个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表
中国银行保险监督管理委员会关于印发《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》的通知
中国银行保险监督管理委员会关于印发《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】中国银行保险监督管理委员会•【公布日期】2018.05.16•【文号】银保监发〔2018〕23号•【施行日期】2018.05.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】基本养老保险正文中国银行保险监督管理委员会关于印发《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》的通知银保监发〔2018〕23号各保监局，各人身保险公司:为贯彻落实党的十九大精神，促进个人税收递延型商业养老保险试点健康发展，服务多层次养老保障体系建设，根据《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）和《中国银行保险监督管理委员会财政部人力资源社会保障部税务总局关于印发<个人税收递延型商业养老保险产品开发指引>的通知》（银保监发〔2018〕20号）有关规定，我会制定了《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》。
现予以印发，请遵照执行。
中国银行保险监督管理委员会2018年5月16日个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法第一章总则第一条为促进个人税收递延型商业养老保险（以下简称“税延养老保险”）健康发展，保护各方当事人的合法权益，根据《中华人民共和国保险法》《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）、《中国银行保险监督管理委员会财政部人力资源社会保障部税务总局关于印发<个人税收递延型商业养老保险产品开发指引>的通知》（银保监发〔2018〕20号）（以下简称《产品指引》）等法律、行政法规和有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称税延养老保险产品，是指经中国银行保险监督管理委员会批准，由具备经营条件的保险公司开办的，符合《产品指引》要求和本办法规定的商业养老保险产品。
个人所得税经营所得纳税申报表(A表)
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谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠 的。
代理机构（人）签章:
纳税人签字：
年月日
主管税务机关受理专用章：
代理机构（人）经办人：
受理人：
执业证件号码:
代理申报日期：
年月日
受理日期：
年月日
国家税务总局监制
个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表
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3、其他扣除
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八、准予扣除的捐赠额
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九、应纳税所得额
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十、税率（%）
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5%
十一、速算扣除数
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十二、应纳税额（22=19×20-21）
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十三、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）
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十四、已缴税额
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十五、应补/退税额（25=22-23-24）
□查账征收（按上年应纳税所得额预缴） □核定应税所得率征 □税务机关认可的其他方式 ______
项目
行次
金额（比例）
一、收入总额
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二、成本费用
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三、利润总额
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四、弥补以前年度亏损
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五、应税所得率（%）
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六、合伙企业个人合伙人分配比例（%）
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七、允许扣除的个人费用及其他扣除（7=8+9+14）
序号 姓名 身份证件类型 身份证件号码
税延型商业养老保险发展中的问题与相关建议
税延型商业养老保险发展中的问题与相关建议作者：马思媛张天霁郑思语石慧王晓静来源：《现代商贸工业》2024年第06期摘要：税延型商业养老保险作为我国养老第三支柱的重要组成部分，自2018年试点以来便得到较多关注。
上海作为试点城市之一，其老龄化趋势严重，受众群体复杂，试点情况不乐观。
结合上海商业养老保险的发展状况，总结试点中存在的问题，并从税收优惠、国民金融素养和专属商业养老保险发展等方面探讨相关解决对策。
关键词：税延型商业养老保险；上海市；对策建议；专属商业养老保险中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/ki.16723198.2024.06.0520引言世界银行在1994年首次提出了著名的“三支柱”多层次养老保险体系，这三支柱分别为“公共养老金计划”“企业养老保险计划”和“个人储蓄养老金计划”。
当前中国养老保险已经初步形成以第一支柱基本养老保险为基础，以第二支柱企业（职业）年金为补充的格局，而第三支柱商业养老保险亟待发展，其中，个税递延型商业养老保险（以下简称税延型商业养老保险）是第三支柱商业养老保险的重要组成部分。
我国于2018年5月在上海市、福建省、苏州工业园区三地开启税延型商业养老保险的试点工作，然而试点效果不如预期。
数据显示，2018年试点以来，银保监会共批准23家保险公司经营税延型商业养老保险，合计推出了66款产品。
从最直观的产品收益率来看，税延型商业养老保险的收益多为3.5%甚至更低，销售情况也远不及普通的商业养老年金类产品。
截至2022年8月底，参保人数超过5万人，64支上线产品仅获得保费收入6.3亿元，是规模最小的养老金融产品。
据上海市统计局发布的2022年人口变动情况抽样调查数据结果显示，2022年上海60岁及以上人口占比25.0%，65岁及以上人口占比18.7%。
这两个比例相较于2021年分别增长了1.0%和1.3%，增长速度均高于2021年。
根据国际通行关于老龄化社会的划分标准，上海已经步入中等老龄化社会，且老龄化程度还在持续加深。
个人税收递延型商业养老保险介绍
个人税收递延型商业养老保险介绍个税递延扩至商业养老保险将于明年试点国务院发布《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》，这被称为保险业的新“国十条”。
保险人士认为，新“国十条”里影响最大的是个人税收递延型养老保险试点终于落地。
据悉，上海、深圳等城市已向财政部、保监会提交个人税收递延型养老保险试点方案，预计2015年内启动试点。
武汉或与首批无缘。
记者昨日向本地监管人士求证，武汉暂未递交个人税收递延型养老保险试点方案，但若外地试点成功，武汉将积极推进该项业务。
买商业保险将可延迟纳税了所谓个税递延型养老保险，是商业养老保险的一种，指投保人所缴纳的保险费在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除，将来退休后领取保险金时再补缴个人所得税，这有别于目前个人收入纳税后才缴纳保险金的做法，能降低投保人当期缴税负担。
“这是国家应对老龄化社会，构建多层次养老保险体系的重要举措。
”武汉科技大学董登新[微博]教授指出，目前我国的养老体系有三个层次：基本养老保险(国家责任)、企业年金(雇主责任)、商业保险(个人责任)。
作为我国养老体系第二大支柱的企业年金、职业年金的个人所得税递延纳税优惠政策已于今年1月1日起实施。
“此次明确的适时开展个人税收递延型商业养老保险试点，税收优惠扩至商业养老保险已指日可待”。
“个人当前缴纳的保费要到几十年后领取保险金，自然这部分税费也应该在未来缴纳。
”泰康养老湖北分公司吕静解释，个税递延型养老保险简单的说就是“延税养老”，并非新生事物，最早始于20世纪80年代初美国的401K退休计划，发达国家多使用此种税收优惠政策，国内对此呼声已久。
税收优惠可调动个人养老积极性根据我国现行税法，月收入超过3500元部分需缴纳个人所得税，应税收入不超过1500元须按照3%所得税率缴纳。
因此，月收入5000元的个人每月需缴纳45元个人所得税，全年需缴纳个税540元。
如果每月拿出500元购买商业养老保险，则每个月少缴纳15元个税，全年则少缴纳180元。
个人税收递延型商业养老保险试点政策-上海税务
个人税收递延型商业养老保险试点政策主要内容⏹税延养老保险概念⏹试点政策内容⏹征管操作规定⏹案例解答税收递延型商业养老保险概念一、税收递延型商业养老保险概念⏹个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。
⏹试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。
⏹具体商业养老保险产品指引由中国银行保险监督管理委员会提出，商财政部、人社部、税务总局后发布。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点1、账户唯一、封闭运营⏹个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。
⏹该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点2、“中保信平台”统一登记⏹个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。
⏹个人商业养老资金账户变更银行须经中保信平台校验后，进行账户结转，每年允许结转一次。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点3、个人税收递延型商业养老保险抵扣凭证以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。
试点政策内容一、文件依据⏹《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）⏹《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第21号）⏹《中国银行保险监督管理委员会财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于印发〈个人税收递延型商业养老保险产品开发指引〉的通知》（银保监发〔2018〕20号）试点政策内容二、政策概述对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。
全套带公式个人所得税申报表
个人所得税经营所得纳税申报（A表）
经营所得
4.2
类 个人所得税经营所得纳税申报表（B表）
4.3
个人所得税经营所得纳税申报表（C表）
5.1
个人所得税专项附加扣除信息表
5.2
个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表
税前扣除
类
5.3
商业健康保险税前扣除情况明细表
5.4
个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况 明细表
适用于个人购买符合规定的税收递延型商业养老保险支出税前扣除 申报。
《国家税务总局关于开展个人税收递延 型商业养老保险试点有关征管问题的公 告》（2018年第21号）附件
适用于有限合伙制创业投资企业（以下简称“合伙创投企业”）投 《国家税务总局关于创业投资企业和天
资境内种子期、初创期科技型企业（以下简称“初创科技型企业 使投资个人税收政策有关问题的公告》
”），就符合投资抵扣税收优惠条件的投资，向主管税务机关办理 （2018年第43号）附件2
适用于合伙创投企业投资境内初创科技型企业，在符合投资抵扣税 《国家税务总局关于创业投资企业和天
收优惠年度及以后年度，向主管税务机关报告有关情况并办理投资 使投资个人税收政策有关问题的公告》
抵扣手续。
（2018年第43号）附件3
《国家税务总局关于创业投资企业和天 使投资个人税收政策有关问题的公告》 （2018年第43号）附件5
适用于个人在纳税年度内发生减免税事项，扣缴义务人预扣预缴时 《国家税务总局关于修订部分个人所得
或者个人自行纳税申报时填报享受税收优惠。
税申报表的公告》（2019年第46号）附
适用于将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学 《国家税务总局关于3项个人所得税事项
个人所得税速算扣除数表
个人所得税速算扣除数表个人所得税速算扣除数表是指根据中国个人所得税法规定的税收政策，按照一定标准进行的税前扣除，用来减少个人税负的一种方式。
下面是个人所得税速算扣除数表的内容和适用范围。
一、工资、薪金所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，工资、薪金所得速算扣除数为3500元。
二、劳务报酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，劳务报酬所得速算扣除数为800元。
三、稿酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，稿酬所得速算扣除数为800元。
四、特许权使用费所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，特许权使用费所得速算扣除数为800元。
五、财产租赁所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，财产租赁所得速算扣除数为800元。
六、利息、股息、红利所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，利息、股息、红利所得速算扣除数为800元。
七、偶然所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，偶然所得速算扣除数为800元。
八、经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，经营所得速算扣除数为5000元。
九、对企事业单位承包经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，对企事业单位承包经营所得速算扣除数为3500元。
以上所列速算扣除数表为个人所得税法规定的扣除数，适用于纳税人在提交个人所得税申报时的计算过程中。
根据个人所得税法的规定，纳税人可以根据具体情况选择适用的速算扣除数，以实现减税的目的。
根据个人所得税法及其相关规定，个人所得税速算扣除数表可以帮助纳税人简化纳税计算过程，并减少纳税人的税负。
纳税人在申报个人所得税时，可以根据所得类型选择适用的速算扣除数，并按照相关规定进行计算和申报。
纳税人可以通过合理合法的方式，最大限度地降低自己的纳税负担，享受个人所得税的优惠政策。
总之，个人所得税速算扣除数是个人所得税法规定的一种减免税负的方式，在纳税人申报个人所得税时起到重要的作用。
纳税人在享受个人所得税优惠政策的同时，应确保严格遵守相关法律法规，实事求是地进行纳税申报，为国家和社会发展贡献自己的一份力量。
我国个人税收递延型商业养老保险问题研究
每一项新兴政策的推行和实施都需要法律为其 保驾护航，需要有强大的法律依据作后盾。同时，要对 新兴事物的初期发展进行监督管理。立法部门要根据 现有的《中华人民共和国税收法》《中华人民共和国保 险法》对涉及个人税收递延型商业养老保险的相关内 容进行补充立法。
完善监管制度，加强金融监管、财政等部门在保 险交易过程中的配合与合作，明确责任，加强对细节 的监管。同时，监管部门可通过大数据、区块链等现代 信息技术升级监管技术，提高人才的专业素养，增加 相关人才的储备。为了及时、准确、全面地收录参保信 息，应反复讨论研究，建立全面的保险信息收集系统， 做到全面且无死角式统计。
另外，要将不同职业、不同收入的人群纳入个人 税收递延型商业养老保险的参保范围。参考德国实施 里斯特计划中面对不同人群所采取的不同参保政策， 给低收入者或多子女家庭提供直接补贴。对税收优惠 扣除额度和领取税率实行不同的标准，努力保障个人 税收递延型商业养老保险的公平性，让绝大多数参保 者感受到政策公平合理。只有让更多人享受到优惠政 策， 使其积极参与到个人税收递延型商业养老保险， 才能快速促进我国养老保障体系中商业养老保险的 发展壮大[4]。 2.2 完善政策，加强监督87·
于上海市的太平洋人寿分公司业务量最大。经过两年 多的发展，总体试点效果没有达到预期。 1.2 当前存在的问题 1.2.1 税收优惠带来的马太效应
个人所得税税前扣除有哪些如何操作
个人所得税税前扣除有哪些如何操作在我们的日常生活中，个人所得税是一个不可忽视的部分。
了解个人所得税税前扣除的相关内容以及如何操作，对于合理减轻税负、保障自身合法权益具有重要意义。
接下来，让我们详细探讨一下个人所得税税前扣除的种类以及具体的操作方法。
一、个人所得税税前扣除的种类（一）专项附加扣除1、子女教育如果您有子女正在接受全日制学历教育，那么每个子女每月可以扣除1000 元。
这里的学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。
需要注意的是，年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除。
2、继续教育如果您自己在进行学历（学位）继续教育，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除；如果是职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
3、大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
4、住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。
5、住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照不同城市的标准进行扣除。
比如，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；除上述城市外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
6、赡养老人如果纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，可以按照标准扣除。
被赡养人是指年满 60 岁的父母，以及子女均已去世的年满 60 岁的祖父母、外祖父母。
2024年各类保险费税前扣除全面梳理总结范本（2篇）
2024年各类保险费税前扣除全面梳理总结范本作为一种常见的金融产品，保险在我们的生活中扮演着重要的角色。
除了为我们提供风险保障和经济安全，保险也可以在税收方面提供一些优惠政策。
在我国，个人购买的一些保险费用可以在税前扣除，减少纳税额。
以下是2024年各类保险费税前扣除的全面梳理总结。
一、健康保险费健康保险费是指个人购买的与健康相关的商业保险产品的费用。
在2024年，个人购买的健康保险费用可以在纳税前扣除。
具体扣除标准如下：1. 居民个人购买健康保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为24,000元/年。
2. 非居民个人购买健康保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为6,000元/年。
二、商业养老保险费商业养老保险费是指个人购买的商业养老保险产品的费用。
在2024年，个人购买的商业养老保险费用可以在纳税前扣除。
具体扣除标准如下：1. 居民个人购买商业养老保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为24,000元/年。
2. 非居民个人购买商业养老保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为6,000元/年。
三、商业补充医疗保险费商业补充医疗保险费是指个人购买的商业补充医疗保险产品的费用。
在2024年，个人购买的商业补充医疗保险费用可以在纳税前扣除。
具体扣除标准如下：1. 居民个人购买商业补充医疗保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为15,000元/年。
2. 非居民个人购买商业补充医疗保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为3,000元/年。
四、商业失业保险费商业失业保险费是指个人购买的商业失业保险产品的费用。
在2024年，个人购买的商业失业保险费用可以在纳税前扣除。
具体扣除标准如下：1. 居民个人购买商业失业保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为1,500元/年。
2. 非居民个人购买商业失业保险费，按照实际缴纳的金额扣除，扣除最高限额为300元/年。
五、商业意外伤害保险费商业意外伤害保险费是指个人购买的商业意外伤害保险产品的费用。
我国个税递延型商业养老保险制度研究
一、引言人口老龄化是世界性难题，在我国发展尤为迅猛。
截止到2015年年底，我国60周岁及以上以及65周岁及以上人口占总人口的比重分别达到16.1%和10.5%，老龄化程度不断加深，据预测到2030年前后我国将进入人口老龄化高峰。
近些年来我国城镇职工基本养老保险制度发展较快，截止到2015年年底，年末全国参加城镇职工基本养老保险人数35361万人，比上年末增加1236万人①。
全年城镇职工基本养老保险基金总收入29341亿元，比上年增长15.9%；全年基金总支出25813亿元，比上年增长18.7%。
年末城镇职工基本养老保险基金累计结存35345亿元，相当于17.7个月的支付水平。
②但是基本养老保险替代率偏低仍是不争的事实，以2015年为例，当年全国城镇退休职工的平均养老金为2290元/月，养老金平均替代率仅有47.9%。
③距制度设立之初的59.2%的替代率仍有一定的差距。
与此同时，我国第二支柱的企业年金发展更为滞后。
2015年，全国共7.5万家企业建立企业年金，2316万职工参保，仅占基本养老保险参保人数的6.55%，年底积累的基金金额为9525.51亿元。
④所以在人口老龄化加速发展及第二支柱养老保险发展缓慢的背景下，加快第三支柱商业养老保险迫在眉睫。
日益严重的人口老龄化对养老保险制度提出了更高的要求。
完善的养老保险制度由基本养老保险制度、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险三支柱构成，其中基本养老保险制度以追求公平为政策目标，而企业和个人补充养老保险则追求效率。
近年来我国基本养老保险制度得到不断发展和完善，而第二支柱和第三支柱的养老保险发展较为缓慢，尤其是个人储蓄养老保险。
个人储蓄养老保险的发展不仅可以减轻基本养老保险制度的压力，而且能够为退休人员提供较高水平的养老保障，如美国的基本养老保险替代率只有40%，但企业年金以及商业保险方面的替代率占据了非常大的份额。
⑤为促进商业养老保险的发展，各国普遍采取税收优惠的政策，实行个税递延。
2020年个人所得税税前扣除项目速览表(建议收藏)
2020年个人所得税税前扣除项目速览表个人综合所得税前扣除项目速览表编号扣除项目扣除规范可用缴税项目一法定减除月5000元，年6万元综合性所得、经营所得二专项扣除综合性所得、经营所得1基本养老保险费个人缴费工资的8%（灵活就业人员按当地标准）2基本医疗保险费个人缴费工资的2%（灵活就业人员按当地标准）3失业保险费用个人缴费工资的0.3%（湖南）4住房公积金不超出职工工作地所属设区城市上一本年度职工月平均收入的3倍×12%的力度内具体存缴的额度三专项附加扣除综合性所得、经营所得1子女教育费（全日制,包括3岁后的学前教育）每个子女每一年12000元（1000元/月）定额扣除2继续教育费（非全日制）学历教育每一年4800元（400元/月）定额扣除（不超过48个月）；职业资格继续再教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
3大病医疗支出本人在扣除医保后承担的超出15000元部分，在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
4住房贷款利息支出首套住房贷款，按每一年12000元（1000元/月）的标准定额扣除（最长不超过240个月）5住房租金支出根据城市规格按1500元/月、1100元/月、800元/月的不同标准扣除（不能与住房贷款利息税前扣除同时享受）6赡养老人（60岁以上）支出按照每月2000元（一年24000元）的标准定额扣除；四依法确定的其他扣除综合所得、经营所得1企业年金、职业年金不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分2商业健康保险支出2400元/年（200元/月）3税收递延型商业养老保险支出扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定依据：《中华人民共和国个人所得税法》等法规制作：廖凯湖南云天律师事务所咨询请加文后财税风控顾问团律师微信4国务院规定可以扣除的其他项目五公益慈善捐助支出未超出应纳税所得额30%的部分（国务院另有规定除外）全部项目补充说明：1.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额（以到手收入的80%作为缴税基数）。
自然人税收管理系统自然人电子税务局用户操作手册(汇算清缴集中申报)
自然人税收管理系统（ITS）（个人所得税部分）——自然人电子税务局用户操作手册（汇算清缴集中申报）编写日期：2019年02月01日目录1.概述 (4)1.1 预期读者 (4)1.2 系统简介 (4)1.3 系统登录 (4)2.报表填报 (5)2.1 功能描述 (5)2.2 操作步骤 (6)2.2.1 添加 (6)2.2.2 导入 (12)2.2.3 报送 (13)2.3.4 自动计算 (13)2.3.5 删除 (13)2.2.6 导出 (14)2.2.7 查询 (14)2.3 关联业务 (15)2.4 注意事项 (15)2.5 错误补偿 (15)3. 退税申请 (15)3.1 功能描述 (15)3.2 操作步骤 (15)3.2.1 申请退税 (15)3.2.2 查询 (15)3.3 关联业务 (16)3.4 注意事项 (16)3.5 错误补偿 (16)4. 税款缴纳 (17)4.1 功能描述 (17)4.2 操作步骤 (17)4.2.1 企业三方协议缴税 (17)4.2.2 查询 (17)4.3 关联业务 (18)4.4 注意事项 (18)4.5 错误补偿 (18)5. 申报记录查询 (18)5.1 功能描述 (18)5.2 操作步骤 (18)5.2.1更正 (18)5.2.2作废 (19)5.2.3导出 (20)5.2.4查询 (21)5.3 关联业务 (21)5.4 注意事项 (21)5.5 错误补偿 (21)1.概述本文主要介绍《自然人电子税务局》中综合所得汇算清缴【集中申报】业务功能，以及菜单的业务介绍、日常操作方法等内容。
1.1 预期读者阅读用户群体为需要了解、使用综合所得汇算清缴集中申报功能的相关人员。
1.2 系统简介居民个人纳税年度内取得正常工资薪金所得、外籍人员正常工资薪金、保险营销员佣金收入、证券经纪人佣金收入的，可以由扣缴义务人集中办理汇算清缴。
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综合所得汇算清缴APP操作流程 年度汇算、补退税
综合所得汇算清缴个人所得税APP操作流程
a. 待确认事项
（1）全年一次性奖金
不得不提醒您，这是个重点
我的全年一次性奖金要怎么处理呢？ 1. 只有一笔，可以选择作为全年一次性奖金申报；也 可以并入综合所得做年度汇算。 2. 有多笔，可以选择其中一笔作为全年一次性奖金申 报，不限于是收入最高、收入最少或收入居间的任何一笔， 纳税人自行选择，其他各笔并入综合所得；还可以全部并 入综合所得。
金”；劳务报酬含“一般劳务报酬所得”“保险营 销员佣金收入”“证券经纪人佣金收入”和“其他 劳务报酬所得”。 （2）重置申报
建议不在此处，而在后续的收入部分，新增 申报项目
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c. 收入
（1）工资薪金 （2）劳务报酬
（3）稿酬
（4）特许权使用费
在年度汇算中，工资薪金和特许权使用费两个
B.标准申报的收入和税前扣除页面
（1）不提供预填，全由纳税人自行填写。 （2）包含收入和税前扣除。 （3）页面右上角的“···”标志中可以选择“重置申报”。 （4）左下角显示“应纳税所得额”，该数额是年度汇算确 定税率及速算扣除数的依据。
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（5）各项综合所得收入自行填写。 这里的收入是指扣除社保后的工资还是扣除前的工资？
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关于商业健康险 市场上商业健康险产品很多，不是所有以“商业健康险”名义销售的保险产品都 能享受优惠。 “税优识别码”是纳税人享受商业健康险个税优惠的主要依据，由商业健康保险 信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司，由保险公司打印在保单 上。如果您取得的保单上没有税优识别码，那么该保险不能在年度汇算中就进行扣除。 此外，根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策 推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）规定： 1.符合规定的商业健康保险产品投保人为被保险人本人； 2.个人税收优惠型健康保险产品的缴费方式包括年交和月交两种。
个人养老金抵扣个税优惠一览
个人养老金抵扣个税优惠一览随着年龄的增长，大家对养老问题的关注也越来越多。
个人养老金作为一种较为常见的养老保障手段，对于很多人来说已经统一认可，并且加入了自己所在公司或者行业的养老计划。
那么，个人如何在养老金缴纳上更加合理地利用税收政策呢？本文将为大家分享个人养老金抵扣个税优惠一览。
一、个人养老金优惠政策概述：中国税收政策规定，个人缴纳企业年金、职业年金等养老保障计划所投资金额可按照一定的比例抵扣应缴个人所得税。
个人养老金缴纳金额的年度累计抵扣限额为12万元，即每年可抵扣1万元，除非按照一定比例转移至基本养老保险、基本医疗保险等用于缴纳费用。
二、个人养老金抵扣应缴所得税一览：（1）养老金缴纳额抵扣比例为6%在社会保险经办机构完成的缴费基数下限（每月最低工资标准）至社会保险经办机构所规定的年度缴费基数上限（每年约25万）范围内缴纳的任何个人养老金，按缴纳金额的6%计算，享受税前抵扣优惠。
（2）年度养老金缴纳限额为12万元个人养老金缴纳金额的年度累计抵扣限额为12万元，即每年可抵扣1万元，除非按照一定比例转移至基本养老保险、基本医疗保险等用于缴纳费用。
（3）抵扣后应纳税所得额计算公式抵扣后的应纳税所得额=年度全年总收入-年度全年养老金缴纳额（即实际缴纳的养老金扣除税收抵扣后的金额）（4）居民个人所得税率表2018年个人所得税新政后新增了七个级别，从起征点1.5万元进一步提高至5万元，扣除费用标准也有所提高。
根据确定的税率表，居民个人每月应缴税=（月收入-扣除费用）×税率-速算扣除数。
以下为居民个人所得税率表：应纳税所得额（元）税率不超过3,000 3% 3,000至12,000 10% 12,000至25,000 20% 25,000至35,000 25% 35,000至55,000 30% 55,000至80,000 35% 超过80,000 45%三、养老金税收优惠限制（1）个人缴纳的养老保险、养老金和商业养老保险等总和，不得高于上一纳税年度全年工资、薪金所得额的15%；（2）缴纳公积金、医疗保险及其他社保费用等的总额加上个人缴纳的养老保险、养老金和商业养老保险等的总和，不得高于上一纳税年度全年工资、薪金所得额的个人部分应纳所得税额的8%，即不能超过8%×个人所得税应纳税额。
税收递延型商业保险扣除标准
税收递延型商业保险扣除标准税收递延型商业保险是指在支付保费的同时，可以享受税收优惠政策的一种商业保险产品。
它不仅能为企业提供风险保障，还可以减少企业的税务负担。
而税收递延型商业保险扣除标准是指企业在计算应纳税所得额时可以扣除的保险费用的限制标准。
下面将对税收递延型商业保险扣除标准进行详细介绍。
一、递延型商业养老保险扣除标准递延型商业养老保险是一种可以提供养老保障的商业保险产品。
企业为员工购买递延型商业养老保险，可以享受税前扣除。
根据税法规定，递延型商业养老保险的扣除标准为企业支付金额的10%，但最高限额不能超过员工个人工资的12%。
二、递延型商业健康保险扣除标准递延型商业健康保险是一种可以提供医疗保障的商业保险产品。
企业为员工购买递延型商业健康保险，可以享受税前扣除。
根据税法规定，递延型商业健康保险的扣除标准为企业支付金额的6%，但最高限额不能超过员工个人工资的8%。
三、递延型商业意外伤害保险扣除标准递延型商业意外伤害保险是一种可以提供意外伤害保障的商业保险产品。
企业为员工购买递延型商业意外伤害保险，可以享受税前扣除。
根据税法规定，递延型商业意外伤害保险的扣除标准为企业支付金额的6%，但最高限额不能超过员工个人工资的8%。
四、递延型商业失业保险扣除标准递延型商业失业保险是一种可以提供失业保障的商业保险产品。
企业为员工购买递延型商业失业保险，可以享受税前扣除。
根据税法规定，递延型商业失业保险的扣除标准为企业支付金额的2.5%，但最高限额不能超过员工个人工资的4%。
五、递延型商业重大疾病保险扣除标准递延型商业重大疾病保险是一种可以提供重大疾病保障的商业保险产品。
企业为员工购买递延型商业重大疾病保险，可以享受税前扣除。
根据税法规定，递延型商业重大疾病保险的扣除标准为企业支付金额的6%，但最高限额不能超过员工个人工资的8%。
六、递延型商业意外伤害医疗保险扣除标准递延型商业意外伤害医疗保险是一种可以提供意外伤害医疗保障的商业保险产品。
经营所得个人所得税年度申报税务办理流程
3.5.3—079 经营所得个人所得税年度申报【事项名称】经营所得个人所得税年度申报【申请条件】纳税人取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税。
纳税人在取得所得的次年3月31日前填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》及其他相关资料，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
企业在年度中间合并、分立、终止时，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。
【设定依据】1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款2.《中华人民共和国个人所得税法》第二条3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条【办理材料】【办理地点】1.可通过办税服务厅（场所）、自然人税收管理系统（WEB端）办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
2.此事项可同城通办。
【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。
纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
6.个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得的，应当办理预缴纳税申报和汇算清缴。
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个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表
Prepared on 24 November 2020
附件
个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表
国家税务总局监制
填报说明
本表适用于个人购买符合规定的税收递延型商业养老保险支出税前扣除申报。
本表随《扣缴个人所得税报告表》《特定行业个人所得税年度申报表》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》等申报表一并报送；实行核定征收的，可单独报送。
一、所属期：应与《扣缴个人所得税报告表》等申报表上注明的“税款所属期”一致。
二、单位和个人情况
1.单位名称：填写涉及商业养老保险扣除政策的扣缴义务人、个体工商户、承包承租的企事业单位、个人独资企业、合伙企业的单位名称。
2. 纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写上述单位的相应号码。
三、税收递延型商业养老保险税前扣除情况
1.姓名、身份证件类型、身份证件号码：填写购买税延养老保险的个人信息，相关信息应与《扣缴个人所得税报告表》等申报表上载明的明细信息保持一致；个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人、承包承租经营者和其他自行纳税申报个人按照本人实际情况填写。
2. 税延养老账户编号、报税校验码：按照中国保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的对应项目填写。
3.申报扣除期：取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得（特定行业除外）的个人，填写申报扣除的月份；取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人及特定行业取得工资薪金的个人，填写申报扣除的年份。
4.年度保费：取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人及特定行业取得工资薪金的个人，填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的年度保费金额。
5.月度保费：取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得（特定行业除外）的个人，填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的月度保费金额，一次性缴费的保单填写月平均保费金额。
6.本期扣除金额：
（1）取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得（特定行业除外）的个人，应按税延养老保险扣除凭证记载的当月金额和扣除限额孰低的方法计算可扣除额。
扣除限额按照申报扣除当月的工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低的办法确定。
（2）取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人及特定行业取得工资薪金的个人，按税延养老保险扣除凭证记载的当年金额和扣除限额孰低的方法计算可扣除额。
扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低的办法确定。