第3章 营业税会计[23页]
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
营业税题目+答案
第三章营业税法律制度一、单项选择题1．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的是（D ）。
A．程租业务B．期租业务C．湿租业务D．干租业务【答案】D【解析】程租、期租和湿租业务按照“交通运输业”税目征收营业税。
光租和干租业务按照“服务业-租赁业”税目征收营业税。
2．根据营业税法律制度的规定，有线电视台收取的“初装费”应当按（A ）税目征收营业税。
A．建筑业B．服务业C．文化体育业D．邮电通信业【答案】A【解析】有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。
3．根据营业税法律制度的规定，音乐茶座中销售的饮料（）。
A．按销售货物缴纳增值税B．按文化体育业缴纳营业税C．按娱乐业缴纳营业税D．按服务业缴纳营业税【答案】C【解析】娱乐业包括经营歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游戏厅等娱乐场所以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
4．根据营业税法律制度的规定，搬家业务应该按（）征收营业税。
A．交通运输业B．邮电通信业C．服务业—代理业D．服务业—租赁业【答案】A【解析】交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。
搬家业务属于装卸搬运类，应按“交通运输业”税目征收营业税。
5．某生产企业将一间厂房对外出租1年，共取得租金收入9000元，另代水电部门收取水电费800元，则该企业的出租行为应当缴纳营业税（）元。
A．450 B．490C．270 D．294【答案】B【解析】营业税的计税依据包括纳税人为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
应纳营业税=(9000＋800)×5%＝490(元)。
6．根据营业税法律制度的规定，营业税按次纳税的，其起征点为每次（日）营业额（）元。
营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义7
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第三章讲义7营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限一、营业税纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间的一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
（二）纳税义务发生时间的特殊规定1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【重要提示】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的，共4种情况要记住；其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。
3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4.纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
5.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
【考题·单选题】（2011年）某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。
A.合同签订的当天B.合同确定的付款日期当天C.收到预收款的当天D.租赁业劳务完成的当天[答疑编号3189030801]『正确答案』C『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【例题·单选题】2010年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。
合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。
已知销售不动产营业税税率为5%。
营业税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1营业税法律制度营业税概述一、营业税概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.转让商标权的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配业务的单位[答疑编号3189030101]『正确答案』AC『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。
【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。
（）[答疑编号3189030102]『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。
营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
【要点1】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。
财经法规PPT 第3章.详解
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 29
（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
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（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
营业税
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
初级会计考试真题
初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析（选择题）一、单项选择题1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）A.宪法B.法律C.行政法规D.行政规章【参考答案】B【答案解析】根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。
所以本题答案是选项B. 选项A“宪法”是全国人民代表大会制定，不包括“常委会”；选项C“行政法规”是国务院制定；选项D“行政规章”是国务院各部位，省、自治区、直辖市人民政府等制定。
【试题点评】本题主要考核“第一章总论”的“法的形式”知识点。
该知识点与网校2010 年考试中心开通的普通班模拟试题三多选第1 题、竞赛试题四单选第2 题的考点基本相同。
在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•初级经济法》269 页第1 题、《经典题解•初级经济法》13 页第2 题、梦想成真－全真模拟试卷52 页第4 题中均有所体现，同时，在中华会计网校2010 年《初级经济法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。
甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。
关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定D.该仲裁协议自然失效【参考答案】B【答案解析】根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。
一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
所以答案是B.【试题点评】本题主要考核“第一章总论”的“仲裁”知识点。
该知识点与网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题一单选第3 题、模拟试题四单选第 2 题的考点基本相同。
2020年会计职称初级经济法基础章节试题及答案(3)
2020年会计职称初级经济法基础章节试题及答案(3)第三章营业税法律制度一、单项选择题1.以下关于营业税纳税义务人的表述不准确的是( )。
A.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人B.营业税纳税义务人中的个人仅指个体工商户C.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(简称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(简称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人2.以下不属于营业税征税范围的是( )。
A.建筑业B.个体经营者聘用的员工为雇主提供的劳务C.金融保险业D.娱乐业3.下列关于营业税混合销售的说法中，不准确的是( )。
A.从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征收营业税B.营业税的混合销售是在同一项(次)业务中同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售C.酒店在提供住宿餐饮服务的同时销售饮料、小食品和毛巾等货物的行为属于营业税的混合销售D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，理应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额4.下列关于营业税的征税规定，准确的是( )。
A.销售集邮商品，一律缴纳营业税B.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为应征收营业税C.对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供相关的电信劳务服务的，征收营业税D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等应征收营业税5.甲公司是一家专门从事运输业务的公司，2020年8月份共取得运输收入520万元，将其中一项运输业务分给乙运输公司，并另支付给乙公司运输费用40万元，已知营业税税率为3%，那么甲公司2020年8月应该缴纳的营业税是( )万元。
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
营业税如何计算
营业税如何计算营业税应纳税额计税营业额×适用税率以旅游企业为例：某旅游企业2009年7月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。
该单位计税营业额全部收入-税法规定允许扣除项目200-（1520202560）60（万元）营业税应纳税额计税营业额×适用税率60×5 3万元 1.某广告经营公司2008年8月份取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元；办理广告代理业务取得收入120000元，其中支付给电视台广告发布费8万元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。
应纳营业税3-80000×517000（元）2.某财务咨询公司2009年7月份取得咨询服务收入150000元；独立举办财税培训班一期，取得收入160000元，其中包含培训资料收入50000元，请计算该公司本月份应纳的营业税。
咨询服务应按“服务业”征收营业税。
培训应按“文化体育业” 征收营业税。
应纳营业税150000×5％160000×3％＝12300元3.经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2009年5月发生如下业务：（1）（2）出租房屋取得收入15万元；按规定标准收取会费共3万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩票取得手续费收入0.7万元。
请计算该单位应纳营业税额。
按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收入免征营业税；出租房屋收入应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座收入按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利彩票以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。
注册会计师：营业税法题库知识点(三).docx
注册会计师：营业税法题库知识点（三）1、单选某房地产公司2013年1月采用预收款方式销售商品房15套给甲公司作为职工宿舍，商品房的市场价为80万元/套，甲公司当月支付了房价款的50%,其余款项在正式收房时再支（江南博哥）付。
房地产公司1月应缴纳的营业税为O万元。
A、30B、0C、60D、45正确答案：A参考解析：采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
房地产公司1月应纳营业税=15X80X50l⅛X5%=30（万元）2、单选下列有关营业税税目的说法，表述正确的是OA、出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B、出租小汽车适用“服务业一租赁业”税目C、转让专利权适用“服务业一代理业”税目D、销售货物同时向购买方收取的包装物租金适用“服务业一租赁业”税目正确答案：B参考解析：选项A,出租土地使用权适用“服务业一租赁业”税目：选项C,转让专利权适用“转让无形资产”税目；选项D,属于增值税混合销售，应征收增值税。
3、多选下列关于营业税税目的有关说法中正确的有（）A、图书馆的图书和资料的借阅业务按照“文化体育业”征收营业税B、无船承运业务按照“交通运输业”征收营业税C、房屋修缮按“建筑业”征收营业税D、装卸搬运按“服务业”征收营业税正确答案：A. C参考解析：选项B,无船承运业务应该按照“服务业一一代理业”征收营业税；选项D,装卸搬运按“交通运输业”征收营业税。
4、单选卜列规定属于营业税纳税义务发生时间的是OA、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天正确答案：A参考解析：本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。
B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。
5、多选关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有（）A、纳税人赖营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额B、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额D、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税正确答案：B, C, D参考解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。
税务会计 全套课件311页PPT
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
营业税会计分录
营业税会计分录营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：借：银行存款（或库存现金、应收账款等）贷：主营业务收入其他业务收入（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：借：营业税金及附加贷：应交税费――应交营业税（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款营业税的计算与会计分录处理一、营业税的计算应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：应纳税额＝×3％＝4533建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。
则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额＝760000十270000十310000=1340000代扣营业税＝1340000×3％＝40200总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。
例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
营业税起征点与税收减免--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义6
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义6营业税起征点与税收减免一、营业税起征点（针对个人纳税人）（一）含义营业税的起征点是指纳税人营业额合计达到起征点。
即纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。
（二）规定1.按期纳税的，为1000～5000元；2.按次纳税的，每次（日）营业额为100元。
（三）适用范围：限于个人【考题·单选题】在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有（）。
A.土地增值税B.营业税C.契税D.个人所得税[答疑编号3189030707]『正确答案』B『答案解析』本题考核规定起征点的税种。
营业税对个人纳税人取得应税收入，规定了起征点；个人所得税有免征额规定。
二、营业税税收减免（一）根据《营业税暂行条例》的规定：7条1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2.残疾人员个人提供的劳务。
3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
4.学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），学生勤工俭学提供的劳务。
5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
【考题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。
A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务[答疑编号3189030708]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。
会计原理与实务
会计原理与实务(总23页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除会计原理与实务【课程代码11744】【目录】第1章会计工作的性质第2章会计行业的结构第3章会计行业的变化第4章财务会计的理论框架第5章会计准则第6章资产、负债与所有者权益第7章会计流程第8章复式记账法第9章收入、成本和利润第10章最终财务报表编制第11章财务报表分析【第1章会计工作的性质】【单选】"会计"这个术语包含了很多由具有执业资格的人员来完成的各项活动。
有些任务不需要正规的培训，但有些需要会计人员经过严格的专业培训。
英国的职业会计师都分别属于下列不同的职业团体:1.1介绍(1)特许公认会计师公会(ACCA)。
(2)特许管理会计师公会（CIMA）。
(3)英格兰和威尔士/苏格兰/爱尔兰特许会计师公会(ICAEW)。
(4)特许公共财务会计师公会(CIPFA)。
(5)专业会计员协会(AAT)。
会计师发挥作用的程度取决于他们接受的培训程度和其所在的组织机构的水平e1.2会计工作【单选】会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，这些准则有的由个体组织制定，有的由政府和职业会计组织制定【单选】账簿是对一个组织的财务活动战照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。
【单选】职工薪酬表是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付工资的记录。
【单选、名词解释】财务会计是关于编制一个特定组织的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。
该项了作按照记账程序对公司的经济业务进行记录，于期末时生成财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
[简答]会计工作的三大阶段。
会计工作主要包括三大阶段. 即数据汇总、登记账簿和编制报表。
数据汇总是对数据进行记录，并得处能输入到账户中去的合计数。
登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户巾。
编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。
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3.1 营业税会计概述
2.扣缴义务人
《营业税条例》第十一条规定，营业税扣缴义 务人为：
（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代 理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以 受让方或者购买方为扣缴义务人。
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3.1 营业税会计概述
3.1.4会计科目的设置
为了进行营业税的核算，应在“应交税费”总 账科目下设置“应交营业税”二级科目。该科 目贷方登记应交纳的营业税，借方登记实际交 纳的营业税，贷方余额反映应交未交的营业税， 借方余额反映多交的营业税。
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3.2 提供劳务应交营业税的会计核算
第3章 营业税会计
3.1 营业税会计概述 3.2 提供劳务应交营业税的会计核算 3.3 转让无形资产应交营业税的会计核 3.4 销售不动产应交营业税的会计核算 3.5 实际交纳营业税的会计核算
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3.1 营业税会计概述
3.1.1 营业税纳税人 1．纳税人
《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简 称《营业税条例》）第一条规定，在中华人民 共和国境内提供《营业税条例》规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税人。
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3.1 营业税会计概述
2．营业税税率
《营业税条例》第二条规定：交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率 为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产 和销售不动产的营业税税率为5%；经营娱乐 业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人 民政府在5%~20%的幅度内决定。
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产 品。
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Hale Waihona Puke 3.1 营业税会计概述3.1.3 应交营业税的计算方法
《营业税条例》第四条规定：纳税人提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营 业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计 算公式： 应纳税额＝营业额×税率
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3.1 营业税会计概述
《营业税条例》第八条规定，下列项目免征营 业税：
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利 机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗
服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务；
3.2.1提供一般劳务应交营业税的会计核算
企业提供的一般劳务是指除了《营业税条例》 第五条规定的特殊情况以外的劳务。
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营 业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
企业提供一般应税劳务后，应根据营业额和适 用税率计算应交纳的营业税，借记“营业税金 及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营 业税”科目。
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3.1 营业税会计概述
《营业税条例》第十二条规定：营业税纳税义 务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者 取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财 政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税 纳税义务发生的当天。
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参看教材P.55【例3-2】
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3.2 提供劳务应交营业税的会计核算
3.2.3提供旅游劳务应交营业税的会计核算
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营 业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但 是，下列情形除外：（2）纳税人从事旅游业 务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替 旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐 费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团 旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
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3.2 提供劳务应交营业税的会计核算
旅游服务企业代收的款项不属于本企业提供的 劳务收入，应将其确认为负债，但应交纳营业 税；替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿 费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其 他接团旅游企业的旅游费视为企业的成本，不 得冲减营业收入。
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3.1 营业税会计概述
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保 护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、 牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单 位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书 馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文 化、宗教活动的门票收入；
（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他 扣缴义务人。
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3.1 营业税会计概述
3.1.2 营业税征收范围及税率 1.营业税的征收范围
《营业税实施细则》第二条规定：条例第一条 所称劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、 服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳 务）。加工和修理、修配，不属于规定的劳务 （以下称非应税劳务）。
参看教材P.54【例3-1】
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3.2 提供劳务应交营业税的会计核算
3.2.2提供运输劳务应交营业税的会计核算
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营 业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但 是，下列情形除外：（1）纳税人将承揽的运 输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的 全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或 者个人的运输费用后的余额为营业额。
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3.2 提供劳务应交营业税的会计核算
运输企业代收的款项不属于本企业提供的劳务收入， 应将其确认为负债，但应交纳营业税；将承揽的运输 业务分给其他单位和个人的部分视为企业的成本，不 得冲减营业收入。企业应根据收取的全部价款，借记 “银行存款”等科目；根据代收的款项，贷记“其他 应付款”等科目；根据全部价款扣除代收款项后的余 额，贷记“主营业务收入”等科目。企业结转应交营 业税时，应根据全部价款扣除支付给其他单位和个人 的款项计算应交营业税，借记“营业税金及附加”科 目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。