内部审计的基本业务类型
《内部审计》课程标准
会计信息管理专业《内部审计》课程标准执笔人：主审人：一、课程定位《内部审计》是会计专业针对会计职业岗位（群）职业提升能力培养设置的一门专业选修模块课程，用以培养学生熟悉审计的基本理论、基本知识和基本技能，具备较强的内部审计岗位的基础职业能力。
先导课程：《基础会计》、《初级会计实务》、《纳税实务》、《中级会计实务》、《会计电算化》、《经济法》等。
后续课程：《Excel在财务中的应用》、《会计报表分析》等。
建议课时：56课时。
二、设计理念与思路（一）设计理念本课程以培养学生的综合运用能力及合理的职业判断能力为主旨，以拓宽学生的知识领域和培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德为导向，以审计初级职称考试资格标准为依据，以任务驱动为主要教学模式设计课程。
（二）设计思路本课程依照基础知识—实务审计的结构来设计。
1．拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。
内部审计是一门独立的学科，也是与会计学关系十分紧密的学科。
通过教学，使学生学习掌握内部审计的基本理论、基础知识和基本技能，从而拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。
2．阐述了内部审计组织和审计人员、内部审计准则与内部审计依据、内部审计方法、内部审计证据与内部审计工作底稿等工具，培养学生运用内部审计工具从事审计查账的能力3．按照会计课程中的会计要素的结构阐述了资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配审计。
在内部审计教学中，可以使学生从内部审计的视角进一步加深对会计的认识，反思会计学中的重点、难点，从而促使学生将所学过的会计知识融会贯通、学以致用，从而进一步提高学生的专业能力。
4. 培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德，使学生在今后的工作中能做到合理的职业判断，依法办事、实事求是。
三、课程教学目标通过本课程的教学与训练，使学生了解内部审计学的基本理论、掌握内部审计工作的核心内容和基本方法；结合相应的实践教学，培养学生具有内部审计工作的技能和技巧，具备相应的内部审计岗位的基础职业能力。
内部审计具体准则
内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率,根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；（二）项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;(三）审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排.内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。
第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。
第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动.在计划执行过程中,若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。
第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。
第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作.第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：(一)内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序;(三）各审计项目所分配的审计资源;(四）后续审计的必要安排。
第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。
第十一条在制定年度审计计划前,应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度:（一）组织的发展目标及年度工作重点;（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；(三) 相关内部控制的质量；(四) 相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五) 相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；(六）其他与项目有关的重要情况。
27050《内部审计》讲义
27050《内部审计》讲义(第三章)(总7页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除第三章内部审计机构与内部审计人员一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。
内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。
二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会与高管层。
【案】【论】下面分述这五种具体模式的优点与不足：【论】1．隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。
这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。
内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。
2．隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。
20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随着内部审计的发展，这种组织模式逐渐被其他模式所取代，理由是审计的主要对象是本单位的财务会计，审计机构设在财务部门之下会严重影响其独立性。
会计视野 审计报告项目类型
会计视野审计报告项目类型
审计报告项目类型主要包含以下几种：
1. 财务报表审计：对企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（含相关附表）进行审计。
2. 专项审计：对企业特定日期的资产、负债、所有者权益情况进行审计，对特定期间的损益、财务状况变动情况进行审计，对企业的特定项目进行审计。
3. 内部控制审计：对企业的内部控制制度进行审查和评价，以确定其可信赖程度。
4. 合同审计：对企业的合同执行情况进行审计，包括合同签订、履行、变更等情况。
5. 舞弊审计：对企业的舞弊行为进行调查和报告，包括财务舞弊和其他舞弊行为。
6. 其他审计：除了以上类型之外的其他类型的审计，如环境审计、合规审计等。
在选择审计报告项目类型时，会计师事务所需要考虑多种因素，如企业的规模、业务性质、财务报表的复杂程度等。
同时，还需要与企业管理层和股东会进行充分沟通，明确审计目的和范围，以确保审计报告能够满足相关方的需求。
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法［摘要］内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
［关键词］内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作（一）整体内容框架一、审前准备工作（一）整体内容柩架表1审前准瞽工作的整体内容框架（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容。
审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计通知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。
（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作（一）整体内容框架表2 审计实施工作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架（二）主要工作1控制测试。
银行内部审计操作规程
XX银行股份有限公司内部审计操作规程第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行”）内部审计工作程序，提高审计工作质量，根据《中国内部审计准则》、《银行业金融机构内部审计指引》等法律规章，制定本规程。
第二条本规程适用于本行审计部和审计人员实施审计项目、审计调查项目的操作流程控制。
第三条审计部和审计人员必须严格遵守和执行国家法律法规、金融方针政策、行业规范和本行各项内部控制制度，按照本规程对被审单位或个人（统称“审计对象”）开展内部审计工作。
第四条审计项目一般分为专项审计、经济责任审计和内部控制审计三种类型。
（一）专项审计，是对某一具体业务或事项进行审查和评价的活动。
（二）经济责任审计，是对本行各级领导或担任重要岗位人员在任期内应负经济责任的履行情况进行审查和评价的活动。
具体包括经济责任审计和履职评价审计。
（三）内部控制审计，是对本行内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。
第五条审计项目按操作流程划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续审计和审计档案五个阶段。
第二章审计准备阶段第六条审计准备阶段的操作程序为：根据年度审计计划→编制项目审计方案→召开审前准备会议→开展审前调查→编制审计项目实施方案→拟定并下发审计通知书→拟定审计告示。
第七条年度审计计划。
审计部对年度计划完成的审计工作或具体审计项目，编制年度审计计划。
年度审计计划由审计部编制，报审计与关联交易控制委员会审议通过，主管领导签发，至少应包括下列内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及后续审计安排；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）其他相关内容。
第八条审计部应当根据批准后的年度审计计划、审计任务书或主管领导临时指令实施审计。
在年度审计计划执行过程中，如有必要临时追加审计项目，须经主管领导同意后组织实施。
第九条项目审计方案。
审计部应根据年度审计计划（临时追加审计项目），确定审计对象、审计目的和审计范围等，确定审计组成员，计划审计实施时间。
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
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就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
第二章审计种类、方法和程序
900万的应收账款。但这些麻木的经济警察们居然在十
几年的查账过程中，丝毫没有察觉。直至麦克逊、罗宾
斯公司因现金短缺即将倒闭之际，才被发放贷款的朱利
安公司发现。事后，发放贷款的朱利安公司向普华会计
师事务所索赔。普华会计师事务所在赔偿了50万美元之
后，总结出了在查账过程中，除了传统的账表核对、账
账核对、账证核对之外，还必须对资产负债表中的所有
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 非统计抽样：以审计人员专业经验和主观判断为基础 统计抽样的依据： 充分的数学依据； 健全的内控制度； 合理的经济依据 统计抽样也离不开专业判断
2023/3/9
湖南会计学院审计系
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湖南会计学院审计系
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（二）、按审计内容和目的分类
会计报表审计
验资
民间审计
其他
部门审计
单位审计
内部审计
经营审计
管理审计
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湖南会计学院审计系
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（三）、审计的其他分类
按审计范围分类：
全面审计；局部审计；专项审计
按审计实施的时间分类：
事前审计；事中审计；事后审计
按审计执行地点分类：
4.04年度并未取得补贴收入,05年度取得大额补 贴收入
5.所得税占利润总额比例(为10.82%)与33%的 所得税税率存在较大差异.
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因此,注册会计师有理由认为,在2005年利 润表中,主营业务收入,主营业务成本,管 理费用,补贴收入,所得税五个报表项目的 “发生”认定的错报风险比较高.
150 300 （163）
（163）
内部审计简答题
1。
中国内部审计协会和国际内部审计师协会对于内部审计的定义是什么? P9⑴中国内部审计协会的定义200３年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”⑵国际内部审计师协会的定义国际内部审计师协会２001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法,来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善,从而帮助组织实现它的目标.＂如何理解国际内部审计师协会对内部审计的定义?理解这个定义,需要明确一下这样几点:⑴内部审计必须具有独立性和客观性。
⑵内部审计是一种咨询和保证服务。
⑶内部审计要采用系统化和规范化的方法.⑷内部审计的主要任务是对组织的风险管理、控制和治理程序进行评估和改善。
⑸内部审计的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率,帮助组织实现其目标.2.内部审计有哪几种业务类别？目前我国的内部审计按照审计目标不同,可以分为财务审计、经营审计和任期经济责任审计等业务类别。
⑴传统的财务审计是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价的活动。
财务审计是传统的审计业务类别，目前在我国的内部审计业务中仍然占有相当比重.⑵经营审计经营审计是指对被审计单位的业务经营及其相关活动的经济性、效率性和相关性进行的监督和评价,针对审计过程中发现的问题,提出纠正措施和建议,以便改善经营管理、提高经营效率和效果，实现组织经营目标.⑶专项审计目前内部审计机构普遍开展的内部控制评审、合同审计、针对某项业务的专门审计，都属于专项审计的范畴。
由于这些审计能够为本单位完善管理,更好地进行风险管理,从而促进企业提高经济效益和经营效果，越来越受到内部审计机构和所在单位的青睐．⑷任期经济责任审计是指内部审计机构对企事业单位内部或下属单位的经理任期经济责任履行情况或经营目标实现情况进行审查和评价的活动。
内部审计的工作内容
内部审计的工作内容
内部审计是指公司内部进行的审计活动，其目的是评估公司的风险管理、控制和治理流程是否有效，并提出相关建议来改进这些流程。
内部审计的工作内容主要包括以下几个方面：
风险评估
内部审计应该对公司的各项业务进行风险评估，找出业务活动中可能存在的风险和问题，为公司提供有关风险控制和相关决策的建议。
审计计划
内部审计需要制定审计计划，规划审计工作的内容、时间和范围等，确保审计的全面性和有效性。
审计实施
内部审计应按照审计计划实施审计工作，对公司的各项业务进行审核并采取必要的调查、采证和核实等工作。
发现问题
内部审计还需要发现和识别业务活动中存在的问题，包括存在的风险和违法行为等，对问题进行分析、评估和判断，并提供相应的解决方案。
提出建议
内部审计应该根据审计结果，为公司提供有关风险控制和管理改进的建议和意见，帮助公司提高运营效率和风险管理能力。
审计报告
内部审计完成审计工作后，应该撰写审计报告，将审计结果和建议报告给公司的高层管理人员和董事会。
总之，内部审计是一项重要的管理活动，可以帮助公司提高管理效率和风险控制能力，为公司的持续健康发展提供坚实的保障。
《内部审计基础》课程讲义(第一部分 强制指南)
1. 立场公告 2. 实务公告 3. 实务指南 《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适 当程序制定的权威标准。 遵循强制指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责 的基础。 强制指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见 。 强制指南适用于全球范围内提供内部审计服务的个人或者机构。
第一部分 强制指南
第一部分 强制指南 1. 内部审计定义 2. 职业道德规范 3.国际内部审计专业实务标准 第二部分 内部控制/风险 第三部分 实施内部审计业务——审计工具和技术 国际内部审计专业实务框架
第一部分 强制指南 1. 内部审计的定义 2. 职业道德规范 3. 国际内部审计专业实务标准 1. 属性标准 1000 序列 2.工作标准 2000 序列 第 二部分 强力推荐指南
力
和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包括的内部 公
推
审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事 告
荐
宜相关
指南 实 务 实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序 ， 指 例如工具，技术，程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例 南
内部审计专业标准
2
属性标准 （说明开展内部审计活动 工作标准 的 机构和个人的特征）
1000- 宗旨、权力和职责
1100- 独立性和客观性
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内
专业能力和应有的职
内部审计的基本业务类型
内部审计的基本业务类型：确认与咨询的连续统一体模型答：一、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合1、明确确认服务和咨询服务的差异：（1）确认服务具备审计的完备要素，（2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。
2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体,可形成多种不同组合。
这个连续统一体包括六种服务类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务、补救服务.3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比例显著不同。
二、确认与咨询服务:内涵及关系(一）内涵根据《内部审计职业实务准则》词汇表中的界定,确认服务是客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价。
确认服务的业务类型包括：财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。
确认服务包括了传统审计服务涵盖的所有内容，并在此基础上得到拓展，其中涵盖三项基本审计服务类型，即财务审计、绩效审计和快速反应审计（Quick Response Auditing)。
财务审计与传统审计项目包含的内容一致，并遵循了传统鉴证模式.此外，还包括遵循新兴鉴证，与进行财务报表审计的外部审计人员的合作项目。
绩效审计是以既定审计资源约束条件下风险最小化为目标，通过风险评估流程来实现的一种传统内部审计服务。
快速反应审计通常来自于高级管理层的特殊需求,但它的主要项目还是舞弊调查，也包括评价和审慎性调查等项目.总之，确认性服务是通过发表内部控制是否适当的意见，或通过披露重大控制问题来暗示对控制是否适当的意见来实现的。
咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商而确定，目的是在内部审计人员不承担管理者职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程，提高组织的运作效率。
咨询服务的业务类型包括：进行内部控制培训、为管理层提供关于新系统的控制建议、起草相关政策、参与质量管理小组等。
常见的内部审计类型
常见的内部审计类型内部审计是指组织内部机构对其内部控制体系的评估和监督过程。
通过内部审计，组织可以评估其运营效率、内部控制和风险管理体系的有效性，以及遵守法律法规和政策的程度。
内部审计可以帮助组织发现问题、改进业务流程、提高管理效率，是组织内部监督和管理的重要工具。
在内部审计的过程中，有许多不同类型的审计可以进行，以下将介绍几种常见的内部审计类型。
1. 财务审计财务审计是内部审计的一种重要类型，主要关注组织的财务状况、财务报表的准确性和合规性。
财务审计的主要目的是评估组织的资产和负债情况、收入和支出情况，以及利润和损失情况。
通过对财务数据的审计，可以发现财务违规行为和错误，帮助组织及时纠正问题，确保财务报表的真实性和准确性。
2. 经营审计经营审计是一种关注组织业务运营情况的内部审计类型。
经营审计主要关注组织的经营活动、业务流程和管理实践，评估组织的运营效率、风险管理和内部控制情况。
通过经营审计，可以发现业务运营中存在的问题和隐患，提出改进建议，帮助组织改进业务流程，提高管理效率。
3. 风险审计风险审计是一种关注组织风险管理情况的内部审计类型。
风险审计主要关注组织的风险管理制度、风险识别和评估方法，评估组织对各类风险的管理能力和控制措施是否有效。
通过风险审计，可以帮助组织识别和评估可能面临的风险，提出风险管理建议，加强组织的风险防范能力。
4. 合规审计合规审计是一种关注组织遵守法律法规和政策的内部审计类型。
合规审计主要关注组织在业务运作中是否符合法律法规和内部规章制度的要求，评估组织的合规程度和管理措施是否有效。
通过合规审计，可以帮助组织发现违反法律法规和政策的行为，及时纠正并加强规章制度管理，确保组织的合规风险得到有效控制。
综上所述，财务审计、经营审计、风险审计和合规审计是常见的内部审计类型，每种审计类型都有其独特的特点和重点，可以帮助组织全面评估自身运营情况、内部控制和风险管理水平，进而提高管理效率、降低风险并确保遵守法律法规。
审计的种类有哪些(二)
审计的种类有哪些（二）引言概述：审计是一种对组织、公司或个人财务状况和运营过程的独立评估活动，旨在评估其合规性和可靠性。
本文将继续探讨审计的种类，以便更好地理解这个领域的不同方面。
在之前的文章中我们已经介绍了一些审计的种类，现在我们将介绍另外几种审计类型。
正文:二、审计的种类1. 税务审计：- 税收合规性审计：检查企业或个人是否按照法定程序和规定申报和缴纳税款。
- 税收调整审计：评估税款金额和税收计算方法是否正确，并纠正错误和漏报行为。
2. 内部审计：- 财务内部审计：评估组织的财务运营状况、内部控制和合规程序的有效性。
- 经营内部审计：评估组织的经营活动是否高效，识别潜在风险并提供改进建议。
3. 法律和合规性审计：- 合规性审计：检查组织是否符合法律法规和行业规定的合规要求。
- 合同审计：评估合同履行过程中的风险管理和合规性。
4. IT审计：- 信息系统审计：评估组织的信息技术基础设施和信息安全管理的有效性。
- 系统开发审计：审查新系统或应用软件的开发过程和质量控制。
5. 业务审计：- 风险管理审计：评估组织的风险管理政策和流程，并提出改进方案。
- 运营审计：检查组织的运营活动是否符合预期目标和策略。
- 项目审计：评估项目执行过程中的资金使用情况和目标达成情况。
总结：通过对审计的不同类别的介绍，我们可以看到审计是一个多样化的领域，它可以应用于各个层面和方面的组织和个人。
税务审计、内部审计、法律和合规性审计、IT审计以及业务审计等多种审计类型，为各种组织提供了全面评估和改进的机会。
了解这些审计类型有助于我们更好地理解审计的作用和价值，以及如何利用审计来提升组织的财务状况和运营效率。
我国商业银行内部审计的主要内容
我国商业银行内部审计的主要内容我国商业银行的主要业务包括有三大类：资产业务、负债业务以及中间业务。
其中资产业务是商业银行的主要收入来源，主要包含放款业务和投资业务两部分，放款业务作为最主要的资产业务又分为信用放款、抵押放款、保证书担保放款和贷款证券化；负债业务是商业银行形成资金来源的业务，是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由自有资本、存款和借款构成，其中存款和借款属于吸收的外来资金；中间业务又称表外业务，其收入不列入银行资产负债表，是不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务，主要包括信贷业务、租赁业务、代理业务、对外担保业务以及贷款与投保承诺等，在办理这类业务时，银行处于受委托代理的地位以中间人身份进行各项业务活动。
基于上述三大主要业务，商业银行内部审计的主要内容也可大体分为资产业务审计、负债业务审计、中间业务审计以及所有者权益审计。
资产业务审计商业银行的资产业务是资金运用业务，是其收入的主要来源。
在经营过程中，只有积极开拓资产业务，努力经营资产业务，才能获取丰厚的资产业务收入，从而保证银行利润的迅速稳定增长。
银行资产业务的内容十分丰富，按通常粗略的分类方法，一般将银行资产业务分为现金资产、银行贷款、银行投资和银行固定资产4大类；现金资产在商业银行资产中略具盈利性，而信贷和投资则是其盈利的主要资产。
那么，商业银行资产审查的重点主要包含以下几点：审查贷款投资的安全性、流动性、效益性，度量其存在风险程度。
贷款业务的审计主要包括对贷款“三查”（即贷前调查、贷中审查、贷后检查）制度的审计、对贷款风险防范的审计和对贷款审批权及责任制的审计。
审查同业往来与同业拆借业务的合规性，以规避风险。
商业银行不仅对外进行各项资金的信贷业务，而且与其他商业银行和人民银行之间也有资金往来和资金拆借。
那么，所谓的同业拆借就是指金融机构两个法人之间相互融通资金的行为。
凡是经过人民银行批准的、且是独立法人的商业银行都可以参加同业拆借，但商业银行内部总、分支机构之间的资金往来不得列入同业拆借，同时不具备法人资格的分支机构需经其总行的书面授权，才可以参加短期同业拆借业务，在同业拆借中拆出、拆入资金的数额由其总行决定。
number of nc 内部审计中意思
number of nc 内部审计中意思NC（Non-Conformity）是指不符合规定要求的情况。
在内部审计中，NC是指在组织的业务过程中发现的不符合内部规定、法律法规、政策要求、标准要求、合同约定或其他相关要求的情况。
内部审计是指组织内部对其运营、财务、风险管理以及内部控制等方面的审查和评估活动，旨在提供独立和客观的评估，帮助组织改进管理和运营。
NC在内部审计中起着重要的作用。
通过对NC的发现和处理，可以发现组织运营中的问题和风险，并及时采取措施进行改进和预防。
内部审计中的NC可以分为以下几种类型：1. 过程性NC：指组织内部业务过程中存在的不符合规定要求的情况。
例如，某个部门在执行某项业务过程时，没有按照规定的流程进行操作，导致结果不符合预期。
2. 控制性NC：指组织内部控制存在的不符合规定要求的情况。
例如，某项业务操作中缺乏有效的内部控制措施，导致风险无法及时识别和控制。
3. 法规性NC：指组织在运营过程中未能遵守相关法律法规的要求。
例如，某项业务操作涉及的产品未能符合相关的安全标准，存在安全风险。
4. 合规性NC：指组织未能按照合同约定或相关政策要求进行操作。
例如，某项业务操作未能按照合同约定的标准和要求进行，导致合同履行出现问题。
在内部审计中，对NC的发现和处理是非常重要的。
首先，发现NC可以帮助组织识别问题和风险，及时采取措施进行改进和预防，避免问题进一步扩大。
其次，对NC的处理可以帮助组织建立健全的内部控制机制，提高运营效率和质量。
最后，通过对NC的持续监控和改进，可以提升组织的整体管理水平，提高竞争力。
为了有效处理和改进NC，内部审计需要进行以下步骤：1. 发现NC：通过对组织运营、财务、风险管理等方面的审查和评估，发现不符合规定要求的情况。
2. 记录NC：将发现的NC进行详细的记录，包括NC的类型、原因、影响等信息，以便后续的处理和改进。
3. 分析NC：对记录的NC进行分析，找出造成NC的根本原因，并评估NC对组织的影响和风险。
内部审计的范围
内部审计的范围内部审计是组织内部对其运营、财务状况以及合规性进行独立、客观的评估和监控的一种管理工具。
它旨在为组织提供有关风险管理、控制和治理方面的有效建议和保证。
内部审计的范围涵盖了组织的各个方面，包括财务、运营、合规性和信息技术等。
本文将重点介绍内部审计的范围以及其在不同领域中的应用。
一、财务内部审计财务内部审计是内部审计的重要组成部分。
其范围主要包括财务报表、会计准则和内部控制等方面。
财务内部审计的目标是评估财务报告的准确性、合规性和可靠性，以提供有关财务风险和内部控制方面的建议。
它关注的重点包括财务记录的完整性、财务报表的准确性、会计准则和政策的遵循性，以及资产和负债的正确计量等。
二、运营内部审计运营内部审计的范围主要涵盖组织的运营活动和流程。
它旨在评估和监控组织的运营效率、效果和风险管理能力。
运营内部审计关注的重点包括业务流程的合规性、资源利用的效率、运营风险的管理以及业务流程的改进等。
通过运营内部审计，组织可以发现和解决运营过程中存在的问题，提高运营效率和质量。
三、合规性内部审计合规性内部审计是为了评估组织是否遵守适用的法律法规、政策和规程。
其范围包括内部控制、合规性政策和程序以及风险管理等方面。
合规性内部审计的目标是确保组织的运营活动符合法律法规和内部规定，并提供合规性方面的建议和保证。
它关注的重点包括合规性政策和程序的有效性、合规性风险的管理以及合规性培训和沟通等。
四、信息技术内部审计信息技术内部审计是为了评估组织的信息系统和技术基础设施的安全性、可靠性和有效性。
其范围主要包括信息系统的安全管理、数据保护、网络安全和业务连续性等方面。
信息技术内部审计的目标是确保组织的信息系统和技术基础设施能够支持业务需求，并减少信息安全风险。
它关注的重点包括信息系统的完整性、可靠性和可用性、网络安全的保护措施以及数据备份和恢复等。
总结起来，内部审计的范围非常广泛，涵盖了财务、运营、合规性和信息技术等方面。
内部审计的范围
内部审计的范围内部审计的范围是指内部审计部门在开展审计工作时所覆盖的内容和范围。
内部审计是组织内部自我监督的一种重要方式，旨在评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。
下面将从不同角度阐述内部审计的范围。
一、财务审计范围财务审计是内部审计的重要组成部分，是对组织财务状况、财务报表和财务业绩的审计。
财务审计范围包括对财务记录、账务处理、财务报表编制过程的审计，以及财务报表中的数值准确性、合规性和信息披露的真实性进行审计。
二、合规审计范围合规审计是对组织的合规性管理进行审计，包括对法律法规、政策规定、内部规章制度等的遵守情况进行审计。
合规审计范围涉及到组织的各项运营活动，例如人力资源管理、采购管理、销售合同管理等，旨在确保组织的运营活动符合相关法律法规和内部规定。
三、风险管理审计范围风险管理审计是对组织的风险管理体系进行审计，包括对风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等方面的审计。
风险管理审计范围涉及到组织的各个环节和部门，旨在评估组织的风险管理能力，发现和解决潜在的风险问题。
四、内部控制审计范围内部控制审计是对组织的内部控制体系进行审计，包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面的审计。
内部控制审计范围涉及到组织的各个层面和业务流程，旨在评估组织的内部控制有效性，发现和解决潜在的控制缺陷。
五、运营管理审计范围运营管理审计是对组织的运营管理活动进行审计，包括对生产、采购、销售、物流、仓储等方面的审计。
运营管理审计范围涉及到组织的各个部门和流程，旨在评估组织的运营管理水平，发现和解决潜在的管理问题。
六、信息技术审计范围信息技术审计是对组织的信息技术系统进行审计，包括对信息系统的安全性、完整性、可用性和合规性等方面的审计。
信息技术审计范围涉及到组织的各个信息系统和网络设备，旨在评估组织的信息技术管理水平，发现和解决潜在的信息安全问题。
七、绩效评价审计范围绩效评价审计是对组织的绩效管理活动进行审计，包括对目标设定、绩效指标、绩效评估和绩效反馈等方面的审计。
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内部审计的基本业务类型：确认与咨询的连续统一体模型
答：一、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合
1、明确确认服务和咨询服务的差异：
（1）确认服务具备审计的完备要素，
（2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。
2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成多种不同组合。
这个连续统一体包括六种服务类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务、补救服务。
3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比例显著不同。
二、确认与咨询服务：内涵及关系
（一）内涵
根据《内部审计职业实务准则》词汇表中的界定，确认服务是客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价。
确认服务的业务类型包括：财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。
确认服务包括了传统审计服务涵盖的所有内容，并在此基础上得到拓展，其中涵盖三项基本审计服务类型，即财务审计、绩效审计和快速反应审计（Quick Response Auditing）。
财务审计与传统审计项目包含的内容一致，并遵循了传统鉴证模式。
此外，还包括遵循新兴鉴证，与进行财务报表审计的外部审计人员的合作项目。
绩效审计是以既定审计资源约束条件下风险最小化为目标，通过风险评估流程来实现的一种传统内部审计服务。
快速反应审计通常来自于高级管理层的特殊需求，但它的主要项目还是舞弊调查，也包括评价和审慎性调查等项目。
总之，确认性服务是通过发表内部控制是否适当的意见，或通过披露重大控制问题来暗示对控制是否适当的意见来实现的。
咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商而确定，目的是在内部审计人员不承担管理者职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程，提高组织的运作效率。
咨询服务的业务类型包括：进行内部控制培训、为管理层提供关于新系统的控制建议、起草相关政策、参与质量管理小组等。
咨询服务业包括三类基本服务类型，即评估服务、协调服务（Facilitation Services）和补救服务（Remediation Services）。
评估服务是审计人员对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查或评价，并以此提供信息帮助管理层作出决策。
评估项目不包括为管理人员提供的特殊建议。
这类咨询项目的例子包括在系统设计中对控制的评估，对特定的组织再造进行研究和评价，从而形成最实用、最经济和逻辑性最强的流程组合。
协调服务是审计人员协助管理层检查组织业绩，以实现促进变革的目的。
在协调服务中，审计人员并不对组织业绩进行评价，而是在引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。
这类项目包括控制自我评估、标杆管理（Benchmarking）、企业流程再造支持、协助制定业绩指标和战略规划支持等。
补救服务是审计人员从客户的利益出发，直接发挥预防或补救已知或疑似问题的作用。
总之，咨询性服务是为被审计单位提供建议的服务。
（二）联系
咨询服务是在确认服务基础上拓展的，与确认服务彼此之间是一种前后相继发展的关系，有效的确认活动可以提高咨询服务的质量，优质的咨询服务有助于确认活动的加强。
因此，二者紧密联系。
首先，二者的目标一致，都是为组织提供价值增值的服务。
按照迈克尔•波特关于“组织活动”的划分，内部审计的确认和咨询服务属于组织的质量保证活动，它们是确保直接活动（生产、制造、营销等）和间接活动（预测、决策、计划、管理等）质量的各种活动，因此二者
既有助于与组织竞争优势直接相关的生产、营销等活动质量的提高，又有助于决策、计划等价值链间接活动质量的改进，统一于组织战略目标的实现。
其次，确认和咨询服务相容且可相互衍生。
二者并不相互排斥或彼此割裂，多数审计服务既包含确认服务，也包括咨询服务。
确认服务可以直接衍生出咨询服务。
比如在评价内部控制充分性和有效性的过程中，管理层可能要求内部审计部门为内部控制的建设提供建议。
同时，咨询服务也可能衍生出确认服务，比如在提供咨询服务的过程中发现存在的问题比较重要，需要按鉴证性审计程序进行独立的确认服务等。
最后，确认服务是内部审计的基础，咨询服务是内部审计的补充。
内部审计首先要向董事会、审计委员会及高级管理层提供其所需的信息并作出相应评价，完成“管理层的耳目”的任务。
因此确认服务是内部审计最根本、最基础的服务。
在此基础上，再根据高管和各层次管理层改善自身状况的需求提供专业咨询服务。
比如以“顾问”、“参谋”的身份，对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的差异、漏洞和薄弱环节提出改进建议，以便其更好地履行受托责任。
由于咨询服务是在确认服务之上的更高层次的内部审计服务需求，因此咨询服务的实现实际上就是内部审计人员发挥能动性，通过以往审计过程中问题的总结，对将来审计过程中可能出现问题进行预判并提前堵住漏洞，是对传统只包含确认服务的内部审计的补充。
（三）区别
1.两种服务所涉及的合约中主体数量不同
确认服务涉及三方主体，提供审计服务的审计人员、被审计的业务管理者和使用审计报告的第三方。
确认活动需要根据事先确定的标准，由内部审计人员（进行独立评价的个人或团队）自行决定审计范围，通过客观的获取和评价证据，将审计结果传达给第三方，并且始终保持第三方的利益。
这里面的第三方是依赖这些独立评价的个人或团体开展的内部审计和确认服务报告的使用者，他们决定着这项服务的价值，包括债权人、潜在的投资者、股东、高管层、董事会和审计委员会等。
与确认服务不同，咨询服务只涉及两个主体：审计人员（服务的提供者）和业务管理者（委托人或者是服务的客户）。
咨询服务所增加的价值取决于该项目对业务管理活动的价值。
一般来说，在咨询服务中，内部审计人员从潜在审计业务的讨论开始，与可确定的客户进行接触，双方能够共同对业务进行评价，以适应客户的需要，其提供的产品就是意见和建议。
因此，在咨询服务中，没有“第三方”。
2.服务成果形式和强制力不同
确认服务需要按照审计计划，通过实施审计程序，得出审计结论，对审计结果发表意见，出具标准化的审计报告，并且对于报告的执行具有强制力。
即审计计划一旦确定且经审计会批准，审计部门就不能随意决定不去实施该确认项目，除非认为是该领域风险过高，或者对所选定领域的初步风险评估被证明是错误的，审计部门才可放弃，否则都必须按照审计报告所提出的方案执行。
但是对于咨询服务，一般不需要提交标准化的审计报告。
即使提交报告，也只是提出建议，并且这一建议对实施没有强制力，咨询服务可能不需要详细解释就会被审计部门拒绝。
但审计人员缺乏相关技能或者计划这些问题都可成为充分的拒绝理由。
3.服务对象不同
根据委托代理理论，可以将内部审计的对象分为处于信息劣势的客户和处于信息优势的客户。
处于信息劣势的客户，包括供应商、顾客、投资者、外部审计人员、审计委员会、外部管制者等，他们更需要的是确认服务，可以帮助他们加深对组织运行情况的相关信息的了解和验证，确保组织运作的合法性，弥补有限信息的缺陷。
处于信息优势的客户，如部门经理和一线员工，咨询服务可以帮助他们发现潜在的成本节约途径，提高经济效益。
对于高管层，他们相对于股东及外部利益相关者处于信息优势地位，相比内部基层人员处于信息劣势地位，因此他们需要内部审计能够提供确认与咨询的双重服务。
由此可见，确认服务与咨询服务既前后关联，又各不相同，咨询服务的添加是为了更好地提升内部审计的增值，它不会影响确认服务的开展。
因为确认服务是内部审计的基础，而咨询服务是在确认服务的基础上为企业高管层提供建议，没有这个基础，咨询服务无从谈起，它更不会替代确认服务。
所以二者的服务对象、内容、功能都是不一样的，彼此互为支持和补充，共同完成企业增值的目标
（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。
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