税收与效率

第15章税收与效率第一节超额负担的界定税收对经济决策的扭曲产生了一种超额负担一一福利损失超过所征收上来的税收收入。

超额负担有时被称为福利成本或无谓损失。

一、案例分析消费者有I美元的固定收入，并只花在两种商品上：x和y。

x价格为P b, y价格为P c。

在经济中，商品的价格反映的是它们的边际社会成本。

假定边际社会成本不随产量的增减而变化。

在图15-2中，横轴表示x的消费量，纵轴表示y的消费量。

其预算约束线为AD, 斜率为-Pb/P c,横轴截距为I/P b。

为了达到效用最大化，消费者选取无差异曲线i与预算约束线相切的点，图中为E i点，在该点上，消费者消费B i单位x和C i单位V。

现在假定政府按一定比例对x征税，税率为也这样消费者面临的价格就变成了(1+t b)P b。

课征这种税后，消费者的预算约束线的斜率为-[(1+t b)P b/P c],横轴截距为I/[(1+t b)P b],即图15-3 中的AF 线。

由于y的价格仍然是P c,故AF线和AD线具有相同的纵截距。

给定任意水平的x消费量，AD与AF之间的垂直距离表示的是以y 衡量的消费者的应纳税额。

征税以后，消费者的最优先选择是无差异曲线ii上的E2点，在该点上，x的消费量为B2, y的消费量为C2,应纳税额是AD与AF ZZ 11 11 11 1111—I 之间的垂直距离，即GE2。

显然，与征税前相比，消费者境况变差了。

然而，任何税收都会使消费者处于较低的无差异曲线上，关键在于对x征税使消费者损失的效用，是否超过政府筹措税收收入GE2所必需的效用损失。

等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于一笔收入减少数额。

在图15-3中，预算线HI与AD平行，并与无差异曲线ii相切。

因此，AD与HI之间的垂直距离ME3就是等价变化。

显然，等价变化ME3大于对x征税的收入GE2。

其超出数额E2N即为超额负担。

如果课征的是一次总付税，它使消费者的福利损失与对x征税时的一样。

课税后的预算约束线必定与AD平行且必定与无差异曲线ii 相切（该约束线实际上就是HI）。

因此，在课征一次总付税的情况下，并不存在超额负担。

但政府的税额却由GE2增至GN。

因此，只要无差异曲线是通常的形状，改变相对价格的税收就会产生超额负担。

二、超额负担的相关问题（一）虽然一次总付税没有超额负担，但没有得到广泛使用。

原因包括：a.如果不论纳税人的富裕程度差异，直接规定一次总付税额，这会对贫困家庭造成更大的伤害，这种税具有明显的不公平性；b.如果针对收入水平的不同规定不同的一次总付税，这会导致人们人为地调整白己的收入额以减轻税负，从某种意义上讲，以收ZZ 11 11 11 11 11—I入为税基的税种就不再是一次总付税； c.要建立一个公平的一次总付税制度，就必须把这种税建立在某些基本“能力”特征基础上，而这些特征又能代表人们取得收入的潜能。

此时，由于税基是潜能，故个人的税收负担就不取决于行为。

然而，对这种潜能的衡量是困难的。

因此，个人一次总付税最好看作是效率标准，而不是现代经济中的主要政策选择。

(二)福利经济学对超额负担产生原因的解释帕累托效率的必要条件是，消费中x替代y的边际替代率(MRS bc) 等于生产中x替代y的边际转换率(MRT bc)。

在对x征税的情况下，消费者面临的X价格为(1+t b)P b。

消费者选择的结果是使MRS bc=(1 tb)Pb成立。

P c由于生产者销售X实际收到的价格为P b,为了实现利润最大化，厂商决策的结果是使MRT bc=^成立。

P c显然，只要t b不为零，MRS bc就大于MRT bc,资源有效配置的必要条件也就不能得到满足。

由此造成的效率损失即为超额负担。

其原因在于，税收在消费者所支付的价格与生产者所收到的价格之间产生了一个楔子。

相反，在一次总付税下，消费者和生产者所面临的价格比率相等。

由于没有税收楔子，故帕累托效率的必要条件得到满足。

(三)所得税的超额负担ZZ 11 11 11 11 11—i 当收入固定时，所得税的效果等同于一次总付税；然而当人们的选择影响其收入时，所得税与一次总付税一般是不等价的，存在超额负担。

例如，一个人K消费商品1、b和c,其中l为闲暇，他放弃闲暇进行劳动挣得的收入用于消费b和c,他的闲暇是b和c生产的投入品。

他的闲暇可以转换为b的比率是MRT ib，转换为c的比率是MRT ic, 闲暇与某一商品之间的MRS也应等于工资（闲暇的价格）与那种商品价格的比率。

帕累托有效资源配置的必要条件是：MRS ib=MRT ibMRS ic=MRT icMRS bc=MRT bc比例所得税相当于按同一比例税率对b和c课税，不会使第三个等式发生变化，因为生产者和消费者面临的b和c的相对价格仍然相同。

然而，它在前两个条件中产生了一个税收楔子。

假定税前工资为w,所得税率为t, K 的决策取决于其税后工资（1-t） w,因此，他使MRS ib= （1-t） w/P b。

另一方面，生产者使MRT ib=w/P b。

结果是，MRS ib 不等于MRT ib,同样，MRS ic不等于MRT ic。

一次性总付税使三个等式保持不变，因此，所得税和一次性总付税一般是不等价的。

对b和c按不同税率征税会使三个等式都不成立，但这与确定哪种税制更有效率无关。

一旦任何一个等式不成立，就产生了效率的损ZZ 11 11 11 1111—I 失，福利损失的大小不能只通过计算税收楔子来比较，必须计算出每种税制的超额负担，然后再进行比较。

所得课税并不一定比按不同税率征税的商品税制（称为差别商品课税）具有更高的效率。

（四）征税后商品的需求不变时的超额负担税收对消费的影响可以分解成收入效应和替代效应。

前者是指由于消费者的实际收入水平的变动所导致的消费行为的变化，后者是指由于税收导致商品相对价格的变化对消费行为产生的影响。

普通需求曲线描述了价格变化时商品需求量的非补偿性变化。

补偿性需求曲线表明：在价格变化的同时，收入也得到补偿，从而使个人的商品组合仍然在相同无差异曲线上的情况下，需求量是如何变化的。

总之，超额负担取决于沿补偿性需求曲线而非普通需求曲线的移动。

即使课税商品的非补偿性反应为零，也有可能发生很大的超额负担。

第二节用需求曲线衡量超额负担一、分析解释消费者剩余是人们为购买一种商品所愿意支付的数量与他们实际支付的数量之间的差额，是由需求曲线和市场价格水平线之间的面积衡量的。

假定x的补偿需求曲线是图15-5中的直线Db, x的边际社会成本在P b上保持不变，因而供给曲线就为水平线S b。

在均衡状态下，x的消费量为q i。

消费者剩余为价格线和需求曲线之间的面积aih。

再假定按比率t b对x征税，这样，新的价格为（1+t b）P b,相应的ZZ 11 11 11 11 11—I 供给曲线为S'b,供求曲线在产量为q2时相交。

新的均衡有下列特征：①消费者剩余减少到需求曲线与S' b之间的面积agf;②乂税的收入为长方形gfdh;③税后消费者剩余与征收上来的税收收入之和，比原来的消费者剩余少了面积fid。

这个三角形的面积就是税收的超额负担。

其面积可用简单的代数式表示为：1 2 1 2P b q l t b P b q J b2 2其中，是X的补偿性需求价格弹性的绝对值，其绝对值越大，表明补偿性需求量对价格的变化越敏感，税收使（补偿性）消费决策的扭曲程度也就越大，超额负担亦越大。

P bX q i是最初在x上花费的总收入，说明在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。

最后，t2的存在说明，随着税率提高，超额负担按其平方值增加。

这意味着增加1美元税收收入所增加的超额负担，超过了超额负担总额与税收收入总额的比率。

这对于成本一收益分析具有重要的意义。

二、事先存在的扭曲在现实中，开征一种新税时，早已存在其他扭曲一一垄断、外部性和已经存在的税收。

假定消费者把杜松子酒和朗姆酒看做可以互相替代的商品，朗姆酒已经被课税，并产生了超额负担，现在，政府决定对杜松子酒征税，杜松子酒市场上产生了超额负担。

如果两种酒是相互替代品，对杜松子酒的课税导致其消费者价格上升，从而导致朗姆酒需求增加，这有ZZ 11 11 11 1111—I 助于朗姆酒消费恢复到效率水平上，这样，朗姆酒市场上产生效率收益，有助于抵消杜松子酒市场上的超额负担。

理论上，杜松子酒实际上能降低总体超额负担。

在这种情况下，不能孤立地分析某一种税或补贴的效率影响。

由于其他市场存在着扭曲，而这些市场上的商品又是相互联系的（或替代或互补）。

因此，总体效率影响取决于所有市场发生的情况。

总效率损失并不简单地等于“各部分损失之和”。

在大多数情况下，研究者只是假定，目标市场与其他市场的相关性很小，以至于完全可以忽略掉其交叉影响。

这是为了方便而做出的假定，在每一具体情况下都必须评估其合理性。

三、补贴的超额负担补贴实际上是一种负税收，也有超额负担。

以业主白用住房为例：假定对业主白用住房服务的需求是图15—6中的直线D h,供给是在价格p h上的水平线，它衡量的是提供住房服务的边际社会成本。

最初，均衡数量为h i。

现假定，政府为住房生产者提供百分比为s的补贴。

住房服务的新价格为（1-s）P h,相应的供给曲线为SA于是，该项补贴使住房服务的消费量上升到h2。

在补贴前，消费者剩余为面积mno;补贴后，消费者剩余为面积mqu,住房消费者福利增加面积nouq,然而获取这一好处的成本为长方形的面积nvuq。

这样，补贴的成本实际上超过了它带来的好处，ZZ 11 11 11 1111—I 存在的超额负担相当于面积ovu。

其原因在于，补贴使人们在消费住房服务的同时，对它的估价却低于成本，所以是无效率的。

这也是许多经济学家认为直接收入转移优于商品补贴的原因之一。

四、所得税的超额负担适用于商品课税的超额负担理论，也完全适用于生产要素课税。

在图15-7中，劳动者的工作时数由横轴表示，每小时工资率由纵轴表示。

劳动者的补偿性劳动供给曲线由S L表示，它意味着要使劳动者增加l小时工作必须支付的最低工资。

开始时，劳动者的工资为w, 相应的工作时数为L i。

劳动者剩余是供给曲线与市场工资率之间的面积。

当工资为w时劳动者的剩余是面积adf。

现在假定课征税率为t的所得税，这样，税后工资为(1-t)w。

给定供给曲线S L，则劳动供给量降至L2小时。

劳动者的税后剩余为agh, 政府税收收入为fihg。

税收引起的工作选择扭曲所带来的超额负担，等于劳动者的福利损失(fdhg)大于征收上来的收入的部分，即面积hid,其值约为：1 wL1t22其中，是工时相对于工资的补偿弹性。

对劳动征税的超额负担还取决于对其他生产要素课征的税率。

第三节对投入品的差别课税对投人品课税的税率不尽相同。