涉税服务实务综合测试题含答案

涉税服务实务综合测试题含答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.关于延期纳税的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款最长不得超过60日

C.当期货币资金在扣除应付账款、应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款

D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金(正确答案)

答案解析：选项A，延期缴纳税款要经省、自治区、直辖市税务局批准；选项B，延期缴纳税款最长不得超过3个月；选项C，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，经批准可以申请延期缴纳税款。

2.下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是（）。

A.税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立(正确答案)

B.税务师事务所应采取公司制组织形式

C.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十

D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复

答案解析：选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式；选项C，税务师占比应高于百分之五十；选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

3.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除(正确答案)

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

答案解析：生产性生物资产的支出，分期折旧在税前扣除。

4.甲公司为母公司，其子公司分别为A公司和B公司，当年甲公司发生广告费1000万元，甲公司当年营业收入为8000万元，根据三方签订的分摊协议，甲公司将其中500万元分摊给A公司。A公司当年取得的营业收入为3000万元，其自身发生的广告费为800万元，则A公司当年可以税前扣除的广告费合计为（）万元。

A.450

B.500

C.950(正确答案)

D.1300

答案解析：对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。所以A 公司当年可以税前扣除的广告费=3000×15%+500=950(万元)。

5.某制药厂(增值税一般纳税人)2019年5月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款

6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.10.73

B.8.47(正确答案)

C.6.20

D.13.86

答案解析：应纳增值税=113/1.13×13%-[6.8-6.8×50/(113/1.13+50)]=8.47(万元)。

6.税务师在进行鉴证业务时必须经过不少于三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是（）。

A.现场执业税务师(正确答案)

B.现场负责人

C.项目经理

D.项目负责人

答案解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。

7.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除

B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除

C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除(正确答案)

D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除

答案解析：选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；投资者的工资不得在税前直接扣除；选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。

8.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税

B.收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税

C.收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税(正确答案)

答案解析：金银首饰连同包装物销售的，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，选项A错误；啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消

费税，因此，选项B错误；收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项C错误。

9.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费(正确答案)

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

答案解析：选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过限额的部分，可结转以后三个纳税年度扣除；纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。

10.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A.9%

B.10%(正确答案)

C.11%

D.13%

答案解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

11.某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2019年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为（）万元。

A.10

B.13(正确答案)

C.15

D.20