第02章 税收效率
胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第二章 税收效率)【圣才出品】
第二章税收效率1．什么是超额负担？征税如何产生超额负担？答：（1）超额负担的含义税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而额外损失的社会净收益。
此时，个人实际花费大于其纳税税款。
主要表现如下：①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
（2）征税导致超额负担的产生原因①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。
②超额负担的产生于税收的替代效应有关。
这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。
即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。
③各种商品存在不同的需求弹性。
根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。
④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。
2．税收怎样改善资源配置效率？答：在经济处于完全竞争并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。
然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率。
（1）税收与外部经济性商品①税收与外部成本商品。
由于按私人成本而没有按社会成本计算产出，增加的产出就会给社会带来损害，为此需要控制产生外部成本的企业生产，而税收是一种比较有效、可行的办法。
税收效率与最优税收.
对商品和劳务的课税
二、增值税
（一）定义：以商品或服务的市场增值额为 课税对象的一种税。 （二）增值税的理论构建
对商品和劳务的课税
如何计算增值部分？
生产全过程 环节 1（小麦）农场主 收据 0.2 0.2 0.1=0.3-0.2 0.17=0.47-0.3 0.08=0.55-0.47 0.55 增值税
超额负担的定义
两种商品 大麦和玉米 收入固定 Pb 和Pc 是商品的价格 没有造成市场失灵的因素，例如，外部性、 不完全竞争、共用品等等。 图7.1中AD是预算约束，E1点是效用最大化; 假定政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb ， 这样鲁思面临的价格就变成了(1+tb)Pb 预算约 束线旋转。新的预算约束线是AF。
超额负担的定义
玉 米 年 消 费 量 磅
图7.1
大麦税前的 预算约束线
C2 C C1 大麦税后的 预算约束线
B
E1
来 测 量 税 收 对 其 影 响 。
i
F B1
消 费 者 所 消 费 玉 米 量 的 变 化
可 用 在 消 费 同 样 数 量 大 麦 时 ，
大麦年消费量
超额负担的定义
在每一大麦消费水平上，AD 和AF之间的垂直距离 表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。 标准化单位价格Pc=$1, 以便可以用玉米量或货币衡 量税收收入。 图7.2在预算约束线AF下的较高的价格下的最优选 择。 效益最大化的点在E2。 新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也 就是说应纳税额（“tax bill”）。
阿尔伯特.爱因斯坦
个人课税与个人行为
政策所关心的问题是税收对家庭成员的经济 行为产生怎样的影响? 我们将研究: 劳动供给 储蓄 住房 资产 组合构成
第02章税收效率
第二节 税收效率影响
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第02章税收效率
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第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
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第02章税收效率
税收超额负担
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（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义 务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理 纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接 费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率 支出。
纳税费用主要可归纳为以下四 种情况：
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n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对 其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出 书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中， 纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费 一定的时间。
第02章税收效率
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2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
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第02章税收效率
税收学思考题8分析
第一章税收概论一、名词解释1．税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
2．税收的强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。
3．税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
4．税收的固定性：是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。
5．税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。
6．税收筹集资金职能：是指税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共品，满足公共需要所需物质的功能。
7．税收资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能。
8．税收收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。
9．税收宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。
二、问答题1.试述国家征税的主要目的。
答：国家征税的主要目的是为了满足社会公共需要，包括提供和平安定的社会环境，保持良好的社会秩序，兴建公共工程，举办公共事业等。
2.试述国家征税的依据。
答：国家征税的依据是政治权力。
国家凭借政治权力，也就是行政管理权，可以对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需要。
3.税收具体有哪些形式特征？答:税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
4.税收如何产生？答：税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生；二是私有财产制度的产生。
5.在税收发展过程中，征收形式有哪些变化？答：在奴隶社会和封建社会初期，税收的征收和缴纳形式基本上以力役形式和实物形式为主；在自然经济向商品货币经济过渡的漫长封建社会中，对土地课征的田赋长期以农产品实物为主；到商品经济发达的资本主义社会，税收的征收缴纳形式都以货币形式为主。
胡怡建税收学第3版课后习题详解考研真题
胡怡建《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章税收导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章税收效率2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章税收公平3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章税收稳定4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章税负归宿5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章税收体系6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章流转税制7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章增值税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章消费税9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章营业税10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第十一章关税11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第十二章所得税制12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第十三章企业所得税13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第十四章个人所得税14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第十五章资源税15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第十六章财产税16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解第十七章行为目的税17.1 复习笔记17.2 课后习题详解17.3 考研真题与典型题详解第十八章税收管理18.1 复习笔记18.2 课后习题详解18.3 考研真题与典型题详解第十九章税务行政19.1 复习笔记19.2 课后习题详解19.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。
税收效率与税收效用
食品 F
E*
E
I'
税后预 算线
O
C'
无差异曲线
I 税前预算线
衣服 C
• 对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
• 税收对消费者选
F
择的收入效应，
表现为政府课税
之后，会使消费
F'
无差异曲线
者可支配收入下
E
E' I
降，从而降低商 品的购买量，而
I'
居于较低的消费
水平。
衣服
O
C
收入效应 '
特殊情况下的税收对劳动供给影响
收入R
E1
工
E2
资 税后工资收入
无差异曲线I1
收 入
税前休息时间
税前工作时间
税后休息时间
税后工作时间 T 时间t
税收对劳动供给影响（特殊情况下）的解释
1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。
2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而 还增加劳动供给。
结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按 照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增 加劳动供给。为什么会出现这种情况？
tA
t3
Tax rate
• 税率变化，税收收入的升降，取决于工作时间
变化对税率变化的抵消程度。劳动供给对净工 资的弹性。
• 经济在tA的左边还是右边？经验问题 • 税率提高后劳动供给变化并不是影响税收收入
的唯一途径。（如收入形式、逃税）
• 税收收入最大化的税率对不同收入阶层、不同
超过八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的 工时制度。据国家统计局发布的2009年农民工监测 调查报告显示，2009年度全国农民工1.45亿人，月 平均工资1417元。每周工作时间超过劳动法规定的 44小时的农民工占89.8%，其中住宿餐饮业农民工每 周工作时间超过60小时。
《税收效率》课件
税收负担分布情况
税收负担分布是否公平也是评价税收效率的一 个重要考量因素。
税收征管成本
税收征管成本的高低对税收效率产生直接影响。
避税效应
避税效应的存在会降低税收效率。
如何提高税收效率
1 制定合理的税收政策
合理的税收政策能够提高 税收效率。
2 优化税收征收方式
优化税收征收方式能够降 低税收征管成本。
影响税收效率的因素
税收体制和政策
税收体制和政策的合理与否直 接影响税收效率。
税收征收方式
税收的征收方式会对税收效率 产生重要的影响。
经济结构和产业组合
经济结构和产业组合的变化也 会对税收效率产生影响。
税收效率的评价指标
税收收入与经济增长的关系
税收收入与经济增长之间的关系是一个衡量税 收效率的重要指标。
3 改革税收体制
改革税收体制能够进一步 提人所得税改革
瑞典通过调整个人所得税率和减 免税制度，提高了税收效率。
新加坡的消费税制度
新加坡通过实施消费税制度，优 化了税收征收方式。
我国的增值税改革
我国通过改革增值税制度，提高 了税收效率。
结论
发挥税收在经济社会发展中的作用的前提是要提高税收效率。 优化税收效率需要政府改革税收体制、完善税收政策、提高税收征管效率等综合措施。
《税收效率》PPT课件
欢迎大家来到本次《税收效率》的PPT课件！今天我们将一起探讨什么是税收 效率，为什么需要优化税收效率以及如何提高税收效率。
概述
什么是税收效率
税收效率是指在制定和执行税收政策时，实现最大化税收收入的同时最小化对经济的扭曲和 损害。
为什么需要优化税收效率
优化税收效率能促进经济增长、提升社会福利、实现资源分配的公平和效率。
税法的效率原则-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！税法的效率原则-财税法规解读获奖文档（一）税收效率的概念税收效率是税法效率原则的实质内容和基础，它们既有联系又有区别。
为了研究税法效率原则必须以税收效率的分析为起点。
税收效率问题，是税收学中与公平问题同等重要的原则问题。
美国著名经济学家斯蒂格利茨指出：判断一个良好税收体系的第一标准是公平。
第二个重要标准是效率。
[1]什么是税收效率？多数税收学家认为，所谓税收效率是政府向企业和个人征税不但是收入分配，也是资源转移，是对市场所决定的资源进行重新配置。
所以，税收对资源的重新配置既会促进经济效率或效益提高，也会导致经济效率的损失。
[2]这种效率称之为税收的经济效率。
另外，税收效率还包括税收的制度效率。
所谓税收的制度效率就是指政府设计的税收制度能在筹集充分的收入基础上使税务费用最小化。
[3]有的学者将税收这方面的效率称之为税收的行政效率。
因此，他们认为，税收效率包括行政效率和经济效率两个方面。
[4]（二）税收的经济效率原则效率是一个高度抽象的概念，从不同的角度分析可以有不同的内涵。
在西方经济学中，经济效率是指资源的有效利用。
税收的经济效率体现为两方面的要求：一是尽量使税收保持中立性，让市场经济机制发挥有效配置资源的调节作用。
国家税收不应伤害市场经济的这种调节作用，以避免影响或干扰纳税人的生产和投资决策、储蓄倾向以及消费选择。
二是国家税收除了使纳税人因纳税而损失或牺牲这笔资金外，最好不要再导致其他经济损失或额外负担。
因此，法国经济学家，诺贝尔经济学奖获得者莫里斯·阿荣教授在他的《税制改革》一书中，将这一原则称为中性与。
硕士论文--税收效率与税收成本理论及其在当前税收工作中运用硕士论文
第一章税收效率、税收成本探讨的刚顾
究的重点转向了税收效率，首次详细地研究了税收可能带来的效率损失，提 出了税收“额外负担”的概念，并致力于研究如何设置税制、选择税种以降 低效率损失。税收效率简而言之就是税务行政管理机关科学运转的标志，集 中反映在一个国家税制的落实、征管措施的到位、人员素质的提高等方面。 在宏观上，体现为税收是否有效发挥其职能作用，在微观上，体现为是否以 一定的成本投入收到最大的税收效益。当代西方学者认为，评价税收不仅要 看它给社会带来的超额负担，还要看在征税过程中支出的管理费用及其占收 入的比重，并且还要看税法能否被准确执行。一个有效率的税收体系至少应 该达到这样的要求：（１）有一个完善的税制，能促进经济运行效率的提高， 减少对经济产生的额外负担。（２）在完善的税制体系下，能使税收及时、足 额取得，减少偷逃税行为。（３）税收征收过程中付出的代价最小。西方学者 关于税收征管效率的研究，尤其是当代学者关于成本有效管理的研究，对于 我国当前的征管改革和征管效率的研究有着积极的借鉴意义。 关于税收成本的概念有两种涵义，目前理论界大致认为广义上的税收成 本构成主要包括征税成本和纳税成本。征税成本即政府为取得税收收入而支 付的各种费用。由立法成本、征收成本和查处成本３个部分构成。其中，国 家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一 般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是指税务机关为组织征收活动、 检查纳税情况以及处理违法案件而支付的征收管理费用，即征收成本和查处 成本。每部分征税成本基本上由４个项目要素构成：（１）人员费，即各类有关 人员的工资、津贴、补助福利费等：（２）设备费，即有关机构的办公场所、 办公设施及交通和通讯的价值损耗，其他固定资产购置、维修费或货币支出； （３）办公费，即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案 件协作费及各种对内对外的交往费用等：（４）对纳税人的宣传辅导费用、税 法普及费、税务人员的培训费用、协税护税费用、代征代扣费用及与税收征 管有关的其它费用。纳税成本即纳税入在计缴税款过程中付出的费用。纳税 成本在西方税收学界又称为“奉行纳税费用”，在我国则称为“税收奉行成
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
税收学课件-第02章 税收效率
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
BE A
Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
1、税收与外部成本商品
税收与效率
•提示：（1）超额负担与供求曲线斜率之间的关系
•
（2）超额负担与单位税额T之间的关系
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税收与效率
•Public Finance
三、影响税收超额负担的因素
•1、补偿需求曲线的弹性
•税收超 额负担
•MC` •MC
•税收超 额负担
•MC` •MC
•需求弹性大，税收 超额负担大。
•需求弹性小，税收 超额负担小。
•
现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲
性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。
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税收与效率
•Public Finance
三、税收对储蓄与投资选择的影响
1、税收对储蓄选择的影响（税收的储蓄效应）
• 税收的储蓄效应可分为收入效应和替代效应。
• 收入效应：表现为税收降低了纳税人的可支配收入，从 而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平 （为保证未来的消费）而增加储蓄。 －－－政府课税使得纳税人增加储蓄。
税收与效率
•Public Finance
• 分析表明：
• 税收使劳动报酬减少时，意味着休闲的机会成本下降 了，从而就存在着以休闲来替代工作的倾向，这即是 替代效应。
• 税收在减少劳动报酬的同时，也减少了个人购买休闲 的能力，则存在减少休闲的倾向。而休闲的减少即意 味着工作时间的增加，这即是收入效应。
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税收与效率
•Public Finance
• 由税收超额负担的计算公式：
S=1/2（T•∆Q)
或：
• S=T2/2r
• 可以看出：
•
单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就
会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的
赵书博 税收学 第二章 税收效应
• 闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间存在
着替代关系。 • 在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇 是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资 率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等 因素。
• 税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效 应和替代效应来表现的。
2016/8/26 15
• （一）税收对劳动供给的收入效应
机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。
2016/8/26 1
• 税收效应是政府课税对经济的影响，分为
微观经济效应和宏观经济效应两种。
• 税收的微观经济效应是指政府课税对纳税 人经济选择和经济行为的影响，包括对生 产、消费、劳动力供给、私人投资、个人 储蓄的影响。
• 税收的宏观经济效应是指政府课税对整个 经济的影响，包括税收对经济增长与经济 稳定的影响，税收对整个社会收入分配的 影响等。
别对待来影响经济，以实现经济结构的调 整。
2016/8/26
27
• 1.总量政策
• 税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增 长方面： • 当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过 提高宏观税负，实施紧缩性税收政策，以达到控 制物价上涨水平，促进经济稳步增长的目的； • 反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过实 施扩张性税收政策，以达到刺激经济发展、扩大 就业的目的。
• 税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减
少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。 因此，税收乘数是负值。
2016/8/26 29
• • • • • • • • • • • • • •
税收乘数的推导过程如下： 国民收入 = 消费 + 投资 + 政府支出 Y = C + I + G 总收入. 总税额. (1) C = a + b× Yd (2) Yd = Y –T (3) 可支配收入. 将式(3)带入式(2)，把得到的结果再带入式(1)，就得到： Y = a + b×(Y-T) + I + G 整理后得到： Y = ( a – bT + I + G ) / (1 - b) (4) 对T求导，得到税收乘数： KT = - b / ( 1 - b) 假设边际消费倾向b=4/5,则税收乘数： KT = - 4/5 / ( 1 – 4/5)=-4 其含义是：政府每增加1个单位的税收，会引起国民收入 减少4个单位 • 税收乘数通常用于说明税收对经济的影响程度。
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在完全竞争市场，又没有外部因素影响 情况下，对商品征税导致的效率损失大 于所得税。
（二）税基选择
从资源配置效率角度分析，一般商品税 的超额负担小于选择性商品税，因此， 一般商品税优于选择性商品税。
商品税和所得税的效率影响比较
Y A
D 0
E3
E1
I3 E2
I2
C
F
B
I1 X
对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。 一般商品税如果选择单一税率，即所有商品都 按相同税率征收；一般商品税如果选择差别税 率征收，即对于不同商品按不同税率征收。在 实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率， 从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影 响相当于选择性商品税。因为差别税率影响到 不同商品的比价关系，从而影响到由市场决定 的商品选择，在市场所决定的资源配置处于最 优的情况下，将使资源偏离最优配置状态。
税收引起超额负担导致效率损失的主要 原因，是因为征税干扰了由市场决定的 纳税人消费、生产等方面的选择，从而 使资源配置偏离了最优配置状态，
税收对消费选择的影响
Y A
H
Y2 Y1 Y3
E2 E1
E3 I2
0
X2 X3 F X1 G
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二、税收改善资源配置效率
在经济处于资源最优配置时，征税引起 的资源重新配置导致效率损失。即在经 济处于完全竞争，并没有外部因素影响 时，征税将导致效率损失。然而，在经 济没有处于资源最优配置时，征税引起 的资源重新配置有可能改善配置效率， 也就是当经济没有处于完全竞争，或存 在外部因素影响情况下，征税有可能改
（二）税收与社会有益(有害)
对于有益商品应受到社会鼓励，而有害 商品应受到社会限止。从政府角度来讲， 除了在法律上予以规范以外，也可以通 过对有益商品给予减税或补贴，对于有 害商品提高税率，以鼓励有益商品发展， 限制有害商品发展。
以税收配合计划价格达到政府提高效率 的意图。
第三节 税收效率选择
税收征收一方面导致效率损失，另一方 面又能起到改善资源配置效率作用因此， 从效率出发，税收的目标应是：在市场 对经济资源配置有效的情况下，保持税 收中性，以减少效率损失；在市场对经 济资源配置低效或无效的情况下，强化 税收杠杆作用，提高资源配置效率。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚姿态，不干 预市场经济的决策，使超额负担极小化。在市 场对经济资源配置有效的情况下，税收的干预 必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致效 率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超
（二）效率实现条件
1 2、外部经济影响。
税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包 括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源 配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政 府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有 效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况 下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或 减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使 资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收 对经济资源的重新配置，提高资源配置效率， 在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而
税收与外部成本商品
P SS=SP+MD
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2、税收与外部收益商品。
在存在外部收益的情况下，按企业内部 收益计算的产出必然小于按社会收益计 算的产出，按企业内部收益计算的商品 价格也低于按社会收益计算的商品价格。 如果对产生外部收益的商品减税，或给 予补贴，减税或补贴相当于边际外部收 益，也可以使企业达到按社会收益计算 的产出生产，增加负超额负担，即社会
价格弹性和超额负担
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（二）配合价格平衡产销供求 （三）以税代费调节资源级差收益 （四）有益商品和有害商品的税收引导
第四节 税收成本效益
税收经济效率是从资源配置角度，分析 税收对资源配置的影响；而税收行政效 率是从税收行政管理角度，分析税收投 入和产出关系
（一）税收与外部经济性商品
税收与外部经济性商品，可分为税收与 产生外部成本商品和税收与产生外部收
1、税收与外部成本商品
外部成本是相对于内在成本而言，也就 是在私人成本中没有得到反映的成本， 或者说是私人成本和社会成本之间的差 额。如企业污染就属于比较典型的没有 计入企业成本，不需由企业负担补偿， 却给社会带来损害的外部成本。对于产 生外部成本商品征税可以增进社会福利， 提高资源配置效率。
第二章 税收效率
第一节 税收效率原则
一、经济效率
经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
（一）经济效率
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
（四）价格弹性
实行差别税率的一般商品税和选择性商品税比 较，从资源配置的效率角度分析，具有相似的 影响，因此劣于实行单一税率的一般商品税。 为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品 税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或 选择性商品税，那么，依据反弹性法则选择商 品征税或设计差别税率，才能够减少效率损失。 所谓反弹性法则也就是征税商品选择或税率高 低差异应同价格弹性相反。
第二节 税收效率影响
税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
税收超额负担
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（二）税收改变消费选择