作业金融资产作业及答案

一、单项选择题

1. 甲公司2007年2月1日购入2006年1月1日发行的8年期债券，面值3750万元，年利率%，按年支付利息，到期还本，购买价格万元，其中包含2006年已到付息期但尚未领取的利息，则甲公司该项金融资产的成本是（）。

2. 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入的科目是（）。

A 营业外收入

B 投资收益

C 公允价值变动损益

D 资本公积

3. 持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至（），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

A 可变现净值

B 预计未来现金流量现值

C 公允价值

D 可收回金额

4. 长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2007年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A．300 B．100 C．250 D．0

5. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。

?

二、计算及账务题

1. 甲公司为乙公司的母公司.2007年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000万元，票面年利率为6%,债券利息在每年1月1日支付，甲公司该批债券实际发行价格为10400万元,假定债券的实际利率为5%。乙公司在同日购买了面值1000万元的债券,支付款项1040万元。

要求：

（1）编制甲公司2007年1月1日发行债券及2007年12月31日计息的会计分录；

（2）编制乙公司2007年1月1日购买债券及2007年12月31日计息的会计分录；

（3）编制2007年合并报表的抵销分录。

单项选择题1C 2C 3B 4B 5A

（1）2007年1月1日发行债券：借：银行存款 10400 贷：应付债券——面值 10000

——利息调整 400 2007年12月31日计算利息费用借：财务费用等520 应付债券——利息调整 80 贷：应付利息 600 （2）2007年1月1日购买债券：

借：持有至到期投资—成本 1000 —利息调整 40 贷：银行存款 1040 2007年12月31日计息：

借：应收利息 60 贷：投资收益 52 持有至到期投资—利息调整 8

（3）编制2007年合并报表的抵销分录。

借：应付债券 1032

贷：持有至到期投资 1032 借：投资收益 52 贷：财务费用 52 借：应付利息 60 贷：应收利息 60

知识点：持有至到期投资的核算