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资产负债表

资产负债表反映了企业在某一定时 间的财务状况，它揭示了公司拥有 什么，即公司的资产；公司欠什么 人的债，即公司的负债；以及公司 净资产价值，即股东的权益。
资产负债表 资 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投 资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 委托贷款 长期投资合计 固定资产： 17 18 19 20 长期负债： 长期借款 长期债券 长期应付款 57 58 59 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 产 行 次 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付福利费 应付股利 应交税费 其他应付款 递延收益 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 行 次 年初数 期末数
非财务人员财务知识培训
基本财务知识
王亚莉
会

计 知
识
六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此 六者构成了企业财务的全部。
关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；
余额递减法、年数总和法等

固定资产减值准备：所谓固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌，或技术
陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额
低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。 《企业会计制度》第五十六条规定：“企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果 由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账 面价值的，应当计提固定资产减值准备。” 可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时 的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。

累计折旧：“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的 结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 固定资产的价值在使用的过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为 折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。每一个会计期间都应计算
这一期应计提的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍

待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之 一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责 发生制，也是配比原则的要求。 待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为短期待摊费用 和长期待摊费用。 短期待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1 年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票 和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。 长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或 期间费用的支出，对私营公司而言，主要包括开办费、经营租入固定资产改良支出。 此科目在新准则发布后已不常见。 07年企业会计准则取消使用"待摊费用"和"预提费用"

应收补贴款：指企业执照国家有关规定给予企业的定额补贴而应收取的补贴款。如企 业按销售量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的补贴。例如：属 于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入 应收补贴款是资产类科目,不能转入未分配利润。 2006年新的会计制度中，已取消了应收补贴款科目。
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损益表 经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量表 现金流量
• 现金流入 • 现金流出

货币资金：货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态
上的那部分资金。
货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。

短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资。包括对股票、 债券、基金等的投资。 2006年新的会计制度中，将“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报 表项目均取消,代之以“交易性金融资产”。由于交易性金融资产以公允价值
计量,公允价值变动之差计入“投资收益”,因此,短期投资跌价准备也不复存在。 短期投资的条件：1、能够在公开市场交易并且有明确的市价。 2、是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。

应收票据：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国应收票据、 应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种， 是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇 票}等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。
目 量： 的现金：
关的现金：
现金 付的现金
关的现金
1 3 8 9 10 12 13 18
20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37
额 量：
金 和其他长期资产所收回的
关的现金
和其他长期资产所支付的
关的现金
净额 量：
财务报表概述
财务报表 资产负债表 财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
贷5、收到承兑的商业汇票；贷6、已转销而又收回的坏账损失。
贷方余额：向有关单位预收款项

其他应收款：企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收
账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、 暂付款项
其他应收、暂付款的内容 ：
1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资 产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售， 如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。 存货分类为：在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周 转材料等七大类。
5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
6.预付账款转入； 7.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利; 8.其他各种应收、暂付款项。

预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金 额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购 定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预收账款主要包括 预收工程款、预收备料款等。
业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或
者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期 还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如 果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定 就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。
现金流量表
2005年6月
行次 金额 项目 补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 行次 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78

应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企 业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对 外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未 到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中（不需要单独核算）。本科目 核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收 取的利息。 购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期 投资”科目核算，不在本科目核算。

应收账款账户结构：借方： 借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 借2、代垫的包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；
借5、预收工程价款的结算；借6、其他预收货款的结算。
借方余额：尚未收回的账款 贷方：贷1、收取购买商品、材料等账款；贷2、收回代垫的包装费、运杂费； 贷3、退回的预收账款；贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；
买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目
核算。

应收账款：该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂 费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。 应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形 式的书面承诺。 本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。