税收效率与最优税收..
税收学原理笔记 第十章 最优税收
第十章最优税收●10.1最优税收理论概述●最优税收：实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。
最优税收理论实际上是对税收效率原则与税收公平原则的综合与深化，它研究的是如何构建能够兼顾效率原则与公平原则的税收制度●10.1.1最优税收理论的产生与发展●10.1.2最优税收理论的基本思想与方法●理想的税收制度，应当能够兼顾效率与公平。
但是无论是在理论上，还是在现实中，效率与公平之间都是对立统一的关系●最优税收理论就是要寻找在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲效应或福利损失最小化的途径●最优税收理论的基本方法是，运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将这两个原则统一于社会福利标准之中●社会福利概念既可以体现效率原则的要求，也可以反映出公平原则的要求●最优税收实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式●最优税收理论分析前提假设◼完全竞争市场假设在这个市场上，不存在垄断、外部经济、公共产品、优值品与劣值品、规模收益递增或其他导致市场失效的因素，市场机制能够有效地配置资源◼行政管理能力假设任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制，并且行政管理成本是相当低廉的◼标准福利函数假设标准福利函数给定了衡量最优税制的目标，即实现社会福利极大化●即使在上述假设下，政府也不可能不付出任何代价就能筹集到所需的财政收入，这种代价集中体现为税收干扰资源配置产生的经济效率损失，即所谓的“超额负担”。
也就是说，从效率原则的基本内涵来看，绝大部分的税收都不符合最优原则，因为税收在市场配置资源的过程中加入了一个“税收楔子”●鉴于最优原则是无法实现的，经济学家就开始转用次优原则来研究“最优税收”问题，即致力于寻求一种最优的税收工具，这一工具在能够筹集既定收入量的前提下，产生的超额负担尽可能的小●现代最优税收理论其实就是福利经济学中的次优概念和信息经济学中的信息不对称理论在税收中的具体应用成果，其意义在于为政府制定税收政策和进行税收制度设计时提供一种理想的参照系●最优税收理论主要内容◼应选择怎样的税率结构，才能使商品税的效率损失最小化◼在假定收入体系是建立在所得课税而非商品课税的基础上，如何确定最优的累进或累退程度，以便既实现公平又兼顾效率◼税收制度的征管效率问题●10.2最优商品税●最优商品税：理论研究的是通过商品税取得既定税收收入时，应如何确定应税商品的范围和税率，才能使得政府课征商品税带来的效率损失最小化。
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
税收效率及最优税收
超额负担的定义
玉 米 年 消 费 量 磅
C2
C
C1 大麦税后的 预算约束线
图7.1
大麦税前的 预算约束线源自E1 iF来 测 量 税 收 对 其 影 响 。
消 费 者 所 消 费 玉 米 量 的 变 化
可 用 在 消 费 同 样 数 量 大 麦 时 ，
B
B1 大麦年消费量
超额负担的定义
在每一大麦消费水平上， 和之间的垂直距离表示以 玉米衡量的鲁思的应纳税额。
W（）
左方为总劳动所得，右方则说明所得如何花费。
上式可写成：
税收效率与最优税收
现在假设可以对X、Y和l课以同一税率t的从价税。税收 使有效价格提高，X的价格提高到（1），Y的价格提高 到（1），l的价格提高到（1）w。这样，个人的税后预 算约束为：
（1） （1） （1）
上式两方除以（1），得：
1wT PXPYwl
着不存在超额负担呢？见图7.4
第七章 税收效率与最优税收
年
玉 米
图7.4
量 （
A
磅
）
E
C
1
1 J
Ri
E2
C 2
S
E3
C3
B12 B3 F K 年大麦D量 （磅）
问题和答案
在图7.4中, 最初的需求曲线是无弹性的，也就是说， 当价格增加时，内奥米对大麦的消费并没有因为课征 大麦税而改变，即 – B12 。
因此，一种降低时间禀赋值的税收实际是一种总 额税。前面的分析中我们知道总额税没有超额负担。 我们得出结论：以同一税率课于包括闲暇在内的所有 商品上的税收相当于一种总额税，它不产生超额负担。
税收效率与最优税收
对于闲暇时间课税是不可能的，因此， 某些超额负担一般来说是不可避免的。 最适的商品课税目标是选择课于X、Y的 税率，使其税收收入的超额负担尽可能 最小。例如，所谓的中性课税原则，或 兰姆塞规则。
税收效率原则、
税收效率原则、
税收效率原则，是指在税收政策制定和实施过程中，应该追求最大化税收收入的同时，尽量减少对经济活动的干扰和制约，实现税负合理、经济效益显著的目标。
具体来说，税收效率原则包括以下几个方面：
1. 最小化税收死weight
税收死weight是指由于税收对经济活动的干扰和制约所导致的
效率损失。
因此，应该采取合适的税制设计，尽量减少税收死weight。
2. 实现税负公平
税收应该根据纳税人的能力和所得水平来确定，以实现税负公平。
这不仅有助于提高民众的纳税积极性，还能够有效地避免财富集中和不公平现象的出现。
3. 减少税收扭曲
税收扭曲是指由于税收政策的不合理设计所导致的经济活动偏
离最优状态的现象。
因此，应该制定合理的税收政策，减少税收扭曲，促进经济效益的最大化。
4. 优化税收结构
税收结构应该根据国家的经济发展状况和财政需求进行优化和
调整，以实现税收收入的最大化和经济发展的协调。
总之，税收效率原则是制定和实施税收政策的基本原则之一，对于促进经济发展、提高人民生活水平有着重要作用。
- 1 -。
北京物资学院税收学期末原题答案
1.效率原则：税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
使征税成本以及无谓损失最小化，税收的超额负担尽可能小，利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。
2.税收超额负担：指政府征税导致纳税人的福利损失，使得消费者和厂商剩余减少。
同时引起了商品相对价格水平的变化，造成无谓损失，从而形成税外负担，引起效率损失。
税收的超额负担可以消费者和厂商剩余净损失说明。
;DWL=1/2t²[（ES）-1+（ED）-1] -13.税收的替代效应：税收剔除收入效应影响后，商品劳务相对价格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。
税收的替代效应就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格上升，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况，从而导致商品供应量和购买量的减少。
4.预算归宿：税收完整返还导致的征税影响。
在收入和支出对应下，预算的最终归宿点。
5.税收制度：指国家按一定的原则组成的税收体系，核心是主体税种选择和不同税种搭配。
(1)税制类型：单一税制：只征收一种税的税制。
复合税制：同时征收两种以上税种的税制。
(2)税制结构：直接税和间接税的税制结构，以直接税与间接税的收入比例作为衡量指标，则其过程可以描绘成“U”型曲线，经历了先以直接税为主，再以间接税为主，最终以发达的直接税为主的税制结构。
6.边际税率：MRT=△t/△i=△t/△TB；指最后一单位收入所对应的税率的大小7.最优税制：最优税制就是同时实现效率和公平目标的税制。
(1)最优商品税：为了在实现税收效率目标时兼顾公平需要对商品税的反弹性法则作出修正。
假定X和Y两种商品中，X商品是必需品，而Y商品是奢侈品，低收入阶层更多消费X商品，而高收入阶层更多消费Y商品。
假定在社会福利函数中，给予低收入者的效用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小的权数，这样即使X商品的需求弹性比Y商品小，最优商品税也要求对Y商品以较高的税率征税，而对X商品以较低的税率征税。
最优税收的名词解释
最优税收的名词解释引言在现代社会中，税收是政府从个人、家庭和企业等经济主体中征收的一种财政收入。
税收的目的是为了满足政府在提供公共物品和服务方面的开支需求。
然而，税制的设计和实施往往面临着诸多挑战。
最优税收理论试图找到一种最优化的税收政策，以实现经济效益的最大化。
一、最优税收的定义最优税收是一种经济学的理论观念，指的是在经济体中设定一种税制，以最大限度地提高经济效率和社会公平性。
最优税收追求的目标是在满足政府财政需求的同时，尽量减少税收对个人和企业的扭曲影响。
二、税收扭曲效应税收扭曲效应是指税收对经济主体的行为决策产生的影响。
当税收立法不合理或税率过高时，税收可能会导致经济主体的供应和需求决策发生变化，从而影响资源配置和经济增长。
1. 劳动供给扭曲当税收过高时，劳动所得税的增加会降低人们为获得额外收入所愿意提供的工作数量。
这导致劳动供给减少，进而影响生产力和经济增长。
2. 投资决策扭曲税收对企业的投资决策也产生重要影响。
增值税、所得税和资本利得税等税收形式可能削弱企业利润，降低企业投资意愿，从而影响投资规模和经济活动的扩大。
3. 消费行为扭曲消费税和销售税等形式的税收会提高商品和服务的价格，从而导致消费者的消费行为受到扭曲。
高税率可能导致需求下降或迁移到非征税区域，影响市场的效率。
三、最优税收原则为了减少税收对经济的扭曲效应，最优税收理论提出了一些原则，其中包括：1. 税收均衡原则最优税收应当追求税收的公平性，避免过重依赖某个人群或企业实施税收，并通过纳税制度中的激励机制来减少纳税人的抵制行为。
2. 边际税负一致原则边际税负一致原则要求税收在不同经济主体之间具有一致性，确保同样的经济活动承担同样的税负，减少税收带来的产出扭曲。
3. 收入弹性原则最优税收应考虑不同经济主体的收入弹性，避免将过高的税收负担加在相对收入弹性较小的人群身上，防止产生与经济增长不相适应的纳税效应。
四、实践和挑战最优税收理论为政府实施税收政策提供了一种指导思想，但在实践中仍然面临一些挑战。
税收的公平和效率原则
税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。
其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。
一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。
一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。
例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。
如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。
另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。
这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。
那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。
二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。
可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。
或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。
税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。
（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。
税收的效率名词解释
税收的效率名词解释税收是指国家为满足公共需求而对居民和企业征收的一种财政收入。
税收在现代社会中扮演着重要的角色，它不仅可以为政府提供财政资源，支持公共服务的提供，还可以用来调节经济运行，并实现社会公平。
然而，税收的效率问题一直备受关注。
本文将对税收的效率进行深入的名词解释。
一、税收效率的含义税收效率是指税收政策对经济的影响程度。
它可以从两个方面来衡量：资源配置效率和税收收入效率。
1.资源配置效率资源配置效率是指税收政策对资源在社会中的分布是否合理有效。
合理和有效的资源分配可以实现社会福利最大化和经济效益最优化。
税收政策可以通过激励和惩罚机制来引导资源向高效率领域倾斜，从而提高资源配置效率。
例如，通过提高高收入群体的税率，可以减少贫富差距，实现资源的更加平等合理分配。
2.税收收入效率税收收入效率是指税收政策对税收收入的影响程度。
税收收入是支持政府运行和提供公共服务的重要来源。
税收政策应当确保税收收入的稳定，在保障公共需求的同时最大限度地减少对经济的负面影响。
税收收入效率的提高可以通过降低税收的扭曲效应和减少税收逃避来实现。
税收的扭曲效应是指税收对经济决策的影响，常常会导致资源配置的失衡。
而税收逃避是指逃避纳税义务，减少应缴税款的行为。
减少税收扭曲效应和税收逃避可以提高税收收入效率，保证税收收入的稳定性。
二、影响税收效率的因素税收效率受到多个因素的影响，其中包括税收政策的设计、税收制度的规定、税收征收的手段以及纳税人的行为等。
下面将分别对这些因素进行分析。
1.税收政策的设计税收政策的设计直接决定了税收效率的高低。
合理和有效的税收政策应当考虑到经济发展的不同阶段和需求的变化，确保税收政策与经济运行相适应。
灵活的税收政策可以更好地应对经济波动，减少税收对经济的扭曲效应。
此外，税收政策还应当注重公平性，防止富人和大公司通过漏洞或避税手段规避应缴税款，从而提高税收收入效率。
2.税收制度的规定税收制度的规定直接决定了纳税人的纳税义务和税收规则。
税收效率与税收效用
食品 F
E*
E
I'
税后预 算线
O
C'
无差异曲线
I 税前预算线
衣服 C
• 对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
• 税收对消费者选
F
择的收入效应，
表现为政府课税
之后，会使消费
F'
无差异曲线
者可支配收入下
E
E' I
降，从而降低商 品的购买量，而
I'
居于较低的消费
水平。
衣服
O
C
收入效应 '
特殊情况下的税收对劳动供给影响
收入R
E1
工
E2
资 税后工资收入
无差异曲线I1
收 入
税前休息时间
税前工作时间
税后休息时间
税后工作时间 T 时间t
税收对劳动供给影响（特殊情况下）的解释
1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。
2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而 还增加劳动供给。
结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按 照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增 加劳动供给。为什么会出现这种情况？
tA
t3
Tax rate
• 税率变化，税收收入的升降，取决于工作时间
变化对税率变化的抵消程度。劳动供给对净工 资的弹性。
• 经济在tA的左边还是右边？经验问题 • 税率提高后劳动供给变化并不是影响税收收入
的唯一途径。（如收入形式、逃税）
• 税收收入最大化的税率对不同收入阶层、不同
超过八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的 工时制度。据国家统计局发布的2009年农民工监测 调查报告显示，2009年度全国农民工1.45亿人，月 平均工资1417元。每周工作时间超过劳动法规定的 44小时的农民工占89.8%，其中住宿餐饮业农民工每 周工作时间超过60小时。
税收公平和效率原则对我国税制优化的影响
第22卷第2期延边教育学院学报Vol.22No.22008年04月Journal of Yanbian Institute of Education Apr.200821税收公平和效率原则对我国税制优化的影响钟明马嵩（东北师范大学，吉林长春130000）摘要：税收是市场经济下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。
关键词：税收；公平原则；效率原则；税制改革中图分类号：G810.42文献标识码：A文章编号：1673－4564(2008)02－0021－05税收是市场经济下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。
有效地运用税收的公平和效率原则，协调各项税收之间的关系，可以进一步完善我国税制的设计，从而优化我国的税收体系。
一、税收公平原则如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。
一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一，对公平的追求是以承认现有社会分配“不合适”为前提的。
按要素分配是市场经济下的分配原则，要素的价格即是该要素获得的报酬，而要素的价格是要素市场供给和需求共同作用的结果。
在这种分配原则下，要素所有者在初始禀赋上的差异必然导致分配结果上的差异，因而市场经济下不可避免的存在着公平与效率的矛盾。
通过国家的再分配，对国民收入的初次分配进行调整，是协调这一矛盾的主要方式。
税收作为国家再分配的基本工具，自然应该体现国家追求社会公平的意图，体现税制设计公平原则的“纳税能力说”正是这一意图的表现。
“纳税能力说”指就某一确定的财政总收入，每个纳税者应按他的纳税能力纳税，拥有相同能力的人必须缴纳相同的税收，而具有较高能力的人则必须缴纳更多，前者称之为横向公平，后者则称之为纵向公平。
无论是横向公平还是纵向公平，都要求有一种对纳税能力进行衡量的数量标准。
理想的标准应能反映每个人在所有可供选择的机会中得到的全部福利，包括消费、财富的占有和对闲暇的享受。
税收原则及税收效率原则
税收原则及税收效率原则这篇税收原则税收效率原则是一篇神奇的文章，当你看到税收原则税收效率原则的时候，说明你的好运即将来临，为你加油！✅税收的原则有哪些?税法原则包括税法基本原则和税法适用原则，实质国际是指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法活动的准则。
一、税法基本原则分类1.税收法定原则税收法定原则是税法基本原则的核心，又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。
2.税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，负税相同；负担能力不等，负税不同。
税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
前者要求有利于资源有效分配和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的负税，而不能仅考虑相关外观和形式。
二、税法适用原则分类1.包括法律优位原则法律优位原则，也称行政立法不得抵触法律原则，指法律的效力高于行政立法的效力，立法机关之外的国家机关制定的一切规范，都必须与立法机关制定的法律保持一致，不得抵触。
2.法律不溯及既往原则新税法实施后，新税法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
3.新法优于旧法原则新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，指当新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
4.特别法优于普通法对同一事项两部法律分别定有一般和特别的规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
5.实体从旧，程序从新原则实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定的溯及力。
6.程序优于实体原则在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
什么是税收效率.
什么是税收效率税收效率是指政府得到的税款与为其所付出的一切成本代价之比，其中包括因为征税所降低的社会经济效率。
[编辑]税收效率影响[1]一、税收导致效率损失(一)税收产生超额负担税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。
税收的超额负担可以消费者利余净损失说明(二)税收改变消费选择税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态，税收对消费选择的影响二、税收改善资源配置效率在经济处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置导致效率损失。
即在经济处于完全竞争，并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。
然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率，也就是当经济没有处于完全竞争，或存在外部因素影响情况下，征税有可能改善配置效率。
(一)税收与外部经济性商品税收与外部经济性商品，可分为税收与产生外部成本商品和税收与产生外部收益商品两种情况。
1 、税收与外部成本商品外部成本是相对于内在成本而言，也就是在私人成本中没有得到反映的成本，或者说是私人成本和社会成本之间的差额。
如企业污染就属于比较典型的没有计入企业成本，不需由企业负担补偿，却给社会带来损害的外部成本。
对于产生外部成本商品征税可以增进社会福利，提高资源配置效率。
2 、税收与外部收益商品。
在存在外部收益的情况下，按企业内部收益计算的产出必然小于按社会收益计算的产出，按企业内部收益计算的商品价格也低于按社会收益计算的商品价格。
如果对产生外部收益的商品减税，或给予补贴，减税或补贴相当于边际外部收益，也可以使企业达到按社会收益计算的产出生产，增加负超额负担，即社会福利。
(二)税收与社会有益( 有害) 商品。
对于有益商品应受到社会鼓励，而有害商品应受到社会限止。
从政府角度来讲，除了在法律上予以规范以外，也可以通过对有益商品给予减税或补贴，对于有害商品提高税率，以鼓励有益商品发展，限制有害商品发展。
公平、效率与最优税收理论
分配 与再 分配 理 论 中的 重 要 内容 ，将 无
可 避 免 地 带 有 规 范 性 的 色 彩 ， 也 即 是 说 ， 公 平 与 效 率 的 权 衡 在 税 收 理 论 始 终 居 于 中 心 位 置 。 正 如 我 们 在 税 收 理 论 的
的理 论 形态 和 政 策结论 。
一
义 的 兴 起 。 受 益 原 则 受 到 了 猛 烈 的 攻 击
与 责 难 。 Ｊ Ｓ穆 勒 突 出 地 指 出 了 受 益 原 ． 则 的 三 大 问 题 ： 受 益 的 衡 量 问 题 ， 人 际
Ｉ １ 经 济学 家 们 对税 收 制 度 的 设 计及 ：１ ：
用 ） 最 大 ， 必 使 人 人 效 用 相 等 ； 欲 使 人 人效 用 相 等 ， 必 使 人 人 收 入 相 等 。 在 这
数 ） 同 时 ， 根 据 假 定 （ ） （ ） 每 个 。 ２ 、 ３，
人 的 效 用 函 数 相 同 ． 且 收 入 的 边 际 效 用
实 际利 息收 入 ，因而 使 储 蓄 的吸 引 力下
递 减 ．则 最大 化社 会 福 利 的收 入 分 配 必
为人 人收 入相 等 ，因 为 一 人超 出平 均 收
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２０ 上 Ｏ２
＜ 经科 学） 财
Ｆ ＡＮＣ Ｅ＆ ＥＣ ｏＮ ｏＭ Ｉ ＣＳ
ｓ ｈ Ｉｓ ｉ ｓ ｕｅ ｘｔ
第６ 期
Ｎ ／ ．０ ２ ２０
【 术 时空 】 学
公平、 效率与最优税收理论
闰 威 华中 科技大学经济学院 武汉 ４０７ ３０４
【 稿 日 期 １ ２ ０ —０ —０ 收 ０２ ９ ２
税收征收的效率与公平性问题
税收征收的效率与公平性问题一、税收效率问题1.1 税收效率的定义税收效率是指税收政策的实施是否能够取得最大的社会经济效益。
税收征收的效率越高，越能有效地促进经济增长，提升社会福利水平。
1.2 税收效率的影响因素（1）税负水平：较高的税负会限制企业的投入和消费者的消费，从而降低经济活动的水平。
（2）税种结构：不同税种的征收对市场的影响不同，如消费税和进口关税可以减少进口商品的数量，引导市场内部资源的重新分布。
（3）税务管理水平：在税法规范的前提下，税务机关的管理层次越高，越能有效地减少非法漏税，提高税收征收的效率。
1.3 税收效率的提高方案（1）税制改革：通过减少税收负担、优化税种结构等方式，优化税收政策，提高税收征收的效率。
（2）提高征管效率：通过完善税收征管程序和系统化管理，提高税收征收的效率。
二、税收公平性问题2.1 税收公平的定义税收公平是指税收政策的负担分担是否公平合理。
在税收的征收过程中，每个人所承担的税收负担不能过分地偏向于某一方面，应该保持一定的平衡。
2.2 影响税收公平的因素（1）社会阶层: 社会不同阶层的人群往往受到的税收负担差别较大，在公平性方面存在一定的问题。
（2）地理位置：地域差异会给不同地区的人们分配税收负担产生显著的影响，如城市化程度、地区人口密集程度等。
（3）税收政策设计：在实际政策设计中，税收政策所谓公平性的体现存在一定问题，导致负担越来越多地集中在某些人身上，对公平性产生冲击。
2.3 如何提高税收公平性（1）税基扩大：通过增加纳税人的数量、税基的扩大以及宣传纳税义务，使税负得到平衡。
（2）税收政策制定：政府应制订更为合理、更为科学的税收政策，将负担分散给每个人，实现公平合理。
（3）税收征收程序的完善：应当加强税务管理，确保纳税人的利益充分保护，避免执行差异带来的不公平现象。
总结：税收效率与公平性是税收政策设计的两大问题。
提高税收征收的效率，必须探索合适的税收政策，并加强税收征管管理；提高税收公平性，则需要税收政策制定方面和税收征收利益平衡方面同时加以重视，而且每一项措施的实施均须综合考虑。
税收管理效率计算公式
税收管理效率计算公式
税收管理效率的计算公式可以根据不同的税收管理环节和目的
进行设计。
以下是几种常见的税收管理效率计算公式:
1. 税收管理效率系数：指在特定税收管理条件下，单位时间内完成一定工作量所消耗的税收管理资源的比例。
其计算公式为: 税收管理效率系数 = 税收管理成本 / 税收管理效率
其中，税收管理成本包括税收管理过程中的人力成本、物力成本、时间成本等;税收管理效率指税收管理单位时间内完成的工作数量或工作量。
2. 税收管理周期：指完成一项税收管理工作所需的时间，包括税收管理过程的各个阶段，如数据采集、核实、申报、入库等。
其计算公式为:
税收管理周期 = 税收管理过程各个阶段的时间之和
3. 税收管理效率指数：指在特定税收管理条件下，税收管理效率相对于最优税收管理效率的偏离程度。
其计算公式为: 税收管理效率指数 = 税收管理效率 / 最优税收管理效率
其中，最优税收管理效率是指基于特定税收管理环境和条件下，能够达到的最高税收管理效率。
税收管理效率的计算公式应该根据税收管理的实际情况和目标
进行设计和调整，以最大程度地提高税收管理效率和降低税收管理成本。
税收改革政策解读优化税收制度
税收改革政策解读优化税收制度税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的优化对于国家经济的健康发展至关重要。
为了提高税收征管的效率和公平性，各国都在不断探索税收改革的途径。
本文将解读当前的税收改革政策，探讨如何优化税收制度，以实现更合理的税收征管和公平的税负分担。
一、个人所得税改革个人所得税是一种以个人的收入作为征税依据的税种。
个人所得税改革旨在减轻低收入人群的税负，提高中高收入人群的纳税意愿。
在税制优化方面，个人所得税改革具有重要作用。
首先，个人所得税改革应考虑调整税率结构。
目前，我国个人所得税采用超额累进税率制度，税率随收入增加而递增。
合理调整税率结构，适当降低税率，有利于提高个人可支配收入，激发消费需求，促进经济发展。
其次，个人所得税改革需要完善税前扣除项目。
通过合理设置税前扣除项目，可以减少纳税人的应纳税所得额，降低税收负担。
扣除项目可以涵盖教育支出、医疗费用、住房租金等，以满足纳税人基本生活需求，减轻其负担。
最后，个人所得税改革还需要完善税收征管机制。
加强个人所得税的征管和执法力度，严厉打击逃避个人所得税的行为，提高税收征管的效率和公平性。
二、增值税改革增值税是一种以商品和劳务的增值额作为征税依据的税种。
增值税改革旨在优化税收结构，提高税制效率，减轻企业税负。
首先，增值税改革应考虑降低税率。
当前，我国增值税采用多档税率制度，降低税率可以鼓励企业扩大生产和投资，激发经济增长潜力。
特别是对于小微企业和特定行业，可以适当降低税率，减轻其税负，促进其发展。
其次，增值税改革需要简化税收征管流程。
简化企业缴税流程，减少税收征管中的繁琐环节，有利于提高税收征管的效率和减轻企业的负担。
可以通过推行电子化纳税申报系统，提高缴税的便利性。
最后，增值税改革还需加强风险管理和防范税收漏税。
加强与金融机构的信息共享，建立健全的税收风险管理系统，加大对逃税行为的打击力度，确保税收征管的公平性和效率。
三、企业所得税改革企业所得税是一种以企业利润作为征税依据的税种。
税收优惠应注重效率
、
目标 不 明确 。改 革 开 放 以来 对
外商 投资企业 制定的 税收优 惠政 策是 由于 各级政 府都有 一定的减 免税 收优 为吸ｇ 外资到 本地 区投资 竞 ｌ 全面税收优惠 ， 税法的规定 对合资企业 惠 的权利 ，
只 划 分 生 产 性 和 非 生 产性 ， 区 分 是否 相 扩大优 惠措施 ， 不 擅立章 法 ， 政出多门
存在着很多的问题 ， 很多税收优 惠政策 西部 经济 的发展 ， 从这一 点来讲 ， 按税率的档次 ， 有充分 发 诸 没
因 素 削 弱 了 减 免 的 效 率 ， 要有 以下 几 挥 出减 免税 的优势。 主 个方面 ：
一
三 、 赢 过 多 。 权 蠢 免 严 ｔ ． 低 优 越 降 了 税收 优 赢 的效 率 。从 实 际 执 行 中 看 ，
于投 资的地区 ． 投资于内地为３％、 ０ 经济 过多 ， 国家经济进一 步所要求的基础产 高新技 术等对经济 发展起加速 开发区的为２ ％、经济技术开 发区和经 业项 目、 ４ 济特区的为１ ％。 ５ 税率 的阶梯设计 ， 使得 器作用的项 目较少。减免税优惠政 策应 明确 国家继续发 沿海地 区的投资回报率大幅度提高 ， 大 在经 济发 展的前提下 ， 量技术 、资本 和劳动 力向沿海 地区流 展的产业 ， 配合优惠政策鼓勖效果明显
国家需要鼓励投 资的行业和项 目， 都结 等情况普遍存在 ，这种税收优惠大战 ． 予所得税两 免三减 城市房地产税 、 车 在 一定程度上损环 了投资环境 ， 会使 外
船 牌 照 使 用税 免 三 或 免 五 的 税 收 优 惠
商对我 国的税收优 惠的稳 定性和法 律
待 遇 ， 需 要 鼓 励 投 资 的 行 业 和 项 目不 的严肃性 产生 怀疑 ． 而 使外商只倾向于 投
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1 wT Px X PyY wl 1 t
税收效率与最优税收
比较以上两式，我们得出如下结论：以同一比例 税率t课于包括闲暇在内的所有商品所得的税收，相 当于时间禀赋值从wT下降到[1/（1+t）×wT。例如， 以25%的税率课于X、Y和l上的税收相当于把时间禀 赋值降低了25%。然而，由于w和T是固定的，因而 它们的乘积wT也是固定的；对于任何的工资率价值， 个人都不能改变其时间禀赋值。 因此，一种降低时间禀赋值的税收实际是一种总 额税。前面的分析中我们知道总额税没有超额负担。 我们得出结论：以同一税率课于包括闲暇在内的所有 商品上的税收相当于一种总额税，它不产生超额负担。
超额负担的定义
玉 米 年 消 费 量 磅
图7.1
大麦税前的 预算约束线
C2 C C1 大麦税后的 预算约束线
B
E1
来 测 量 税 收 对 其 影 响 。
i
F B1
消 费 者 所 消 费 玉 米 量 的 变 化
可 用 在 消 费 同 样 数 量 大 麦 时 ，
大麦年消费量
超额负担的定义
在每一大麦消费水平上，AD 和AF之间的垂直距离 表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。 标准化单位价格Pc=$1, 以便可以用玉米量或货币衡 量税收收入。 图7.2在预算约束线AF下的较高的价格下的最优选 择。 效益最大化的点在E2。 新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也 就是说应纳税额（“tax bill”）。
超额负担的定义
因此，E2N 表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦 税使鲁思的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所 产生的收入，也就是说，福利损失（用等价变化衡量） 超过所征的税收的数量。
一次总付税 指纳税人必须支付一定数额，而与纳税
人的行为无关。 预算线HI 满足下列情况。一次总付税的收入完全等 于它的等价变化。 结论:一次总付税没有超额负担。
劳动供给:理论问题
累进性税收
考虑 三种 税率
t1 低于收入L 的税率
t2 收入介于 L 和 M 的税率 t3 收入超过 M 的税率
有效工资率 (预算约束的斜率) 改变，当工 作时间增加时。
劳动供给:理论问题
图 9.4 描述了劳动力供给理论。 预算约束现在是 TLMN. 图中，个人效应最大化点是 E4. 来自于弯折线TLMN的一个共同理论预 测是许多人应该处于弯折点。
阿尔伯特.爱因斯坦
个人课税与个人行为
政策所关心的问题是税收对家庭成员的经济 行为产生怎样的影响? 我们将研究: 劳动供给 储蓄 住房 资产 组合构成
回顾一下以前学过的经济学的内容中，劳
动力供给问题由下列因素组成: 时间禀赋 (T) 预算约束, 休闲的价格是$w 偏好
图 9.1
图中 是典型的 劳动力供给模 型。 本例中，人们 选择的工作量 是FT ，最大效 用点是无差异 ii 曲线与预算 约束的切线.
一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用 减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。 从个人手中把收入拿走，表明此人的预算线平行向 内移。 图7.3中 HI 说明为找到等价变化，只要把AD向内位 移，直到它与无差异曲线ii相切为止。 考虑到ME3=GN>GE2, 对消费者而言，两种情况具 有相同的效用。
g h
Pb
d
i
税收的超额负担 Sb Db
q2
q1
年大麦量（磅）
图7.5
税收效率与最优税收
用简单的代数式表示为:
1 2 EB Pb qt t b 2
代数式表达的含义: 高（补偿性）弹性导致高超额负担。 随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。 花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。 有些投入品的课税是不同的，这取决于投入品的利用情况: 公司中使用的资本所面临的课税高于非公司中使用的 资本所面临的课税。 家务劳动中使用的劳动是不课税的。
超额负担的定义
年 玉 米 量 （ A 磅 ）
图7.3
G M
H C2 N C3 B2
E2
E3 E1 ii I i
年大麦量（磅）
总 移等 额 动价 税 ，变 的 所化 税 以， 收 没只 收 有使 入 超预 等 额算 于 负线 它 担平 行的
F
B3
D
超额负担的定义
等价变化 衡量的是税收所造成的损失，相当于这样
图 9.4
劳动供给:经验研究结果
理论表示劳动供给应该依赖:
税后工资 偏好 (因素诸如年龄、性别、婚姻状况和
儿童)
计量经济学家估计工作时间与上述变量 的回归方程。
劳动供给:经验研究结果
对于年龄在20岁到60岁的男性来说，净工 资变化对工作时数的影响的绝对值很小， 在统计上没有意义。
劳动供给:理论问题
税收如何影响工作? 在图中，税收减少工资率
从 $w 减少到 $(1-t)w, 因为人们仅关心他
得到的工资 税收减少休闲时间的计划成本
预算约束从TD 旋转到TH。
图 9.2
劳动供给:理论问题
根据图9.2无差异曲线的特征，我们可以得出下 列结论: 税后人们的经济状况变坏，即效用下降 本例中，人们减少工作时间从 FT减少到 IT。
四、营业税
• 定义：以纳税人从事经营活动的营业额为 课税对象。 • 现行制度及其改革。
对商品和劳务的课税 五、关税
• 定义：以进出国境的货物或物品征收的一 种税，包括进口关税、出口关税、过境税。 • 关税的分类 • 关税的作用 • 现行关税制度及其调整
个人课税与个人行 为
你要描述真理，就不能讲 究优雅精致。
税收效率与最优税收
对于闲暇时间课税是不可能的，因此， 某些超额负担一般来说是不可避免的。 最适的商品课税目标是选择课于X、Y的 税率，使其税收收入的超额负担尽可能 最小。例如，所谓的中性课税原则，或 兰姆塞规则。
对商品和劳务的课 税
对商品和劳务的课税 一、商品和劳务税概述
• • • • • 定义 特征 类型 税制结构 传统商品税制度的弊端
环节 2（面粉）面粉加工厂 0.3 环节 3（面包）面包加工商 0.47 环节 4（劳务）零售商 消费者面临的最终价格 所有价值的增加额 0.55 0.55
对商品和劳务的课税
（三）增值税的优点：
• 增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样 的投入反复征税。 • 与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。
所得税有超额负担吗？
如果存在第三种商品，例如闲暇，所得税就有
超额负担。 对一个商品课税时，若其需求不变， 这是否意味 着不存在超额负担呢？见图7.4
第七章
（年 磅玉 ）米 量
C1 J C2 C3
税收效率与最优税收
图7.4
A
E1
R
E2
S
i
E3 B1=B2 B3
ii K F
年大麦量 （磅）
D
问题和答案
超额负担的定义
2、超额负担：问题与答案 总额税确实有如此效率，为什么未被广泛运用呢？ 不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是 不公平的。 超额负担的福利经济学理解；均衡条件变为：
MRS bc
1 tb Pb Pc
Pb MRTbc 时，大麦消费替代玉米 消费地边际效用，大于这种替代所需的生产成本 的变化。
税收效率与最优税收
三、税收的效率与公平
税收的效率 征税有两类成本：课征的成本和对整个社会 资源配置的成本。说一种税是否有效率，一 般是指这种税有没有超额负担即后一种成本。 超额负担是评价税收效率的重要工具。（总 额税和反弹性法则） 税收的公平 水平公平（横向公平）：同等地位的人应该 同等对待。（收入？工资率？效用？） 原则：能力原则即应税的能力，获益原则即 从社会获益多少。
（四）增值税的种类
生产性增值税 收入性增值税 消费性增值税
对商品和劳务的课税
（五）征税原则不同导致不同的税收效应 ——原产地原则与消费地原则比较 统一税率下 差别税率下
（六）增值税是否会导致政府规模扩大？
对商品和劳务的课税
三、消费税
• 定义：以消费品或消费行为为课税对象。 • 一般原理。 • 现行制度及其改革。
当征税（或加税）时，人们总是减少工作时间? 不。图9.3 表示工作时间从FT增加到JT (在没有 税收的情况下，该人仍然是福利损失)。
图 9.3
个人课税与个人行为
增加 (或者 减少) 税改变税后工资率。工 资的改变有两种效果:
替代效应 – 当有效工资减少后，休闲变得相
对便宜，因此，人们用休闲替代工作，并且 减少工作 (↑ 休闲)。 收入效应 – 人们感觉变的穷当有效工资减少 后，如果休闲是正常商品，人们减少休闲时 间。(↓ 休闲)。
税收效率与最优税收
四、最优商品税
假设戴斯乐的情况，作为公民的一个代表，她只消费两种商品，X 和Y，还有闲暇t。X的价格为Py，工资率（闲暇的“价格”）为w。戴 斯乐每年可以用来工作的最大小时数—她的时间禀赋—固定为T。 （试设想T为睡眠后所剩的时间总额。）这样工作时数为（T-l）—闲 暇外的所有时间都用来工作。收入为工资率和工作时数的乘积—w （T-l）。假设所有的收入用于购买物品X和Y（无储蓄），这样预算 约束为： W（T-l）=PxX+PyY 左方为总劳动所得，右方则说明所得如何花费。 上式可写成：wT=PxX+PyY+wl 左方为时间禀赋的价值，它表示个人利用睡眠外所有时间工作所能 挣得的收入。
用需要曲线衡量超额负担
观察图7.5中的需求曲线。 假定按比率对大麦征税，新的价格变为 (1+tb)Pb。 相应的供给曲线向上移动。