审计学(西南财经大学,吕先锫)(下)-文档资料
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
西南财经大学审计学课件
• （4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买 了甲公司发行的公司债券20万元。
• （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年 10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
• （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末， 审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流 通股股票，该股票每股市值为12元。
• （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧 社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得 款项，成功举办个人专场演出。
• （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战 友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按 照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
• （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于 同一所财经院校。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务 所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害， 并简要说明理由。
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• 【答案】 • ①损害独立性。原因：或有收费属于经济
利益威胁。 • ②不损害独立性。原因：向外贷款是银行
的正常业务。 • ③损害独立性。原因：关联关系威胁。 • ④损害独立性。原因：自我评价威胁。 • ⑤损害独立性。原因：自我评价威胁。 • ⑥不损害独立性。原因：不属于关键管理
• （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后 勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审 计独立性构成威胁，并简要说明理由。
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• 【答案】 • （1）对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市
场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公 司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威 胁。
• （2）对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲 属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接 经济利益，对独立性产生威胁。
《审计学》教案
《审计学》教案一、课程简介课程类别：专业必修课授课对象：本科层次会计专业（含审计方向）、财务管理专业、学时与学分：54学时使用教材：秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年参考教材：1、中国注册会计师考试委员会，《审计》，中国经济出版社，2007年2、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年二、教学目的与教学要求：本课程以注册会计师审计为主线，兼顾国家审计；以会计报表审计为重点，兼顾验资等其他鉴证业务；以内部控制制度审计为基础，详细介绍控制测试和实质性测试；以审计风险和审计目标为导向，全面介绍注册会计师审计的基本知识和基本技能。
通过学习，要求学生掌握审计基本理论和方法，并能做到理论联系实际，掌握审计操作的具体实务。
第 1次课 3学时本次课教学重点：西方注册会计师审计三个典型阶段和特点以及中国注册会计师审计的演进与发展；第二节阐述什么是注册会计师审计，审计的目的和审计对象；第三节比较注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。
本次课教学难点：注册会计师审计的一般目标。
本次课教学内容：第一章总论一、内容简述第一章属于审计基础知识，虽然是非重点章节，却是全书的一个基础，而且本章的知识点有的还与审计报告一章内容相关联，需要认真掌握。
在注册会计师考试中本章考题以客观题形式出现，分值在1.5分左右。
其内容共分三节，第一节主要介绍西方注册会计师审计三个典型阶段和特点以及中国注册会计师审计的演进与发展；第二节阐述什么是注册会计师审计，审计的目的和审计对象；第三节比较注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。
本章涉及《独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作》有关条款。
本章重难点之一是注册会计师审计的一般目的；之二是注册会计师审计与内部审计的关系。
（一）注册会计师审计概念（重点理解）注册会计师审计又叫独立审计。
根据《独立审计基本准则》第二条：“所谓独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
西南财经大学审计学课件
• ③ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担 任X银行的独立董事；
• ④审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银 行的审计部经理；
• ⑤审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协 助X银行编制会计报表；
• ⑥审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度 起一直担任X银行的统计员。
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第（4）对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋 友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审 计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友， 所以不构成对独立性的影响。
第（5）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行 政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。 由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的 审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报 表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年， 所以不构成对独立性的影响。
• ②A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值 约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股 票售出，也未予以回避。
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• ③B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会 计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未 予以回避。
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• 【答案】 • （1）违反中国注册会计师职业道德规范的
要求。与同行进行比较，有贬低同行、抬 高自己之意。
• （2）违反中国注册会计师职业道德规范的 要求。会计师事务所的高级管理人员或员 工不得担任鉴证客户的独立董事。
• （3）不违反中国注册会计师职业道德规范 的要求。会计师事务所应当要求律师就遵 守中国注册会计师职业道德规范提供书面 承诺。
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• 【例题】 ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公 司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公 司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
审计学课件的Word版第1章-第8章共73页文档
审计学(上)第一章总论第一节审计的产生与发展一、审计的产生㈠审计产生动因审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。
✓国家审计产生✓民间审计产生✓内部审计产生生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计）1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离㈡审计关系要素受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。
在审计关系中：审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人；被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人；审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。
国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计人，故称“单向独立”；民间审计是一种委托审计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。
二、国家审计的产生与发展㈠我国国家审计的产生与发展(1)我国国家审计的沿革我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为四个阶段：⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。
⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。
⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。
⒋振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。
(1）产生：西周时代，主要标志是“宰夫”一职出现。
审计学完整版
堤防隐蔽工程建立情况发现，部分施工单位买通建立和监理单位， 采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上 护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水 下抛石量万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款 1000万元，目前部分堤段的枯程度台已经崩塌；抽查1个重点险段 发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建立 管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。
根据其审计结论发表独立、客观、 公正的审计意见，以合理保证审 计报告使用人确定已审计的被审 计单位会计报表的可靠程度。
各级政府及其部门的财政 收支情况及公共资金的收支、 运用情况
根据审计结果发表审计处 理意见，如被审计单位拒不采 纳，政府审计部门可以依法强 制执行
由 中 介 组 织 —— 会 计 师 事 务 所 进 行的，是有偿审计
审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地 方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多 报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜南 县3个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补 偿资金20万元，严重损害农民利益。
第一讲 审计概论
（完整版）《审计学》全书知识点汇总
（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
《审计学》第六版1共213页文档
《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
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《审计学》（第六版）
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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《审计学》（第六版）
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第4节审计程序
二、审计的实施阶段 1、进驻被审计单位 2、检查和评价内部控制系统 3、审查财务报表及其所反映的经济活动 4、收集审计证据
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第4节审计程序
三、完成审计工作阶段 1、整理、评价审计证据 2、复核审计工作底稿 3、编写审计报告 4、提出管理建议书
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《审计学》（第六版）
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 – 西周初期初步形成阶段； – 秦汉时期最终确立阶段； – 隋唐至宋日臻健全阶段； – 元明清停滞不前阶段； – 中华民国不断演进阶段； – 新中国振兴阶段。 二、西方审计的起源与演进
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《审计学》（第六版）
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
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《审计学》（第六版）
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第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
审计学全书【完整版】
审计产生的动因
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审计的产生的动因
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三、审计的基本分类
（一）按主体不同的分类
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审计的基本分类
（二）按内容、目的的分类
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审计的其他分类
（一）按审计的范围分类
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审计的其他分类
（二）按审计与被审单位的关系分类
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审计的其他分类
（三）按审计实施的时间分类
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审计的其他分类
（四）按审计的执行地点分类
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制
二、会计师事务所的业务范围
鉴证业务
审计、审阅、其他
相关服务业务
代理记账，税务服务，管理咨询，
会计顾问
三、注册会计师资格确认制度
考试制度 注册制度 年检制度
四、注册会计师的法律责任
原因：违约、过失、欺诈
银广夏事件
• “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出 ，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚 构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计 师事务所及其签字注册会计师违反有关法 律法规，为银广夏公司出具了严重失实的 审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经 过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止 住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59 元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有 银广夏股票的投资者遭受重创。”
传达结果Байду номын сангаас
利害关系 人
有关经济数 据既定标准
不同点
注册会计师审计的一个局限性就是它不 是由国家权威在背后做支持的，因此在 取得审计证据时受限制较多
政府审计，是由国家权威支持的。一般 情况下，对于取得审计证据，是“不怕 做不到，只怕想不到”
《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
审计学(第二、三章)课件
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
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第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
审计成本论（1）
在近几年的研究中,EVA作为一种有效的激励机制作用于解决现代公司中最为重要的委托代理问题逐渐被人们所重视。在国外,公司治理从利益相关者、管理层激励、最优激励合约设计、董事会等方面广泛的进行了研究。国内的研究重点大都放在了某一方面。或强调治理结构的构建,或强调从利益相关者的保护来进行治理等等。
EVA作为一种促进公司治理的方法,在国外已经得到了颇为广泛的运用。可口可乐、索尼、美林证券等许多世界级企业得到的成功,使EVA受到西方企业界和管理理论界的推崇。在国内,尚未大规模推行EVA指标及EVA业绩评价体系。但从东风公司首先将EVA酬薪制度引入其石堰基地开始,到随后青岛啤酒的EVA革命与上海宝钢对EVA激励机制的引入及成功。EVA不可忽视的优势,使越来越多的学者对它产生了关注。研究重点从理论转到了应用,尤其是EVA融人公司治理体系的探讨。这其中包括EVA在企业激励和绩效考评中的应用,以及基于EVA的奖金激励制度在度量股权激励效果中的作用等方面。
最后,针对审计风险成本的会计披露问题,笔者提出了基于创新模式的审计风险成本披露方式——基于可靠性程度的披露模式。按照成本项目的确定性程度将审计风险成本的披露分为确定性成本项目的披露、低度不确定性成本项目的披露、中度不确定性成本项目的披露和高度不确定性成本项目的披露四种披露方式,初步构建了审计风险成本的披露模式。笔者在学习和借鉴相关研究成果的基础上,融入了自己对审计风险成本及审计风险成本转移机制和补偿机制的一些理解和想法,在以下方面有一定贡献:
西南财经大学审计第二章审计规范20122013
准则类别 准则大类
风险评估 2 与应对
审计准则 （对历史财 1 务信息不存 在重大错报 提供合理保
证） 3 审计证据
小类及编号
01 计划审计工作 11 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 12 对被审计单位使用服务机构的考虑 21 重要性 31 针对评估的重大错报风险实施的程序 01 审计证据 11 存货监盘 12 函证 13 分析程序 14 审计抽样和其他选取测试项目的方法 21 会计估计的审计 22 公允价值计量与披露的审计 23 关联方 24 持续经营 31 首次接受委托时对期初余额的审计
三、中国注册会计师质量控制基本准则
准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制 政策和程序
控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计 准则的要求而采取的基本方针和策略
审计程序是指会计师事务所为了贯彻和执行质量控制政策而 采取的具体措施与方法
2019/10/1
事务所及其人员遵守职
2019/10/1
2019/10/1
宣传
跨国活 动
公正性 和客观
性
适用于所 有职业会
计师
道德冲 突的解
决
专业胜 任能力
税务服 务
保密
国际职业道德规范
三、中国注册会计师职业道德规范
A.职业道德准则的内容
附其对对技专一总 共
则他同客术业般则 七
责行户规胜原
章
32
任的的范任则
责责 能
条
任任 力
2019/10/1
事务所的高级 管理人员重视 独立性,并要求 鉴证小组成员
保持独立性 A
及时向所有高
级管理人员和
员工传达有关
政策和程序及 其变化
我国高校内部审计现状调查报告
作者： 吕先锫 王振青
作者机构： 西南财经大学
出版物刊名： 会计之友
页码： 10-13页
年卷期： 2012年 第29期
主题词： 高校内部审计 现状调查 未来发展
摘要：高校内部审计是高校治理的重要组成部分，是高校制度建设的重要内容之一。
文章通过对高校内审的地位、内审人员的素质、内审工作保障、内审业务、审计结果利用情况、内审未来发展、内审服务宗旨以及政府教育管理部门对高校内审的重视度等高校内审现状的调查分析，从中窥见高校内部审计未来发展的方向。
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函证的时间和控制
• 时间：接近资产负债表日。
• 注册会计师直接控制函证信的发出和收 回。
• 肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序。
函证结果差异的分析
• 发函时，债务人已付款，尚未收到 • 发函时，货物已发出並计入销售，债务
人尚未收到 • 债务人已退货，尚未收到 • 债务人对货物有争议，全部或部分拒付
第六节 其他相关账户的实质 性测试
• 介绍收入循环除了深入、应收账款账户 以外的其他账户的审查
应收票据的实质性测试
• 盘点 • 函证 • 披露
其他账户的实质性测试
• 预收账款的实质性测试 • 应交税金的实质性测试 • 营业费用的实质性测试 • 主营业务收入税金及附加的实质性测试 • 其他业务利润的实质性测试
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
销
• 发运产品
开具发票
• 记录销售
收取货款
• 办理和记录销货退回、折扣与折让
• 定期对账和催收 注销坏账
• 计提坏账准备
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活 动
第九章 支出循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从订购存货和 固定资产到验收入库全过程的具体审计 技能。
• 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、 未入账负债的测试以及固定资产的所有 权和折旧的测试。
• 教学时数：４学时
第一节 支出循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 请购 • 订购 • 验收 • 存储 • • 付款
第四节 固定资产的实质性测试
• 期初余额的测试 Ａ 连续审计情况下 Ｂ 变更委托情况下 Ｃ 未经审计情况下
实地观察固定资产
• 以明细帐为起点 • 以实地为起点
验证固定资产所有权
• 外购的机器设备――发票 • 房地产―――产权证 • 融資租入――租赁合同 • 运输设备――执照 • 受留置权限制的――仍需查明
审计范围
• 涉及的所有资料及其业务活动
• 关键性凭证：领料单、材料费用汇总表 及分配表；工资计算表、工资费用汇总 表及分配表；制造费用发生的相关凭证 等
第二节 重要内部控制测试
• 主要表现为成本会计制度，包含原材料、 工资、制造费用、完工与在产品成本分 配等内容。同于会计。
• 测试主要表现为抽查验证。
固定资产折旧的审查
• 折旧政策的一贯性 • 折旧额的正确性
第五节 其他相关账户的实 质性测试
• 预付账款的实质性测试
• 在建工程的实质性测试（授权、完工结 转、利息、工程物资）
• 固定资产清理的实质性测试
• 待处理财产净损失的实质性测试
• 应付票据的实质性测试
第十章 生产循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从领用材料到 生产计算完工产品成本并验收入库过程 的具体审计技能。
• 核对总账与明细账 • 分析应收账款明细分析表和帐龄 • 执行分析性复核 • 函证
函证应收账款
• 函证的范围 • 函证的方式：肯定式与否定式
适用范围
• 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的
• 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函）
固定资产内部控制内容
• 购置控制 • 记录控制 • 使用控制 • 职责分工制度
第三节 应付账款的实质性测试
• 函证应付账款 比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函 证的范围、方式、控制、时间）
• 未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的 单据，并注意入账的年度时间。
• 披露
第三节 存货的实质性測試
• 核对总账与明细账 • 分析性复核 • 监盘 • 计价测试 • 验证成本
观察存货盘点
• 实地观察存货盘点是必要的审计程序 • 应复盘抽点不低于存货总量的１０％ • 盘点范围的确定。对寄放在外地的存货应选择
• 主要内容：本章主要介绍收入循环的主 要内部控制制度测试及主营业务收入、 应收账款的具体审计技能。
• 重点掌握：重点掌握主营业务收入和应 收帐款的函证。
• 教学时数：６学时
第一节 收入循环
• 本节主要介绍收入循环业务活动、主 要凭证和会计账表（与审计项目相关的 资料和业务活动都是审计范围）、根据 认定确定具体审计目标
（除以上差异外，均为实际错报）
其他审查重点
• 审查未函证的应收账款 • 审查外币应收账款 • 验证应收账款的披露
第五节 性测试
坏账准备的实质
坏账准备计提的审查
• 计提会计政策的一贯性 • 计提金额的正确性
审查坏账损失
• 已核销的条件是否合规 • 核销的会计处理是否正确
审查坏账准备的披露
• 分类 • 披露
审计学(西南财经大学,吕先锫)(下)-文档资料
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目 录（下）
• 第八章 收入循环审计 • 第九章 支出循环审计 • 第十章 生产循环审计 • 第十一章 筹资与投资循环审计 • 第十二章 现金审计 • 第十三章 特定审计事项 • 第十四章 审计报告 • 第十五章 其他鉴证业务
第八章 收入循环审计
• 重点掌握：重点掌握存货监盘和销售成 本结转的审计。
• 教学时数：６学时
第一节 生产循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 发出原材料 • 加工制造产品 • 核算生产成本 • 存储产成品 • 销售产成品
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 涉及的所有资料及其反映的业务活动 • 重点关注订购单、购货发票、验收单(入
库单) 等凭证
第二节 重要内部控制测试
• 应付账款内部控制测试 • 固定资产内部控制测试
应付账款内部控制内容
• 职责分工制度 • 凭证审核制度 • 定期核对制度
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
第二节 主要内部控制测试
• 销货业务的重要内部控制 • 内部控制测试
第三节 主营业务收入的测试
• 重点关注以下环节： • 主营业务收入的确认 • 实施主营业务收入的截止测试 • 抵减性收入的审计（含销售退回、折让
折扣等） • 外币收入的审计
第四节 应收账款的实质性测试