某工程项目审计培训教材(PPT课件)
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工程项目审计课件—件第9章
• 固定资产投资效益主要包含经济效益和社会效益两个方面 。工程项目经济效益又包含财务效益和国民经济效益两个 方面，财务效益是前提和基础。 • （1）工程项目财务效益审计 • （2）工程项目财务效益、国民经济效益审计 • （3）工程项目财务效益、国民经济效益、社会效益全部 审计 • （4）固定资产投资效益审计技术手段确定 • （5）固定资产投资效益审计应注意的问题
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
某工程项目审计培训教材PPT课件
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• 1、施工图纸或投标图纸 2、竣工图（装饰、安装）
• 第三册：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
审计案例培训课件(ppt 99页)
1.1.2 初步了解和评价客户
2021年是当宜公司实现业务恢复性增长的第3年。在销售收入增长方面， 公司通过合理有效地分配和使用营销资源、成功推广新产品、积极扩大 已有销售渠道、持续加大销售网络拓展力度等措施，取得不俗的成绩。 在公司销售毛利提高方面，公司通过改善产品结构(扩大高毛利产品的销 售规模)，开展针对重点产品的降低本钱工程，加上采取其他精益化管理 措施，不仅顶住了原材料涨价等本钱上升压力，而且使2021年毛利率水 平有所提升。公司提供的财务报表显示:2021年度销售收入为100 655 260元，比上一年增长18%(董事会制订的当年预算目标是增长15%)。
通过对当宜公司主要业务流程的风险评估和基于以前年度对 该公司的了解和经验，以及本年度对该公司行业环境、经 营状况、内部控制、相关财务指标等的初步了解和评价， 注册会计师进行了承接业务的风险初步评价(见表1—1)， 决定接受该项审计业务委托。
表1—1承接业务的风险初步评价表
被审计单位名称:当宜公司 11月5日
1.1.1 立承会计师事务所背景资料 立承会计师事务所是中国为数不多的同时具备以
上多种执业资格的综合性会计师事务所。该所 依法承办审计、资产评估、工程造价咨询、投 融资筹划、税务筹划、管理咨询、公司清算、 财会培训业务等。
现有上市公司当宜股份(以下简称当宜公司)连续委 托立承会计师事务所进行2021年度财务报表审 计。
甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 甲方有责任为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件
和协助，乙方将于外勤工作开始前提供主要事项清单。 按照本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在
审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 3.9 乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程项目审计第4章ppt课件
21
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
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工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
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设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
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（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
2024版工程项目管理培训课程ppt课件
工程项目管理培训课程ppt课件目录•工程项目管理概述•工程项目管理流程•工程项目管理核心要素•工程项目风险管理•工程项目沟通管理•工程项目团队建设与管理•工程项目案例分析与实践PART01工程项目管理概述工程项目的定义与特点定义工程项目是指按照一定程序、在一定时间和预算范围内，通过组织、协调、计划、控制等手段，实现预定目标的一次性任务。
特点目标明确、独特性、复杂性、不确定性、资源约束性。
通过有效的管理，可以降低项目风险，提高项目成功率。
提高项目成功率实现项目目标优化资源配置项目管理可以确保项目按照预定目标进行，实现项目效益最大化。
通过项目管理，可以合理配置人力、物力、财力等资源，提高资源利用效率。
030201工程项目管理的重要性工程项目管理的目标与任务目标实现项目质量、成本、进度等方面的最优化，满足项目干系人的需求和期望。
任务制定项目计划、组织项目实施、协调各方资源、控制项目风险、确保项目质量。
PART02工程项目管理流程项目立项与启动明确项目目标和范围确立项目的目标、范围、可行性以及预期成果。
组建项目团队根据项目需求，组建具备相应技能和经验的项目团队。
制定项目章程明确项目的基本规则、团队成员的职责和权力，以及项目的管理流程。
根据项目目标，制定详细的项目计划，包括时间、成本、质量等方面的规划。
制定项目计划根据项目需求，设计合理的项目流程，确保项目的顺利实施。
设计项目流程识别项目潜在的风险，并制定相应的应对措施。
评估项目风险项目规划与设计根据项目计划，调配所需的人力、物力、财力等资源。
资源调配将项目任务分配给团队成员，并监控任务的执行情况。
任务分配与执行确保团队成员之间的有效沟通，协调各方资源，解决项目实施过程中的问题。
沟通协调项目实施与执行质量控制对项目成果进行质量检查和评估，确保项目质量符合预期标准。
监控项目进度实时跟踪项目的进度，确保项目按计划进行。
变更管理对项目过程中出现的变更进行管理和控制，确保项目的稳定性和连续性。
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
工程项目竣工决算审计教材(PPT 45页)
（1）工程项目计划任务书和有关文件； （2）工程项目总概算书以及单项工程综合概算书； （3）工程项目设计图纸以及说明，其中包括总平面图、建
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
审计业务培训课件58页PPT
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（三）认证 ❖认证是指由专门资质的认证机构证按照相关 技术与质量规范及其强制性要求，或者按照技 术与质量标准对委托人的产品、服务、管理体 系符合程度进行评定、认可，并出具证明的活 动。然后再写与审计有关的认定包括哪些、有 什么特点。
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（四）服务业务 ❖服务业务是审计机构在其业务领域中开展的 非认证业务，该业务是审计人员由于具有会计 、财务、税务和管理专业技能，而承接的相关 服务，这种服务不具有为委托单位做出保证、 或认证的性质，仅仅是代替委托单位在某一方 面实施职责。 ❖服务业务主要包括代编财务信息、税务服务 包括税务代理和税务筹划、MAS(管理咨询服 务)、会计服务等。
第二章
审计业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
2 第二节 财务审计业务 3 第三节 管理审计业务
4 第四节 相关服务业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（一）审计 ❖我国三大审计准则（国家审计准则、注册会 计师审计准则和内部审计准则）从各自不同的 角度对审计的职能和业务做出了规定。
二、审计业务
❖审查企业财务报表，出具审计报告 ❖验证企业资本，出具验资报告 ❖办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具相关报告 ❖办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告 ❖审查企业内部控制，出具相关审计报告
三、审阅业务
审阅业务的目标是审计人员在实施审阅程序 的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反 映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流 量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证 程度有限，审阅成本也较低。
审计报告培训课件68页PPT
基本内容与要求
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
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1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
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2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
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1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
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主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
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1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
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送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• ：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 其二：谈谈二算对比表。在工程项目初期我们就 针对该工程的投标报价结合实际施工内容进行了 详细的分析，把涉及到钱的主体反应在二算对比 表中，通过二算对比找出盈亏点，经营点，为此 我们又做出了一份二算对比分析报告。而这份二 算对比分析报告自始自终贯穿着整个工程，也就 是我们现实工程的一面镜子。放在我们面前的问 题是如何利用好这面镜子，在不同的阶段随时随 地的对工程项目造价进行修正，从各个角度对其 进行动态观测，分析其变化对项目经济效果产生 的影响。
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
部分-合同内减少部分+签证部分+设计变更
• 三、费率合同
• 最终结算价=按合同约定的计价规范、合同费率原则： 原投标图、甲方签认的施工图；执行现行清单、定额； 深化设计、材料签价、隐蔽单、甲方指令单、设计变 更、技术核定单、工程联系单；实际完成工程量
工程项目的造价最大化--基础资料 -----送审的审核资料-----
• 3、奖励或罚款资料（注意：工期佐证资料）
了解做决算的一般原则公式
• 一、清单单价不变，按实结算
• 1、最终结算价=原投标价-工程量调减-设计变更没做 的-原投标甲供材料+工程量调增+材料变更差价+合同 外部分+合同内漏项+甲供材料的保管费+签证部分+设 计变更
• 二、总价包干合同
•
最终结算价=原投标总价包干合同价+合同外增加
工程项目审计
徐秋生
工程管理---过程控制---决算编制--审计通病
• 我们做工程最直接地来说就是两个目标： 第一是做一个满足人们视觉效果的作品； 第二就是为了盈利。那么为了同时能达到 这两个目标指标，项目经理、施工员及管 理班组人员肩上都担负了重大的责任，尤 其是项目经理的全面管理。
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
• 10、地方造价处指导价（施工期平均价）
• 第四册：相关资料（一）
• 1、招标文件
2、 投标答疑及询标纪要
• 3、投标文件（技术及商务） 4、会议纪要
• 5、施工合同
6、补充协议
• 7、开、竣工报告
8、计价手册
• 9、文明施工核定单
• 第五册：相关资料（二）
• 1、工程隐蔽照片
• 2、涉及工期的计划表、节点交接验收单
• 这个时候我们的项目经理、施工员和质量员同时 可以来协助预算员编制决算，控制施工班组和供 货商的量和价的二次控制，特别是班组的施工质 量和供货商的材料质量多数在结算送审前被业主 或相关方的投诉造成竣工决算送审的影响，同时 施工签证单、增加工程的确认、主要材料单价确 认和合同专用条款等等受到决算编制的影响。为 了更好的提高决算编制的质量，项目部更应重视 审计前的策划。首先要实事求事的编制一份真实 有效的数据，项目部全员参与决算编制，俗话说， 千做不如一算，只有团队的力量才会使决算编制 质量得到有效的提高。
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
• D、最严重的是工程量过于夸大，主材单价不是在，画了 一个吃不到的大蛋糕，简直天方夜谭。
首先是了解审计的流程
• 根据项目的性质一般审计可分为：国家审 计、中介机构审计、建设单位自行审计。 不论是何种审计，审计的流程基本相似： 建设单位将已竣工验收交付使用的项目进 行委托送审---审计部门依据送审资料逐一 分析、计算、审核---与施工方对审---初拟 审计结果---征求审核意见、修改审核结果--初拟审计报告---双方确定审核成果---报请 领导批准、出具正式审计报告。
• 工作联系单 • 概念：用于甲乙双方日常工作联系，联系工程技术手段处
理，工程质量问题处理，设计变更等的函件，一般多见与 施工单位出具联系单给建设单位或设计单位。 • 重点关注：针对合同条款约束力、清单报价描述内容、招 标图纸和实际施工图纸差异。 • 策划：场实际情况项目部提出现和相关问题要求业主对合 同及图纸有冲突或不符的地方提交问题。 • 注意事项： • 我们在工作进程中，要依据工作联系单随时进行经济签证， 搞好结算资料的收集，我说一下：一般情况下，工作联系 单是不能作为结算依据的；就算有监理单位的签字盖章和 建设单位负责人的签字也不行，只能作为增加的工程变更 价款的立项依据，也就是我们常说的一个施工依据差不多。
• 第四、A、送审前:1、竣工资料不全；2、竣工图编制及确 认；3、竣工验收报告不及时；4、施工签证单等手续不全； 5、主要材料单价没有确认；6、施工缺陷整改；7、过程 中的索赔和合同约束；8、甲供材料确认单；9、现场使用 的水电费确认等；
• B、审计中:1、工程量计算底稿错误；2、竣工图与现场不 符；3、过程资料签字手续不全；4、合同约束条款没有解 冻；5、工期延期没有补办延期报告；6、增加工程事先没 有补办补充协议；