。

免抵退税的具体计算方法

免抵退税的具体计算方法
退税金额的具体计算方法是根据税收优惠政策和个人所得税的计算公式进行的。

以下是一个典型的计算方法：
1. 首先，需要确定所得税的应纳税所得额。

这通常是通过计算个人全年的收入减去各种可以减免的费用和扣除额来得到的。

2. 根据税收优惠政策，确定适用的免抵退税政策。

不同国家和地区的政策可能不同，通常包括一些具体的条件和限制。

3. 将应纳税所得额乘以免抵退税政策规定的免税比例或免税额，得到免抵退税的金额。

4. 最后，将免抵退税的金额从应纳税所得额中减去，得到实际要缴纳的个人所得税金额。

需要注意的是，具体的计算方法可能因地区和个人情况的不同而有所差异。

因此，在具体计算时，建议参考当地税务部门的规定或咨询专业税务人士。

出口货物退(免)税

当期免抵税额＝26-12＝14（万元）
▪ 【例】：某自营出口的生产企业为增值
税一般纳税人，出口货物的征税税率为
17%，退税税率为13%。2005年6月有关经
营业务为：购原材料一批，取得的增值税
专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
第二节出口货物退免税的计算
▪ 生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。
▪ 外贸企业出口货物——先征后退计算方法。
（一）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。
▪ “免税” ，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
▪ “抵税”，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额
▪ （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-（348）-3=17-26-3=-12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额 =200×13%=26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=12（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2.援外出口货物（自1999年1月1日起，对一
般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政
策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目
基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策）；
3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（出口电解铜自2001年1月1日起按17%的退税率退还增值税）、白银等。

增值税免抵退税计算

增值税免抵退税计算公式及例题讲解
生产企业出口货物劳务服务增值税免抵退税计算公式：
1、当期应纳税额计算：
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物
适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税
额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税
率-出口货物退税率）
2、当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人命币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
3、当期应退税额和免抵税额的计算
A当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期应退税额
B当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵退税额=0
当期期末留抵税额为定期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”
例题计算：
某镇自营出口生产企业是一般纳税人，出口货物征税税率为16%，退税率为13%，2018年购进原材料，准予抵扣进项税34万，上期留抵税额6万，当
月内销货物取得销项额100万，销项税16万。

本月出口货物销售300万元。

1、免抵退税额=300*13%=39万
2、不得免征和抵扣税额=300*（16%-13%）=9万
3、应纳税额=16-【（34+6）-9】=-15万
4、应退税额=15万
5、免抵税额=39-15=24万。

出口货物退免税管理办法

财政部出口货物退（免）税管理办法国税发〔1994〕 031号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下：一、有出口经营权的企业（以下简称“出口企业”）出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（二）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（三）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（四）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；（五）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税：（一）来料加工复出口的货物；（二）避孕药品和用具、古旧图书；（三）卷烟；（四）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免（退）税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税：（一）原油；（二）援外出口货物；（三）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、席香、铜及铜基合金、白金等；（四）糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香。

五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

六、对出口原高税率货物的贵重货物，仍按《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口企业出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发{l992} 079号）等有关规定执行。

非指定企业出口原高税率货物和贵重货物不得办理退税。

服装出口退税加工费结算

服装出口退税加工费结算出口退税的计算公式：退税额=开票金额/1.17×退税率，服装的退税应该是17%，也就是退税=开票金额/1.17×17%。

核算成本时，我们一般会让工厂报含税价，税前价即为含税价除以1.17（17点增值税），所以退税等于工厂含税价除以1.17再乘以0.16。

中国现在所实行的出口退税计算方法大体分为两种：为“免、抵、退税”和“先征后退”。

此两种方法分别用在不同条件的出口退税，也有着不同的出口退税计算公式。

1、免、抵、出口退税计算方法免、抵、出口退税出口退税方法通常适用于本身拥有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物（包括委托出口）的增值税。

此种方法以出口货物的离岸价为计税依据，它的退税率与出口企业出口获得的出口退税率是一致的。

2、“免、抵、退税”出口退税方式对出口商品的应退税款所采取的并不是全额退税的方法，它对出口商品实行的是首先免征其出口环节的税款，再抵销内销货物应纳的税额，最后对其应纳税额不足以抵消应退税额的部分，根据生产企业出口销售额在其当季度全部货物销售额所占的比例来确定。

3、先征后退的出口退税计算方法先征后退方式通常适用于自身没有进出口经营权的生产企业代办出口退税的自产货物。

“先征后退”用的是对手续齐全的出口货物在出口环节照常征收的增值税和消费税给予退税的方法。

这种出口退税通常由出口退税的国税机关来负责。

4、出口退税计算公式先征后退出口退税计算分为征税的计算和退税计算两部分，其中征税的计算公式为：出口货物销项税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率；当期应纳税额=内销货物的销项税额+出口货物的销项税额一进项税额。

5、退税的计算公式为：应退税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率。

在申办出口退税（免税）的过程中，同样的出口货物，取用不一样的出口退税方法后一般会得到不一样的结果。

因此当你在选择出口退税方法之时，务必要谨慎选择对公司最有利的一种方式。

生产企业免抵退税计算

3。

2.1“免、抵、退”税的计算：一、“免、抵、退"的计算公式如下：应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额的抵减额免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件组成的计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵退税额的计算：1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2、当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额二、举例：例1：自营出口企业,一般纳税人。

出口货物征税率为17％，退税率为13％。

3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元,抵扣进项税额为34万元，货已入库。

上期期末留抵税额为3万元。

当月内销货物的销项税额为17万元,本月出口货物销售折人民币200万元,计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额。

应纳税额=17-［34-200×(17％-13％）］—3=﹣12免抵退税额=200×13%=26万元期末留抵税额12万元＜免抵退税额26万元应退税额=12万元免抵额=26—12=14万元例2：自营出口企业，一般纳税人。

出口货物征税率为17%,退税率为13％。

免抵退税的计算公式

免抵退税的计算公式免抵退税中免是指出口货物免交增值税或消费税，抵是指出口抵减内销产品应纳税额，退是指退还购进货物的进项税额。

计算公式如下：免抵退税不得免征和抵扣税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物征税率减退税率；Z当期应纳税额等于当期内销货物的销项税额减当期全部进项税额减当期免抵退税不得免征和抵扣的税额减上期留抵税额；3免抵退税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价乘出口货物退税率减免抵退税额抵减额;4免抵退税额抵减额等免税购进原材料价格乘出口货物退税率；5免抵退税限度等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物退税率。

生产企业出口退税的分录该如何做货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额做如下会计处理：借记应收账款或银行存款，贷记主营业务收入或其他业务收入。

N月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：借记主营业务成本，贷记应交税金。

3月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：借记其他应收款，贷记应交税金。

4收到出口退税款时，做如下会计处理：借记银行存款，贷记其他应收款出口退税。

企业所得税退税申请】、办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外，还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件；2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件；3纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章；4所退的税款必须已入库而且以前未办理退库；5《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰；6、《退税申请书》各项要素填写正确、完整。

信用卡境外交易怎样办理退税，现场退税：即交易金额不包含应缴的税金，前提是游客必须履行该国政府规定的退税手续，否则商户有权从担保信用卡中补扣应缴纳的税费。

Z事后退税：即交易金额包含税金，由商户在游客支付全额交易金额后,依据游客选择的领取方式返还退税金额。

外贸出口退税操作方法

外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。

这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。

该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。

1994年我国对工商税制进行了全面改革。

根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。

近年来。

又根据实际情况进行了多次改革和完善。

目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。

主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。

目前这类企业约为10万户。

今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。

享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。

退税的税种为增值税和消费税。

从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。

消费税的退税率按法定的征税率执行。

出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。