第八章税收与效率
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
7、在中性税收和扭曲性税收取得相同的税收收入的情况下，前者 的税后福利与后者的税后福利的差额就是扭曲性税收所造成的税收 超额负担。 超额负担的衡量可以采用等量税收的总额税和扭曲性税收所带来的 效应差距来表示。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
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•经济与管理学院
第八章税收与效率
一、税收的超额负担
5、税收的收入效应（ income effect）：税收在相对价格不变的情况下 使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平。
税收的收入效应本身并不会造成经济的效率损失，它只是将资源从 纳税人手中转移到政府手中，政府得到的收入就是纳税人所减少的收入。
O NM
Y1 •T休闲/天
•税收对劳动与休闲的影响
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
5）哪些税收会对收入与休闲选择产生影响 对劳动所得课税会改变工资率，产生超额负担。 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代
效应将使税收出现超额负担。 向非劳动收入进行课征，不会改变工资率，它只是平行地移动预算
• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
Q
Q0
B
产品数量
•税收超额负担的计算
假设三角形面积S，税率为t，税额 为T，弹性为e， 计算过程： S=1/2（T△Q）， T=△P=tP0 （1） e= △QP0/△PQ0 （2） 由（1）（2）△Q= e △PQ0 /P0 = eQ0t S=1/2（T△Q）
产生替代效应的税收称为扭曲性税收（distortionary taxation）。 税收的替代效应说明个人因税收而导致的福利损失（包括收入效应 引起的和替代效应引起的,因为替代效应一般伴随着收入效应），要大 于政府收到的税收（因为若将政府征到的税返还给个人，个人仍存在福 利损失），两者之差即为税收所产生的经济的无谓损失（dead weight loss），也被称为税收的超额负担（Excess Burden）。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120A
数 量
D
60C
E
•●
i1
•●
E
•●3
E2
Dˊ
•●E1 i2
O
Y1
B
8Y数量
•产生替代效应的应纳税额的衡量 0
关于应纳税额的衡量:
假设全部收入用来购买x商品，征
税前后x商品变化量：AC=AO-OC
AC即为应纳税额。
给定任意水平的Y消费量如Y1，征税 前x消费量为E2，征税后x消费量为 E1， E2 E1应纳税额， 不管Y消费量在哪位置，应纳税额 都可以表示为预算线间垂直距离。
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
2、计算超额负担： 无谓损失（哈伯格三角形）：因税收改变了相对价格、扭曲了消费者 的选择所造成的额外的效率损失。
影响税收超额负担量的因素： 1）课税产品的补偿需求曲线的弹性。 2）税率的高低。
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=1/2tP0 * eQ0t=1/2eP0Q0t2
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
Q
Q0
B
产品数量
•税收超额负担的计算
影响超额负担量的因素 S=1/2eP0Q0t2 公式所表达的含义： 1）e越大，超额负担越大； 2）P0Q0越大（即开始花费的总支 出），超额负担越大； 3）税率越高，超额负担越大。 降低超额负担措施： 征税采用中性税收政策，减少对价 格的影响；税率不要过高；弹性不 要太大。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120A
数 量
D
60C
E
•● •G1
•●
i1
•●
E
•●3
E2
i3
Dˊ
•●
•G2 •●E1
i2
O
B
8Y数量
•替代效应带来的效率损失 0
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征税前： 收入预算线AB：3y+2x=240 消费最优点组合：E（20，90） 对x商品征税后（从量税2个单位）： 收入预算线CB（斜率改变）： 3y+(2+2)x=240 消费最优点组合：E1（40，30） 税收所造成的总福利损失为：由 i1下降到i2， 用G1G2线段表示。 收入效应所造成的福利损失为： i3下降到i2，由应纳税额（E1E2 线 段）表示。 替代效应所带来的超额负担为： i1下降到i3 ， 可有E3E2 = G1G2 -E1E2表示。 由E到E2的变化过程中收入水平没有 变化，所变化的只是相对价格。
约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买
力 减少。从这一意义上讲，商品税将改变实际工资率，也会对收入与休闲 的选择产生扭曲性影响。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
2、税收对消费与积累选择的影响
1）消费与积累的选择也是现期消费与未来消费之间的选择，是资源配 置的一个重要内容。 2）这种选择取决于： 经济来源；储蓄或投资的报酬率，它决定了预算线的斜率。 3）在经济资源既定的条件下，决定家庭储蓄的因素是个人对现期消 费与未来消费的偏好。
没有超额负担产生，政府征税收
入=纳税人的福利损失。
原因：税收没改变预算线斜率
时，不产生超额负担
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
6、税收的替代效应（ substitution effect）：指税收影响相对价格, 在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利 水平的影响。
GED﹥MEN
•G •● M
•●
E
D
•N
O
Q Q1 Q0
B
产品数量
•补偿需求曲线表示的税收超额负担
X A 数 量
D
Q0
C Q1
收入效应带来需求量 减
•
少量： Q1Q
E •
•●
替代效应导致需求减 少量： Q0Q1
•
i1 总效应减少量：
Q0Q
•●
E2
Dˊ
i3
Q O
•●E1 i2 B Y数量
•收入效应和替代效应分解
第八章税收与效率
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2020/11/27
第八章税收与效率
本章主题：
怎样的征税方式才能满足效率准则的要求； 不同的征税方式效率损失的程度如何，如何改进。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
本章目录
第一节 量能税与税收的超额负担 第二节 税收效率损失分析 第三节 矫正税 第四节 税收的征收效率
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
1、在实践中的大部分场合，税收只能贯彻量能原则。 在按能力原则征税的情况下，个人的缴纳与得益之间没有对应的系， 税收才会称为一种负担。 2、在税收收益既定的情况下，需要考虑税收成本的最小化，其中 税收超额负担是首要考虑因素。 3、超额负担：国家通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移 过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳 税人或社会带来超过税款以外的负担。 4、需要从收入效应和替代效应的角度分析超额负担。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
第一节 量能税与税收的超额负担
引言： 公共产品的提供所需经费来源：
价格
公平程度提高 税收（受益原则）
效率程度提高
税收（能力原则）
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•经济与第八管章理税学收与院效率
第一节 量能税与税收的超额负担
一、税收的超额负担 二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
Q
Q0
B
产品数量
•弹性越小，超额负担越小
•G
E D
Q 产品数量
Q0 B
•弹性越大，超额负担越大
至于税收是增加或者降低劳动 取决于消费者的偏好，具体表 现为收入效应和替代效应的相 对大小。
•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 D 入 / 天
H •G C
Y
•●E1
•●
E
2
i 2
i
1
Y0
•非劳动收 入
对非劳动收入征税： 向非劳动收入Y0T进行课征Y0Y1， 而对劳动收入免税不会改变工 资率，它只是平行地移动预算 约束线，即只产生收入效应， 征税对收入与休闲的选择不产 生超额负担。
只产生收入效应不产生替代效应的税收称为总额税（一次总付税）， 如人头税；只产生收入效应的税收称为中性税收（neutral taxation）。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120 A
数
量
E
•●
75 C
E1
•●
i2
•G
i1
O
D
50
•税收的收入效应
B
8Y数量
0
征税前： 收入预算线AB：3y+2x=240 消费最优点组合：E（20，90） 对纳税人征总额税(90）后： 收入预算线CD： 3y+2x=150 消费最优点组合：E1（10，60） 应纳税额=AC线段=45(x数量)
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
第二节 税收效率损失分析
一、税收对产品组合的影响 二、税收对生产方式的影响 三、税收中性与经济效率
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
1、税收对收入与休闲选择的影响
1）收入与休闲的选择是人们所面临的一项基本选择。 2）收入与休闲组合的选择取决于： 人们对休闲与收入的偏好；工资率：放弃一定量的休闲时间能取得多少 收入；与劳动无关的收入水平。 3）对劳动所取得的收入征税改变了税后预算约束线的斜率，从而产生 替代效应和收入效应：一方面税收使劳动报酬减少，意味着休闲的机会 成本降低，从而存在着以休闲替代工作的倾向，即替代效应；另一方面， 税收在减少劳动报酬的同时，也就减少了个人购买休闲的能力。如果休 闲是正常商品，那么就存在减少休闲的倾向。而休闲的减少意味着工作 时间的增加，即收入效应。 4） 无差异曲线的位置体现了个人的对收入与休闲偏好。而无差异曲 线的位置又是由个人的年龄、性别、婚姻状况等多种因素决定。
引起的收入效应排除掉。 假定在价格变化后，通过对收入的补偿或扣除保持收入的既定水
平的情况下，需求的变化量。 一般需求曲线既考虑收入效应也考虑替代效应对需求的影响。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A 产 品 价 格
P1 P2
P0
一般情况下： 根据补偿需求曲线计算的 超额负担小于普通曲线计 算的超额负担。即：
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 入
/ 天 D
•斜率 =w
•G
•●E1
H
i
2
•斜率=（1-t） •●E2
i
w
1
O M N
•税收对劳动与休闲的影响
T 休闲/天
对劳动取得的收入征税： 税收改变了预算线斜率，产生 替代效应，替代效应产生超额 负担； 同时税收使得劳动供给减少。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 入
/ 天 D
•斜率 =w
•G
•● E1
H E2
i
2
•●
i
•斜率=（1-t）
1
w
O N M
•税收对劳动与休闲的影响
T 休闲/天
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对劳动取得的收入征税： 税收改变了预算线斜率，产生 替代效应，替代效应产生超额 负担； 同时税收使劳动供给增加。
一、税收的超额负担
X120A
数
量 D
K•●
•●E
•G E2
•●
i
பைடு நூலகம்
60
C
•●E
i2•●N
3
•●E1
i
1
•●
M
O
B
H F 8Y数量
•扭曲性税收与中性税收的比较 0
征税前：收入预算线AB； 消费最优组合E点； 对x商品征税后：收入预算线CB； 消费最优点组合E1点； 应纳税额为E1N线段； 如果征收和E1N等量的总额税后， 则无差异曲线i2 高于i1，说明商 品税收为扭曲性税收，
超额负担为E1M=E3K-E1N； 如果征税使得税后福利相同（i3） 则中性税收可以征的更多税收，即
AG=E3K=NM﹥AD =E1N。 超出的部分即为效率损失或超额负
担。
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
1、关于补偿需求曲线： 补偿需求曲线只考虑替代效应对需求量的影响，将价格的变化所
一、税收的超额负担
7、在中性税收和扭曲性税收取得相同的税收收入的情况下，前者 的税后福利与后者的税后福利的差额就是扭曲性税收所造成的税收 超额负担。 超额负担的衡量可以采用等量税收的总额税和扭曲性税收所带来的 效应差距来表示。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
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•经济与管理学院
第八章税收与效率
一、税收的超额负担
5、税收的收入效应（ income effect）：税收在相对价格不变的情况下 使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平。
税收的收入效应本身并不会造成经济的效率损失，它只是将资源从 纳税人手中转移到政府手中，政府得到的收入就是纳税人所减少的收入。
O NM
Y1 •T休闲/天
•税收对劳动与休闲的影响
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
5）哪些税收会对收入与休闲选择产生影响 对劳动所得课税会改变工资率，产生超额负担。 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代
效应将使税收出现超额负担。 向非劳动收入进行课征，不会改变工资率，它只是平行地移动预算
• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
Q
Q0
B
产品数量
•税收超额负担的计算
假设三角形面积S，税率为t，税额 为T，弹性为e， 计算过程： S=1/2（T△Q）， T=△P=tP0 （1） e= △QP0/△PQ0 （2） 由（1）（2）△Q= e △PQ0 /P0 = eQ0t S=1/2（T△Q）
产生替代效应的税收称为扭曲性税收（distortionary taxation）。 税收的替代效应说明个人因税收而导致的福利损失（包括收入效应 引起的和替代效应引起的,因为替代效应一般伴随着收入效应），要大 于政府收到的税收（因为若将政府征到的税返还给个人，个人仍存在福 利损失），两者之差即为税收所产生的经济的无谓损失（dead weight loss），也被称为税收的超额负担（Excess Burden）。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120A
数 量
D
60C
E
•●
i1
•●
E
•●3
E2
Dˊ
•●E1 i2
O
Y1
B
8Y数量
•产生替代效应的应纳税额的衡量 0
关于应纳税额的衡量:
假设全部收入用来购买x商品，征
税前后x商品变化量：AC=AO-OC
AC即为应纳税额。
给定任意水平的Y消费量如Y1，征税 前x消费量为E2，征税后x消费量为 E1， E2 E1应纳税额， 不管Y消费量在哪位置，应纳税额 都可以表示为预算线间垂直距离。
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
2、计算超额负担： 无谓损失（哈伯格三角形）：因税收改变了相对价格、扭曲了消费者 的选择所造成的额外的效率损失。
影响税收超额负担量的因素： 1）课税产品的补偿需求曲线的弹性。 2）税率的高低。
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=1/2tP0 * eQ0t=1/2eP0Q0t2
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
Q
Q0
B
产品数量
•税收超额负担的计算
影响超额负担量的因素 S=1/2eP0Q0t2 公式所表达的含义： 1）e越大，超额负担越大； 2）P0Q0越大（即开始花费的总支 出），超额负担越大； 3）税率越高，超额负担越大。 降低超额负担措施： 征税采用中性税收政策，减少对价 格的影响；税率不要过高；弹性不 要太大。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120A
数 量
D
60C
E
•● •G1
•●
i1
•●
E
•●3
E2
i3
Dˊ
•●
•G2 •●E1
i2
O
B
8Y数量
•替代效应带来的效率损失 0
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征税前： 收入预算线AB：3y+2x=240 消费最优点组合：E（20，90） 对x商品征税后（从量税2个单位）： 收入预算线CB（斜率改变）： 3y+(2+2)x=240 消费最优点组合：E1（40，30） 税收所造成的总福利损失为：由 i1下降到i2， 用G1G2线段表示。 收入效应所造成的福利损失为： i3下降到i2，由应纳税额（E1E2 线 段）表示。 替代效应所带来的超额负担为： i1下降到i3 ， 可有E3E2 = G1G2 -E1E2表示。 由E到E2的变化过程中收入水平没有 变化，所变化的只是相对价格。
约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买
力 减少。从这一意义上讲，商品税将改变实际工资率，也会对收入与休闲 的选择产生扭曲性影响。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
2、税收对消费与积累选择的影响
1）消费与积累的选择也是现期消费与未来消费之间的选择，是资源配 置的一个重要内容。 2）这种选择取决于： 经济来源；储蓄或投资的报酬率，它决定了预算线的斜率。 3）在经济资源既定的条件下，决定家庭储蓄的因素是个人对现期消 费与未来消费的偏好。
没有超额负担产生，政府征税收
入=纳税人的福利损失。
原因：税收没改变预算线斜率
时，不产生超额负担
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
6、税收的替代效应（ substitution effect）：指税收影响相对价格, 在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利 水平的影响。
GED﹥MEN
•G •● M
•●
E
D
•N
O
Q Q1 Q0
B
产品数量
•补偿需求曲线表示的税收超额负担
X A 数 量
D
Q0
C Q1
收入效应带来需求量 减
•
少量： Q1Q
E •
•●
替代效应导致需求减 少量： Q0Q1
•
i1 总效应减少量：
Q0Q
•●
E2
Dˊ
i3
Q O
•●E1 i2 B Y数量
•收入效应和替代效应分解
第八章税收与效率
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2020/11/27
第八章税收与效率
本章主题：
怎样的征税方式才能满足效率准则的要求； 不同的征税方式效率损失的程度如何，如何改进。
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本章目录
第一节 量能税与税收的超额负担 第二节 税收效率损失分析 第三节 矫正税 第四节 税收的征收效率
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
1、在实践中的大部分场合，税收只能贯彻量能原则。 在按能力原则征税的情况下，个人的缴纳与得益之间没有对应的系， 税收才会称为一种负担。 2、在税收收益既定的情况下，需要考虑税收成本的最小化，其中 税收超额负担是首要考虑因素。 3、超额负担：国家通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移 过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳 税人或社会带来超过税款以外的负担。 4、需要从收入效应和替代效应的角度分析超额负担。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
第一节 量能税与税收的超额负担
引言： 公共产品的提供所需经费来源：
价格
公平程度提高 税收（受益原则）
效率程度提高
税收（能力原则）
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第一节 量能税与税收的超额负担
一、税收的超额负担 二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
•G
E D
A
产 品 价 格
• P1 • =P0 （1+t）
P0
O
Q
Q0
B
产品数量
•弹性越小，超额负担越小
•G
E D
Q 产品数量
Q0 B
•弹性越大，超额负担越大
至于税收是增加或者降低劳动 取决于消费者的偏好，具体表 现为收入效应和替代效应的相 对大小。
•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 D 入 / 天
H •G C
Y
•●E1
•●
E
2
i 2
i
1
Y0
•非劳动收 入
对非劳动收入征税： 向非劳动收入Y0T进行课征Y0Y1， 而对劳动收入免税不会改变工 资率，它只是平行地移动预算 约束线，即只产生收入效应， 征税对收入与休闲的选择不产 生超额负担。
只产生收入效应不产生替代效应的税收称为总额税（一次总付税）， 如人头税；只产生收入效应的税收称为中性税收（neutral taxation）。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收的超额负担
X120 A
数
量
E
•●
75 C
E1
•●
i2
•G
i1
O
D
50
•税收的收入效应
B
8Y数量
0
征税前： 收入预算线AB：3y+2x=240 消费最优点组合：E（20，90） 对纳税人征总额税(90）后： 收入预算线CD： 3y+2x=150 消费最优点组合：E1（10，60） 应纳税额=AC线段=45(x数量)
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第二节 税收效率损失分析
一、税收对产品组合的影响 二、税收对生产方式的影响 三、税收中性与经济效率
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一、税收对产品组合的影响
1、税收对收入与休闲选择的影响
1）收入与休闲的选择是人们所面临的一项基本选择。 2）收入与休闲组合的选择取决于： 人们对休闲与收入的偏好；工资率：放弃一定量的休闲时间能取得多少 收入；与劳动无关的收入水平。 3）对劳动所取得的收入征税改变了税后预算约束线的斜率，从而产生 替代效应和收入效应：一方面税收使劳动报酬减少，意味着休闲的机会 成本降低，从而存在着以休闲替代工作的倾向，即替代效应；另一方面， 税收在减少劳动报酬的同时，也就减少了个人购买休闲的能力。如果休 闲是正常商品，那么就存在减少休闲的倾向。而休闲的减少意味着工作 时间的增加，即收入效应。 4） 无差异曲线的位置体现了个人的对收入与休闲偏好。而无差异曲 线的位置又是由个人的年龄、性别、婚姻状况等多种因素决定。
引起的收入效应排除掉。 假定在价格变化后，通过对收入的补偿或扣除保持收入的既定水
平的情况下，需求的变化量。 一般需求曲线既考虑收入效应也考虑替代效应对需求的影响。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
A 产 品 价 格
P1 P2
P0
一般情况下： 根据补偿需求曲线计算的 超额负担小于普通曲线计 算的超额负担。即：
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 入
/ 天 D
•斜率 =w
•G
•●E1
H
i
2
•斜率=（1-t） •●E2
i
w
1
O M N
•税收对劳动与休闲的影响
T 休闲/天
对劳动取得的收入征税： 税收改变了预算线斜率，产生 替代效应，替代效应产生超额 负担； 同时税收使得劳动供给减少。
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•经济与第八管章理税学收与院效率
一、税收对产品组合的影响
收 入
/ 天 D
•斜率 =w
•G
•● E1
H E2
i
2
•●
i
•斜率=（1-t）
1
w
O N M
•税收对劳动与休闲的影响
T 休闲/天
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对劳动取得的收入征税： 税收改变了预算线斜率，产生 替代效应，替代效应产生超额 负担； 同时税收使劳动供给增加。
一、税收的超额负担
X120A
数
量 D
K•●
•●E
•G E2
•●
i
பைடு நூலகம்
60
C
•●E
i2•●N
3
•●E1
i
1
•●
M
O
B
H F 8Y数量
•扭曲性税收与中性税收的比较 0
征税前：收入预算线AB； 消费最优组合E点； 对x商品征税后：收入预算线CB； 消费最优点组合E1点； 应纳税额为E1N线段； 如果征收和E1N等量的总额税后， 则无差异曲线i2 高于i1，说明商 品税收为扭曲性税收，
超额负担为E1M=E3K-E1N； 如果征税使得税后福利相同（i3） 则中性税收可以征的更多税收，即
AG=E3K=NM﹥AD =E1N。 超出的部分即为效率损失或超额负
担。
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• 经济第与八管章理税收学与院效率
二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素
1、关于补偿需求曲线： 补偿需求曲线只考虑替代效应对需求量的影响，将价格的变化所