内部审计准则及指南(2021修订版)

中国内部审计准那么及指南

中国内部审计准那么序言

内部审计根本准那么

内部审计人员职业道德标准

内部审计具体准那么第1 号——审计方案

内部审计具体准那么第2 号——审计通知书

内部审计具体准那么第3 号——审计证据

内部审计具体准那么第4 号——审计工作底稿

内部审计具体准那么第5 号——内部控制审计

内部审计具体准那么第6 号——舞弊的预防、检查与报告

内部审计具体准那么第7 号——审计报告

内部审计具体准那么第8 号——后续审计

内部审计具体准那么第9 号——内部审计督导

内部审计具体准那么第10 号—内部审计与外部审计的协调

内部审计具体准那么第11号--结果沟通

内部审计具体准那么第12号──遵循性审计

内部审计具体准那么第13号──评价外部审计工作质量

内部审计具体准那么第14号──利用外部专家效劳

内部审计具体准那么第15号──分析性复核

内部审计具体准那么第16号——风险管理审计

内部审计具体准那么第17号――重要性与审计风险

内部审计具体准那么第18号——审计抽样

内部审计具体准那么第19号――内部审计质量控制

内部审计具体准那么第20号──人际关系

内部审计具体准那么第21号──内部审计的控制自我评估法

内部审计具体准那么第22号──内部审计的独立性与客观性

内部审计具体准那么第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准那么第24号──内部审计机构的管理

内部审计实务指南第1号――建设工程内部审计

内部审计实务指南第2号――物资采购审计

中国内部审计准那么序言

本序言旨在说明中国内部审计准那么的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

一、中国内部审计准那么的制定依据与目标

〔一〕中国内部审计准那么依据?中华人民共和国审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?及相关法律法规制定。

〔二〕制定中国内部审计准那么的目标：

l．贯彻落实?中华人民共和国审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、标准化和职业化。

2．促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准那么开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与开展。

3．明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

4．建立与国际内部审计准那么相衔接的中国内部审计准那么。

二、中国内部审计准那么的体系

中国内部审计准那么是中国内部审计工作标准体系的重要组成局部，由内部审计根本准那么、内部审计具体准那么、内部审计实务指南三个层次组成。

〔一〕内部审计根本准那么。内部审计根本准那么是内部审计准那么的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的根本标准，是制定内部审计具体准那么、内部审计实务指南的根本依据。

〔二〕内部审计具体准那么。内部审计具体准那么是依据内部审计根本准那么制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体标准。

〔三〕内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计根本准那么、内部审计具体准那么制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

三、中国内部审计准那么的约束力

〔一〕内部审计根本准那么、内部审计具体准那么是内部审计机构和人员进行内部审计的执业标准，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。

〔二〕内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。

四、中国内部审计准那么的适用范围

〔一〕中国内部审计准那么适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。

〔二〕中国内部审计准那么适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准那么。

五、中国内部审计准那么的制定程序

〔一〕内部审计准那么由中国内部审计协会制定。协会下设准那么委员会负责内部审计准那么的起草、修改和论证工作。

〔二〕中国内部审计准那么的制定程序：

l．选定工程。中国内部审计协会准那么委员会提出内部审计准那么备选工程，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。

2．拟定初稿。中国内部审计协会准那么委员会根据确定的工程，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准那么委员会修订后提交征求意见稿。

3．征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。

4．修改定稿。中国内部审计协会准那么委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

六、中国内部审计准那么的发布、修订与解释

中国内部审计准那么由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。

内部审计根本准那么

第一章总那么

第一条为了标准内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据?中华人民共和国审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?及相关法律法规制定本准那么。

第二条本准那么所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

第三条本准那么适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般准那么

第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。

第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。

第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

第七条内部审计人员应当遵循职业道德标准，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。

第三章作业准那么

第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。

第十一条内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的根底上，制定审计方案，对审计工作做出合理安排。