个人所得税汇算综合所得案例 20200223

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个税案例分析报告范文

个税案例分析报告范文一、案例背景本案例涉及一位自由职业者张三，他在2023年通过提供咨询服务获得了收入。

张三在该年度内共获得咨询费收入为200,000元。

根据中国个人所得税法规定，张三需要对其所得进行申报并缴纳相应的税费。

二、个税政策依据根据《中华人民共和国个人所得税法》，自由职业者的收入属于综合所得，适用超额累进税率。

张三的收入需要按照年度合并计算，扣除基本费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，计算应纳税所得额。

三、案例分析1. 收入确认张三的咨询费收入为200,000元，属于综合所得。

2. 基本费用扣除根据税法规定，张三可以享受基本费用扣除，2023年的标准为每月5000元，全年共计60,000元。

3. 专项扣除张三参加了社会保险，专项扣除包括养老保险、医疗保险、失业保险等，合计年度专项扣除为24,000元。

4. 专项附加扣除张三有子女教育支出，专项附加扣除为12,000元。

5. 其他扣除张三还参加了职业培训，根据规定，这部分支出可以作为其他扣除，金额为5,000元。

6. 应纳税所得额计算应纳税所得额 = 总收入 - 基本费用扣除 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除应纳税所得额 = 200,000 - 60,000 - 24,000 - 12,000 - 5,000= 99,000元7. 税率适用根据2023年个人所得税税率表，张三的应纳税所得额位于第二档，税率为10%，速算扣除数为2,520元。

8. 应纳税额计算应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数应纳税额 = 99,000 × 10% - 2,520 = 7,380元四、案例结论根据上述分析，张三在2023年应缴纳个人所得税7,380元。

此案例展示了自由职业者如何根据个人所得税法进行收入申报和税款计算。

五、建议与启示1. 及时了解税法变动税法政策可能会有调整，纳税人应及时关注最新政策，确保税务申报的准确性。

退税法律案例(3篇)

第1篇一、案情简介张先生，男，35岁，某软件公司员工。

2022年，张先生在中国境内取得工资、薪金所得12万元，并在中国境外取得特许权使用费所得5万元。

根据中国税法规定，张先生需就其境内所得缴纳个人所得税，同时，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，张先生可以从其境外所得中抵扣已缴纳的个人所得税。

2023年，张先生向税务局申请退还其在境外已缴纳的个人所得税。

税务局经审核，认为张先生提交的境外纳税证明不符合相关规定，拒绝退还其个人所得税。

张先生不服，遂向人民法院提起诉讼。

二、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 张先生提交的境外纳税证明是否符合法律规定；2. 税务局拒绝退税的决定是否合法；3. 若税务局的决定违法，张先生应如何维护自己的合法权益。

三、法院审理1. 法院经审理查明，张先生提交的境外纳税证明为复印件，且未经过公证机关公证，不符合《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定的要求。

2. 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人申请退税时，应提交境外纳税证明的原件或经公证机关公证的复印件。

税务局在审核过程中，发现张先生提交的境外纳税证明不符合规定，因此拒绝退税的决定合法。

3. 法院认为，张先生在申请退税过程中，未严格按照法律规定提交相关证明材料，导致税务局无法进行正常审核。

因此，张先生无权要求税务局退还其个人所得税。

四、判决结果法院根据上述事实和法律规定，判决如下：1. 维持税务局拒绝退还张先生个人所得税的决定；2. 张先生不服本判决的，可依法向上一级人民法院提起上诉。

五、案例分析本案中，张先生因未按照法律规定提交境外纳税证明，导致税务局无法正常审核其退税申请。

这起案例反映了以下法律问题：1. 纳税人应严格按照法律规定履行纳税义务，及时、准确地向税务机关提供相关证明材料；2. 税务机关在审核纳税人的退税申请时，应依法进行，确保国家税收的安全；3. 纳税人与税务机关之间发生争议时，可通过法律途径维护自己的合法权益。

个人所得税的计算实例与解析

个人所得税的计算实例与解析个人所得税是指个人按照法律规定应当纳税的所得的税款。

个人所得税是在个人取得的各种履行义务和享受权益的收入中扣除费用后，按照比例加计征收的一种税收。

下面将通过一个计算实例来解析个人所得税的计算方法。

首先，我们需要了解个人所得税的基本计算方法。

个人所得税的计算公式为：实际应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数。

假设小王的年终奖收入为10万元。

我们要计算小王的个人所得税。

第一步，计算小王的应纳税所得额。

根据个人所得税法的规定，除了一些必要的扣除项目，如社会保险费、住房公积金等，小王的全年工资收入和年终奖收入需要合并计算。

假设小王全年工资收入为20万元，我们可以计算小王的应纳税所得额为20万元+ 10万元= 30万元。

第二步，确定小王所处的税率档次。

中国个人所得税有不同的税率档次，根据收入水平的不同而定。

根据最新的个人所得税法规定，税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

我们需要根据小王的应纳税所得额来确定他所处的税率档次。

假设小王的应纳税所得额为30万元，他所处的税率档次为20%。

第三步，计算小王的速算扣除数。

速算扣除数是根据税率档次来确定的，不同税率档次有不同的速算扣除数。

根据最新的个人所得税法规定，20%税率档次的速算扣除数为5555.56元。

第四步，将以上所得到的数据代入计算公式。

小王的实际应纳税额= 30万元 x 20% - 5555.56元 = 5.94444万元。

即小王应该缴纳的个人所得税为5.94444万元。

个人所得税的计算方法虽然是简单的，但是对于不同的纳税人来说，可能会有不同的情况和特殊的扣除项目。

因此，在实际操作中，还需要注意一些特殊的规定和政策。

总而言之，个人所得税是一种按照比例计算的税款，根据个人的应纳税所得额、税率和速算扣除数来确定实际应纳税额。

在纳税过程中，需要结合个人的具体情况和相关政策要求进行计算。

个税计算案例范文

个税计算案例范文公司员工小王月薪9000元，根据国家的个税政策，我们来为小王计算他的个税。

首先，根据国家个税政策，每月收入在5000元及以下的，不需要缴纳个人所得税。

超过5000元的部分需要缴纳个人所得税，税率根据不同级别的收入有所不同。

根据个税法规定，计税收入为税前工资减去个税起征点。

起征点为5000元，小王的计税收入为9000-5000=4000元。

接下来，根据个税法规定，税率分为7个级别。

根据小王的计税收入4000元所处的级别，我们可以查找相应的税率表。

级别，收入范围，税率，速算扣除数---------，-------------，--------，-----------1，0-3000，3%，0根据表格，小王所在级别为2级，税率为10%，速算扣除数为210元。

个税计算公式为：个税金额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

小王的应纳税所得额为4000元，个税金额=4000×10%-210=190元。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元。

除了每月的个人所得税，小王还需要缴纳社会保险费。

按照国家规定，社会保险费包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

具体费率根据工资收入的不同情况有所差异。

假设小王的社保费率为10%，9000元的工资需要缴纳9000×10%=900元的社保费。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元和社保费900元。

为了更好地了解小王的税后收入，我们来计算一下小王的税后工资：税后工资=税前工资-个人所得税-社保费小王的税前工资为9000元，税后工资=9000-190-900=7910元。

所以，小王的税后工资为7910元。

个人所得税法案例

个人所得税法案例在很多国家和地区，个人所得税法案是一个重要的法律文件，用来规定个人所得税的计算方式、税率和纳税义务等内容。

以下是个人所得税法案的一些案例分析，帮助读者更好地理解和掌握这一法律条文。

案例一：张先生的个人所得税计算张先生是一家公司的高级经理，他的年薪为50万元。

根据个人所得税法案的规定，张先生需要按照超额累进税率计算个人所得税。

假设张先生的年薪超过40万元，则超出的部分需要按照以下税率缴纳个人所得税：-40万元以下部分：3%-40万元至60万元部分：10%-60万元至100万元部分：20%-100万元至200万元部分：25%-200万元以上部分：30%根据以上税率，张先生的个人所得税计算如下：-40万元的部分不需要缴纳个人所得税；-50万元的年薪减去40万元的免税额，即10万元，需要按照10%的税率缴纳个人所得税，即1万元；-因此，张先生需要缴纳的个人所得税总额为1万元。

案例二：小王的个税优惠小王是一名普通职员，他的年薪为20万元。

根据个人所得税法案的规定，小王可以享受教育支出等方面的个税优惠。

假设小王在过去一年中，在符合优惠条件的情况下，因教育支出等方面的实际支出共计10万元。

根据个人所得税法案的规定，小王可以将这部分实际支出从应当纳税的收入中扣除。

即他需要缴纳的个人所得税应该按照年薪20万元减去实际支出10万元的部分计算。

因此，小王需要缴纳的个人所得税的计算如下：-年薪20万元减去实际支出10万元，即剩余的10万元需要缴纳个人所得税；-根据个人所得税法案的规定，10万元的部分不需要缴纳个人所得税。

因此，小王需要缴纳的个人所得税总额为0元。

案例三：李女士的累计计税李女士是一名高级销售人员，她的年薪从去年开始上涨。

根据个人所得税法案的规定，李女士需要按照累计计税的方式计算个人所得税。

假设去年李女士的年薪为50万元，个人所得税计算如下：-根据税率表，50万元的部分需要按照10%的税率缴纳个人所得税，即5万元。

个人所得税案例

个人所得税案例个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的收入，按照国家规定缴纳的税款。

在日常生活中，我们都会接触到个人所得税，比如工资收入、稿费收入、股息红利收入等都需要缴纳个人所得税。

下面，我将通过一个具体的案例来说明个人所得税的计算方法。

小王是一名普通职工，他的月工资收入为8000元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，小王需要按照以下步骤来计算个人所得税：首先，小王可以享受起征点扣除。

根据最新的个人所得税法规定，起征点为5000元。

因此，小王的应纳税所得额为8000-5000=3000元。

其次，根据个人所得税法规定，小王的应纳税额可以按照以下方式计算，3000元×3%-0元=90元。

最后，根据工资薪金所得税率表，小王的应纳税额为90元，属于3%的税率档。

因此，小王需要缴纳的个人所得税为90元。

除了工资收入外，小王还有一些其他的收入，比如投资理财收益。

假设小王的投资理财收益为1000元，那么他需要按照以下步骤来计算个人所得税：首先，小王需要将工资收入和投资理财收益合并计算。

工资收入为8000元，投资理财收益为1000元，合计为9000元。

其次，小王可以享受起征点扣除。

起征点为5000元，因此小王的应纳税所得额为9000-5000=4000元。

最后，根据个人所得税法规定，小王的应纳税额可以按照以下方式计算，4000元×5%-45元=155元。

根据投资理财收益所得税率表，小王的应纳税额为155元，属于5%的税率档。

因此，小王需要缴纳的个人所得税为155元。

通过以上案例，我们可以看到，个人所得税的计算方法是比较简单清晰的。

在日常生活中，我们需要根据自己的收入情况，按照国家规定及时缴纳个人所得税，以维护国家的税收秩序和公共利益。

总的来说，个人所得税是国家对个人收入征收的一种税收制度，是每个公民应尽的义务。

通过合理的计算和缴纳个人所得税，可以为国家的经济建设和社会发展做出贡献。

希望大家能够认真了解个人所得税的相关政策，依法履行纳税义务，共同建设美好的社会。

税筹参考案例：综合利用年终奖与股票期权所得单独计税案例分享

客户方案纳税金额计算
客户方案纳税金额计算
在方案一下，马先生年度综合所得应纳个人所得税：600×45%18.19=251.81（万元）。
在方案二下，马先生年终奖应纳个人所得税：3.6×3%=0.11（万元）；股票期权所得应纳个人所得税：3.6×3%=0.11（万元）；综合所得应纳个人所得税： 592.8×45%-18.19=248.57（万元）；合计应纳个人所得税： 0.11+0.11+248.57=248.79（万元）。方案二比方案一节税： 251.81-248.79=3.02（万元）。
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
本案例涉及的主要税收制度
04
本案例涉及的主要税收制度
本案例涉及的主要税收制度
01Leabharlann 《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。
02
企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
03
纳税筹划方案纳税金额计算
纳税筹划方案纳税金额计算
01
建议马先生采取第四套方案，即发放年终奖96万元、股票期权所得252万元，综合所得应纳税所得额为252万元。

9个典型案例解析综合所得汇算应退

9个典型案例解析综合所得汇算应退（补）税额的计算文中案例大部分来自于《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，小部分是笔者编写。

整个计算过程是笔者添加的。

一、应退税额的计算（一）年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

【案例-1】2019年度赵某1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。

解析：全年综合所得收入额=1万+11×0.4万元=54000.00元；全年应税所得额=54000.00-60000.00-2000.00×12＜0.00元；全年应纳税额=0.00元，小于预缴税额90元，应退税；应退税额=预缴税额-应纳税额=90.00-0.00=90.00元。

因此，赵某预缴的90元税款可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过汇算清缴申请便捷退税；也在2020年3月1日至6月30日期间，通过汇算申请退税。

（二）有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。

【案例-2】2019年度钱某每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。

但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。

解析：全年收入额=1万元×12=12万元；全年应税所得额=12-6-0.2×12-2.4=1.2万元全年应纳税额=12000.00×3%-0=360.00元，小于全年预缴税款1080.00元，应退税；应退税额=1080.00-360.00=720.00元因此，钱某可以在2020年3月1日至6月30日期间，按规定通过综合所得汇算清缴申请退税720元。

（三）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

新个税最常见最大变化计算案例

新个税最常见最大变化计算案例个税是指个人所得税，是以个人所得为征税对象的一种税种。

个税纳税人应根据自己的收入和个税政策来计算个税的应纳税额。

最新个税自2024年10月1日起实施，为纳税人带来了一系列变化。

本文将通过案例来详细介绍新个税的最常见和最大变化。

案例背景信息：小明是一名普通上班族，每月工资为8000元。

他的个税实际缴纳情况如下：税前工资：8000元社保扣除：800元公积金扣除：200元子女教育扣除：300元住房贷款利息扣除：500元根据旧个税制度，小明的月工资扣除800元社保后应纳税所得额为7200元。

根据旧个税税率表计算，小明的应纳税额为：(7200-3500)*20%-555=265元根据新个税制度，小明的月工资扣除社保和公积金后的所得应纳税额为：(8000-800-200-3500)*20%-555=555元从以上比较可以看出，新个税对小明来说最明显的变化是应纳税额翻倍，从265元增加到555元。

这是因为新个税取消了征收起征点和税率表的设定，采用新的综合所得计税方法，将按照超额累进税率进行计税，相对于旧制度，高收入人群将承担更多的个税。

除了个税税率的变化，新个税还带来了其他重要的变化，如新增了专项附加扣除、提高了子女教育和继续教育扣除标准等。

接下来我们将分别介绍这些变化的影响。

1.新增专项附加扣除：个税中新增了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

每个纳税人可以根据具体情况选择适用的扣除项目，并在申报个税时进行填写。

这些扣除项目可以减少纳税人的应纳税额，降低个税负担。

在小明的案例中，他选择适用的扣除项目有子女教育扣除和住房贷款利息扣除。

根据新个税的规定，子女教育扣除标准为每个子女每年1000元，住房贷款利息扣除标准为每月1000元。

所以，小明每月可以扣除300元的子女教育费用和500元的住房贷款利息，从而减少应纳税额。

2.提高子女教育和继续教育扣除标准：新个税将子女教育和继续教育扣除标准提高到每个子女每年1000元，为家庭减轻子女教育和继续教育的经济负担。

个人所得税月预扣预交及年度汇算案例分析报告

本文将以个人所得税月预扣预交及年度汇算案例分析为主题，详细介绍一个具体案例。

该案例涉及一位工薪阶层的纳税人小张，月收入为1万元，年薪为12万元。

假设小张不享受任何税收减免政策和个税优惠政策。

首先，我们需要计算小张每个月的个人所得税预扣款。

根据个人所得税法和税率表，小张的纳税额应按照累进税率计算。

根据2024年个人所得税税率表，月收入在3,000元以下部分按3%税率征税，超过3,000元至12,000元的部分按10%税率征税，超过12,000元至25,000元的部分按20%税率征税，超过25,000元至35,000元的部分按25%税率征税，超过35,000元至55,000元的部分按30%税率征税，超过55,000元至80,000元的部分按35%税率征税，超过80,000元的部分按45%税率征税。

假设小张每个月的工资为10,000元，则小张每个月应缴纳个人所得税的计算如下：月应纳税所得额=月收入-税费扣除(2,000元)=10,000-2,000=8,000元月应纳税额=月应纳税所得额×税率-速算扣除数月应纳税额=(3,000×3%+(8,000-3,000)×10%)-210=370元根据个人所得税法规定，每个月小张应提取12%的个人所得税预缴款，即月度个人所得税预扣款为月应纳税额×12%=370×12%=44.4元。

接下来，我们将对小张每个月的个人所得税预扣款进行总结和统计。

假设小张从1月开始工作，到年度结束(12月)，我们可以得到下表：月份，月收入(元)，月应纳税额(元)，个人所得税预扣款(元)--，--，--，--1月，10,000，370，44.42月，10,000，370，44.43月，10,000，370，44.44月，10,000，370，44.45月，10,000，370，44.46月，10,000，370，44.47月，10,000，370，44.48月，10,000，370，44.49月，10,000，370，44.410月，10,000，370，44.411月，10,000，370，44.412月，10,000，370，44.4根据上表，小张每个月的个人所得税预扣款为44.4元，全年共计为533.28元。

2020年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题

2020年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题2020年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题(1)——基本概念1.什么是年度汇算?答：依据税法规定，2020年度终了后，居民个人需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(即“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式如下：应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

2.什么是综合所得?答：综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

3.年度汇算的时间范围是什么?答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。

4.企业2020年1月发放2019年12月份工资，是否属于2020年度的综合所得?答：属于。

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

5.什么情况下需要办理年度汇算?答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内(2020年1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税;如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。

居民综合所得个人所得税汇算清缴计算方法及详细案例讲解

居民综合所得个人所得税汇算清缴计算方法及详细案例讲解一、综合所得个税计算方法二、综合所得个人所得税税率表三、案例说明：中国公民金好好为境内企业白天公司的职员。

其2019年的收入情况如下：全年取得公司发放的工资薪金180000元。

无其他特殊性工资薪金所得。

3月给昊天公司提供培训收入20000元；6月给盛大公司提供培训收入30000元。

3月出版一本专著，9月获得稿酬50000元，12月获得稿酬100000元。

10月将其拥有的一项非专利技术提供给白云公司使用，一次性收取使用费300000元。

其2019年发生的支出如下：按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。

发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出10000元。

发生符合扣除标准的企业年金6000元。

通过红十字会向教育事业捐赠150000元。

请问：金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税？解析：（1）2019年综合所得收入额的计算：工资、薪金所得收入额为180000元。

劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元（2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算：扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-6000=406000元准予扣除公益慈善捐赠限额=406000x30%=121800元实际捐赠150000元>121800元，准予扣除的捐赠额为121800元（3）2019年综合所得应纳税额的计算：应纳税所得额=406000-121800=284200元适用税率20%，速算扣除数16920应交个人所得税=284200x20%-16920=39920元。

个人所得税法的法律案例(3篇)

第1篇案情简介：张某，男，35岁，某软件公司高级工程师。

2019年，张某因工作需要，赴国外某城市进行为期半年的技术交流。

根据公司规定，张某在国外的工资收入应依法缴纳个人所得税。

然而，张某认为在国外工作期间的工资不应缴纳个人所得税，因为其未在中国境内居住超过90天。

张某与公司就个人所得税问题发生争议，遂向税务机关提出申诉。

争议焦点：本案争议焦点主要集中在以下两点：1. 张某在国外工作期间的工资收入是否应缴纳个人所得税？2. 如何界定“在中国境内居住超过90天”的时间标准？案例分析：一、关于张某在国外工作期间的工资收入是否应缴纳个人所得税的问题根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，下列个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条规定，下列个人所得，为在中国境内居住超过90天的个人取得的所得：（一）在中国境内任职或者受雇取得的工资、薪金所得；（二）在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得；（三）在中国境内转让财产取得的财产转让所得；（四）在中国境内许可或者转让专利权、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得；（五）在中国境内提供技术、咨询、管理、培训等劳务取得的所得；（六）在中国境内从事其他活动的所得。

本案中，张某在国外工作期间的工资收入属于在中国境内任职或者受雇取得的工资、薪金所得，应依法缴纳个人所得税。

二、关于如何界定“在中国境内居住超过90天”的时间标准的问题根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十二条规定，下列情况，视为在中国境内居住超过90天：（一）在中国境内有住所；（二）在中国境内居住满1年，未离开中国境内超过30天；（三）在中国境内居住满90天，连续居住不满1年，但在中国境内居住的时间累计超过90天。

个人所得税月预扣预交及年度汇算案例分析

（ 1）扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资薪金所得累计收入计算本期应预扣预缴税额，不考虑纳税人在其他单位的收入。（ 2）预扣预缴时，计算出的累计应预扣预缴税额，
再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为
本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。（ 3）纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。（ 4）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。（ 5）专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（ 6）其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业
具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 ×预扣率 -速算扣除数 )- 累计减免税额 -累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入 -累计免税收入
-累计减除费用 -累计专项扣除 -累计专项附加扣除 -累计依
法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照 5000 元 /月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。注意事项：
不得拒绝。
3.其他事项（ 1）居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除
的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除（ 2）纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴，其中纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。【例】李先生在甲企业任职， 2019 年 1 月 -12 月每月在甲企业取得工资薪金收入 16000 元，无免税收入；每月缴纳三险一金 2500 元，从 1 月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为 3000 元，无其他扣除。另外， 2019 年 3 月取得劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 2000 元， 6 月取得劳务报酬收入 30000 元，特许权使用费收入 2000 元。一、工资薪金预扣预缴依据国家税务总局公告 2018 年第 61 号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，适用个人所得税预扣率表一。

个税综合所得个税案例分析

某地产企业经理小王，假设2019年小王的综合所得情况如下：每月工资20000万元，每月“三险一金”4500元，每月子女教育、住房贷款两项专项附加扣除为2000元，由本人扣除。

依法确定的其他扣除金额每月为1000元。

当年扣除医保报销后个人负担的大病医疗费为40000万元，由本人扣除。

3月份取得劳务报酬收入3000元，4月份取得劳务报酬收入30000元。

5月份取得一笔稿酬收入5000元。

10月份取得特许权使用费收入6000元。

无其他收入、支出及优惠情况。

请计算小王的综合所得个税。

案例计算分析：（一）预扣预缴税款计算1、工资、薪金（1）1月份累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=20000-0-5000-4500-2000-1000=7500（元）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=（7500×3%-0）=225（元）（2）2月份累计预扣预缴应纳税所得额=20000×2-5000×2-4500×2-2000×2-1000×2=15000（元）本期应预扣预缴税额=15000×3%-225=225（元）（3）3月份累计预扣预缴应纳税所得额=20000×3-5000×3-4500×3-2000×3-1000×3=22500（元）本期应预扣预缴税额=22500×3%-225-225=225（元）（4）4月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×4=30000（元）本期应预扣预缴税额=30000×3%-225-225-225=225（元）（5）5月份5=37500（元）本期应预扣预缴税额=37500×10%-2520-225×4=330（元）（6）6月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×6=45000（元）本期应预扣预缴税额=45000×10%-2520-225×4-330=750（元）（7）7月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×7=52500（元）本期应预扣预缴税额=52500×10%-2520-225×4-330-750=750（元）（8）8月份8=60000（元）本期应预扣预缴税额=60000×10%-2520-225×4-330-750×2=750（元）（9）9月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×9=67500（元）本期应预扣预缴税额=67500×10%-2520-225×4-330-750×3=750（元）（10）10月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×10=75000（元）本期应预扣预缴税额=75000×10%-2520-225×4-330-750×4=750（元）（11）11月份11=82500（元）本期应预扣预缴税额=82500×10%-2520-225×4-330-750×5=750（元）（12）12月份累计预扣预缴应纳税所得额=7500×12=90000本期应预扣预缴税额=90000×10%-2520-225×4-330-750×6=750（元）2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费（1）3月份由于劳务报酬收入小于4000元，则预扣预缴应纳税所得额=3000-800=2200（元），应预扣预缴税额=2200×20%=440（元）（2）4月份由于劳务报酬收入大于4000元，则预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元），应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200（元）（3）5月份由于稿酬收入5000元，大于4000元，则预扣预缴应纳税所得额=5000×（1-20%）×70%=2800（元），应预扣预缴税额=2800×20%=560（元）（4）10月份特许权使用费收入6000元，大于4000元，则预扣预缴应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800元，应预扣预缴税额=4800×20%=960（元）。

个人所得税两个案例分析

个人所得税两个案例分析案例一：小明是一名月收入为8000元的上班族，按照个人所得税法规定，他需要缴纳个人所得税。

他的个人所得税计算方式如下：1.计算税前收入：8000元2.计算个人所得税应纳税所得额：按照个人所得税法规定，每个月的应纳税所得额为税前收入减去个人所得税起征点。

在2024年，个人所得税起征点为5000元。

所以小明的应纳税所得额为8000元减去5000元，即3000元。

3.计算个人所得税：按照个人所得税法规定，税率分为7个档次。

在2024年，个人所得税的税率如下：根据小明的应纳税所得额为3000元，超过5000元但不超过1455元。

所以小明需要交纳的个人所得税为3000元乘以10%，即300元。

案例二：为了方便计算，假设小红的平均月收入为7500元。

她的个人所得税计算方式如下：1.计算税前收入：7500元2.计算个人所得税应纳税所得额：按照个人所得税法规定，每个月的应纳税所得额为税前收入减去个人所得税起征点。

在2024年，个人所得税起征点为5000元。

所以小红的应纳税所得额为7500元减去5000元，即2500元。

3.计算个人所得税：根据个人所得税法规定，根据应纳税所得额的不同档次，按照不同税率计算个人所得税。

根据小红的应纳税所得额为2500元，超过5000元但不超过1455元，所以她需要交纳的个人所得税为2500元乘以10%，即250元。

总结：个人所得税的计算方法包括计算税前收入、计算应纳税所得额以及计算个人所得税。

根据个人所得税法规定的税率和起征点，可以计算出个人应缴纳的个人所得税额度。

根据个人收入的不同情况，个人所得税的缴纳金额也会有所变化。

个人所得税案例

个人所得税案例案例背景：张先生是一名软件工程师，2022年全年在北京工作，每月薪资为3万元，年终奖为6万元。

他在某平台上进行技术咨询，额外获得劳务报酬4万元。

张先生全年无其他特殊收入，且没有可以抵扣的专项附加扣除和其他扣除项。

我们来计算张先生全年的综合所得应纳税额。

根据税法规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得等，按年度合并计算税额。

1. 工资薪金所得税的计算：张先生的年薪为36万元（3万元/月 12个月）。

按照税法规定，起征点为5万元/年，因此应纳税所得额为36万元 - 5万元 = 31万元。

我们需要根据税率表来计算应纳税额。

假设张先生没有其他扣除项，那么他的应纳税额为：- 不超过3万元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；- 超过3万元至12万元的部分，税率为10%，速算扣除数为210元；- 超过12万元至25万元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410元；- 超过25万元至35万元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660元；- 超过35万元至55万元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410元；- 超过55万元至80万元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160元；- 超过80万元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160元。

张先生的应纳税额为：(31000-30000)10%-210=990元2. 劳务报酬所得税的计算：张先生的劳务报酬为4万元。

根据税法规定，劳务报酬所得适用20%的比例税率，但可以先减除费用800元。

因此，应纳税所得额为4万元 - 800元 = 39200元。

应纳税额为：39200元 20% = 7840元。

3. 年终奖的税收计算：张先生的年终奖为6万元。

根据税法规定，年终奖可以选择两种方式计算税额：一种是将年终奖并入当年综合所得计算税额；另一种是单独作为一次性收入计算税额。

为了简化计算，我们这里采用单独计税的方式。

年终奖的税率根据年终奖金额除以12个月后的数额确定，具体税率参照工资薪金所得税的税率表。

个人所得税案例

个人所得税案例
一位工薪阶层职员小明，月薪为8000元，他在2020年的个人
所得税情况如下：
小明的月工资收入为8000元，年收入为96000元。

根据中国税法规定，个人所得税按照不同等级进行递进式税率计算。

2020年的个税税率如下：
- 级数1：起征点为5000元，税率为3%
- 级数2：起征点为5000元，不超过36000元部分的税率为10% - 级数3：起征点为36000元，不超过144000元部分的税率为20%
- 级数4：起征点为144000元，不超过300000元部分的税率
为25%
- 级数5：起征点为300000元，不超过420000元部分的税率
为30%
- 级数6：起征点为420000元，不超过660000元部分的税率
为35%
- 级数7：起征点为660000元，超过660000元部分的税率为45%
根据小明的年收入，他需要计算出他每个月需要缴纳的个人所得税。

首先，小明的年应纳税所得额为：96000 - 5000 * 12 = 36000
元。

根据级数2的税率，他需要缴纳的个人所得税为：36000 * 10% = 3600元。

每个月缴纳的个人所得税为：3600 / 12 = 300元。

所以，小明每个月需要缴纳300元的个人所得税。

个人所得税是对个人取得的所得进行征收的一种税，根据个人的收入和相关税法的规定，计算出每个月应该缴纳的个人所得税金额。

以上是小明的个人所得税案例。