审计学案例分析作业2.doc

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

审计案例分析(1~20)

《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。

本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。

内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。

由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。

审计案例分析+作业评讲2(共6页)

审计(Ji)案例分(Fen)析课(Ke)程作(Zuo)业讲评〔2〕重庆(Qing)电大长途教育导学中心经管导学部一、单项案例阐发题第三章1．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财政报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。

他们认为红光化工公司打点当局在资产负债表日成心推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处置？查核常识点：查找未入账的应付账款的审计方法。

常见错误：此题虽然有些难度，查找未入账的应付账款比函证应付账款要复杂，但结合案例一的案例阐发仍是可以清楚找到答案的。

但同学们必然要注意结合此题的题设条件进行阐发。

局部同学直接将教材中的内容复制到此题，没有切合此题的题设条件，导致掉分。

解题思路：注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：〔1〕查抄红光化工公司在资产负债表日未处置的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；〔2〕查抄红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。

〔3〕查抄红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作草稿，然后按照其重要性确定是否建议被审计单元进行相应的调整。

2．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2 400 000贷：应付单据——典质单据 1 400 000持久股权投资——普通股 1 000000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股〔每股100元〕给B公司及承担B公司建造房屋的典质借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。

要求：该审计人员(Yuan)应实施哪些审计步调，以验证所登记的房屋本(Ben)钱是(Shi)2 400 000元？查核常识(Shi)点：固定资产(Chan)入账价值的审计方法。

(完整word版)审计案例分析

审计案例分析1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。

A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。

（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。

（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。

（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。

（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。

该评估结果不对财务报表产生直接影响。

（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。

要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

『正确答案』（1）违反。

A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任2013年度财务报表审计项目合伙人。

（2）违反。

审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

（3）违反。

ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上市公司担任总经理一职，时间上尚未经过“冷却期”的要求，将因密切关系或外在压力产生不利影响。

（4）违反。

甲公司按内部员工价卖给审计项目组成员E一套房产，将因自身利益产生不利影响。

审计案例分析.doc

审计案例分析.doc审计案例分析一、世界上第一份审计报告【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。

【案例资料】见“第一份审计报告”部分。

【问题】1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。

2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。

3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。

二、承接业务委托前的工作【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否承接业务。

【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。

2010-2011年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。

同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%。

但利润率从2010年开始明显下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

2011年公司利润总额中40%为投资收益。

这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2004年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。

【问题】1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务，在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素？4、如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？三、确定重要性水平及其应用的案例【案例分析目的】通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及如何运用重要性水平。

审计案例分析作业DOC

审计案例分析作业DOC以下是一份关于审计案例分析作业的文档，共计1200字以上：一、案例背景AMS公司是一家大型物流公司，其主营业务包括仓储、运输、包装等服务。

该公司通过向不同行业的客户提供物流解决方案来获得收入。

本文将分析AMS公司的财务报表，并对其财务健康状况进行评估。

二、财务报表分析1.资产负债表根据AMS公司的资产负债表数据，可以看出其资产总额逐年增长。

然而，公司的负债也在增长，导致资产负债率逐年上升。

这表明公司的杠杆比例较高，存在较大的财务风险。

同时，公司的流动比率逐年下降，显示其偿付能力逐渐变差。

这可能是由于公司在扩大业务规模的过程中，紧缺流动资金，导致流动比率下降。

2.利润表根据AMS公司的利润表数据，可以发现其经营利润率逐年下降。

这可能是由于公司在面对激烈的市场竞争时，无法有效控制成本和提高运营效率导致的。

此外，公司的净利润率也出现了下降趋势，显示公司的盈利能力有所下降。

3.现金流量表在AMS公司的现金流量表中，可以看到公司的经营活动现金流量逐年增长，这表明公司的经营业绩较好。

然而，公司的投资活动现金流量也在增长，显示公司正在加大对固定资产和其他投资的投入。

此外，公司的筹资活动现金流量也在增长，表明公司正在借入更多的资金来支持业务扩张。

4.关键风险通过对AMS公司财务报表的分析，可以得出以下关键风险：1）财务杠杆风险：公司的资产负债率逐年上升，显示公司存在较高的财务杠杆。

2）流动性风险：公司的流动比率逐年下降，显示其偿付能力逐渐变差，可能会面临流动性风险。

3）盈利能力下降风险：公司的经营利润率和净利润率逐年下降，显示公司的盈利能力有所下降。

4）资本投资风险：公司的投资活动现金流量逐年增长，表明公司正在加大对固定资产和其他投资的投入，可能会面临较大的资本投资风险。

三、审计结论在对AMS公司财务报表进行分析后，可以得出以下审计结论：1）公司的财务风险较高，需要采取措施控制负债增长，避免过度杠杆。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。

由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了万元。

审计学作业(案例分析)

学号：2012150152 姓名：赵雅倩《审计学案例分析》东光纸业有限公司2001年度货币资金审计案例一、基本情况审计主体及其审计实施情况简介根据审计计划的安排，2002年3月1-31日，江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行了审计。

重点审计了其货币资金的管理和使用情况。

被审计单位基本情况介绍东光纸业有限公司成立于1988午，是江中市市属工业企业。

主营造纸业，年生产能力10 000吨。

至2001年底，该公司资产总额22589万元，流动资产8096万元。

2001年，公司会计一报表实现销售收入3480万元，利润总额321万元。

该公司下设冷饮厂和运输公司两个独立核算二级单位。

财务核算均采用工业企业财务会计制度。

二、审计过程审计过程及情况审前调查及对公司内部控制制度测试表明，该公司货币资金内控制度较不健全，管理中存在较大漏洞。

审计组根据审计计划进驻被审计单位后，采取审阅、核对和实地清点等方法，对东光纸业有限公司2001年度财务收支情况进行了审查。

通过审计发现以下问题。

一、2001年货币资金方面部分业务资料(一)1月18日，公司以转账支票从大华办公自动化公司购进3套微机设备，采购人员开具价款6500元的购货发票，公司财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产 65000贷:银行存款 65000(二)公司2001年管理费用明细账共登记23笔修车业务，累计金额418 .365万元，其中11笔金额在30000元以上(三)5月22日，公司分别购进高级进口照相机及变焦镜头1个，以现金支付，记账凭证后附有社控部门的审批手续，财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产 63800贷:现金 63800(四)公司下属冷饮厂，其开户银行为其核定的日现金余额为2000元。

但冷饮厂2001年现金日记账每日余额很不正常，基本都超过了银行核定限额。

如7--9月份日均余额达35 215. 20l元，最高的一天为138 217.85元，最少的一天为5 623.62元。

审计学--重要性案例分析题

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

审计学案例分析

会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。

即便数额较小，也会影响独立性。

2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。

如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。

3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。

这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。

会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。

如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。

4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。

5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题一、审计重要性〔一[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题：〔1该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有；〔211月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库；〔3资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]〔1根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

〔2说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题〔1、〔2涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报；问题〔3,存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。

〔二[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

审计案例分析作业二单项案例分析和综合案例分析

1 . (15分) F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。

下面是该公司重要内部控制制度的摘要。

请分别回答针对每个摘要所提的问题。

(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。

问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?(3)关于工薪内部控制制度的摘要“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。

问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?答案：摘录(1)①内部控制目标投资均为被审计单位所拥有、投资在资产负债表日存在。

②管理当局认定权利与义务、存在或发生。

③实质性测试程序参与盘点证券投资资产、向委托的专门保管机构函证。

摘录(2)①内部控制目标借款和所有者权益的期末余额正确。

②管理当局认定计价和分摊③符合性测试程序抽查筹资业务的会计记录。

从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况,判断其会计处理的过程是否合规和完整。

摘录(3)①内部控制目标人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离。

②符合性测试程序询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等各项职责的执行情况，核实各项职责是否分离。

2、注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点。

审计案例分析综合分析.doc

综合案例分析题：●注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种1.库存现金未经认真盘点；2.接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；3.由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；4.XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；5.本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

◆答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。

（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。

（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。

（5）适当地审阅上一年存货记录。

●CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

二、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

三、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及用。

四、约定书的有效期间/本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

/本约定书自2003年1月10日期生效。

六、约定事项的变更七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）◆答： 1．该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了××会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间；没有签约双方的公章等。

审计学案例分析题及答案（2）

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委‎托对渝香食品‎有限公司20‎X2年12月‎的财务报表进‎行审计。

1.该公司会计报‎表显示，20X2年全‎年实现利润8‎00万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审‎查和阅读该公‎司会计报表时‎，发现下列问题‎：（1）该公司10月‎份虚报冒领工‎资1 820元，被会计人员占‎为己有；（2）11月15日‎收到业务咨询‎费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中‎的存货抵估1‎6万元，原因尚待查明‎。

上述问题尚未‎调整。

[要求]（1）根据上述问题‎，做出重要性的‎初步判断，并简要说明理‎由；会计报表层次‎的重要性水平‎根据资产负债‎表计算的重要‎性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计‎算的重要性水‎平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原‎则，会计报表层次‎的重要性水平‎确定为20万‎元。

（2）说明审计人员‎在审计实施阶‎段和报告应采‎取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计‎准则与会计制‎度的问题，性质严重，尽管金额不大‎，但属于重大错‎报；问题（3），存货低估16‎万元，达到会计报表‎层次重要性水‎平的80%，超过了存货的‎可容忍误差，属于存货项目‎的重大错报。

3．因所发现问题‎的性质重要或‎金额重大，因此，应当在审计实‎施过程中实施‎追加审计程序‎，或提请被审计‎单位调整会计‎报表。

4．在审计报告阶‎段，如果被审计单‎位调整了所有‎的重大错报或‎漏报，使会计报表反‎映公允，审计人员可以‎发表无保留意‎见；如果尚未调整‎的错报的性质‎严重，或其汇总数可‎能影响个别会‎计报表使用者‎的决策，但就会计报表‎整体而言是公‎允的，审计人员应当‎发表保留意见‎；如果尚未调整‎的错报的性质‎极其严重，或其汇总数可‎能影响大多数‎会计报表使用‎者的决策，使会计报表整‎体不公允的，审计人员就应‎当发表否定意‎见。

（二）[资料]审计人员受委‎托对某公司会‎计报表审计时‎，初步判断的会‎计报表层次的‎重要性水平按‎资产总额的1‎%计算为140‎万，即资产账户可‎容忍的错误或‎漏报为140‎万元。

审计案例分析单项案例分析共14页文档

（二）单项案例分析题：1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

这种联系可以是口头的，也可以采用书面形式。

在客户授权后，前任审计人员应按要求立即且充分地回答问题。

在联系沟通过程中，后任审计人员必须对可能影响接受审计委托决策的有关事项进行具体合理的询问。

比如，询问：管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的原因。

如果存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复可能是只是一句“无可奉告”。

如果前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除非经过其他调查，否则审计人员应谨慎考虑是否应接受这一客户。

2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改进情况；审计费用的支付情况等。

3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。

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