审计学(西南财经大学,吕先锫)(下)-文档资料

审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 涉及的所有资料及其反映的业务活动 • 重点关注订购单、购货发票、验收单(入
库单) 等凭证
第二节 重要内部控制测试
• 应付账款内部控制测试 • 固定资产内部控制测试
应付账款内部控制内容
• 职责分工制度 • 凭证审核制度 • 定期核对制度
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
主要业务活动
• 接受订单
批准赊销
• 发运产品
开具发票
• 记录销售
收取货款
• 办理和记录销货退回、折扣与折让
• 定期对账和催收 注销坏账
• 计提坏账准备
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活 动
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目 录（下）
• 第八章 收入循环审计 • 第九章 支出循环审计 • 第十章 生产循环审计 • 第十一章 筹资与投资循环审计 • 第十二章 现金审计 • 第十三章 特定审计事项 • 第十四章 审计报告 • 第十五章 其他鉴证业务
第八章 收入循环审计
（除以上差异外，均为实际错报）
其他审查重点
• 审查未函证的应收账款 • 审查外币应收账款 • 验证应收账款的披露
第五节 性测试
坏账准备的实质
坏账准备计提的审查
• 计提会计政策的一贯性 • 计提金额的正确性
审查坏账损失
• 已核销的条件是否合规 • 核销的会计处理是否正确
审查坏账准备的披露
• 分类 • 披露
第四节 固定资产的实质性测试
• 期初余额的测试 Ａ 连续审计情况下 Ｂ 变更委托情况下 Ｃ 未经审计情况下
实地观察固定资产
• 以明细帐为起点 • 以实地为起点
验证固定资产所有权
• 外购的机器设备――发票 • 房地产―――产权证 • 融資租入――租赁合同 • 运输设备――执照 • 受留置权限制的――仍需查明
审计范围
• 涉及的所有资料及其业务活动
• 关键性凭证：领料单、材料费用汇总表 及分配表；工资计算表、工资费用汇总 表及分配表；制造费用发生的相关凭证 等
第二节 重要内部控制测试
• 主要表现为成本会计制度，包含原材料、 工资、制造费用、完工与在产品成本分 配等内容。同于会计。
• 测试主要表现为抽查验证。
第三节 存货的实质性測試
• 核对总账与明细账 • 分析性复核 • 监盘 • 计价测试 • 验证成本
观察存货盘点
• 实地观察存货盘点是必要的审计程序 • 应复盘抽点不低于存货总量的１０％ • 盘点范围的确定。对寄放在外地的存货应选择
函证的时间和控制
• 时间：接近资产负债表日。
• 注册会计师直接控制函证信的发出和收 回。
• 肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序。
函证结果差异的分析
• 发函时，债务人已付款，尚未收到 • 发函时，货物已发出並计入销售，债务
人尚未收到 • 债务人已退货，尚未收到 • 债务人对货物有争议，全部或部分拒付
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
第二节 主要内部控制测试
• 销货业务的重要内部控制 • 内部控制测试
第三节 主营业务收入的测试
• 重点关注以下环节： • 主营业务收入的确认 • 实施主营业务收入的截止测试 • 抵减性收入的审计（含销售退回、折让
折扣等） • 外币收入的审计
第四节 应收账款的实质性测试
固定资产内部控制内容
• 购置控制 • 记录控制 • 使用控制 • 职责分工制度
第三节 应付账款的实质性测试
• 函证应付账款 比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函 证的范围、方式、控制、时间）
• 未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的 单据，并注意入账的年度时间。
• 披露
• 核对总账与明细账 • 分析应收账款明细分析表和帐龄 • 执行分析性复核 • 函证
函证应收账款
• 函证的范围 • 函证的方式：肯定式与否定式
适用范围
• 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的
• 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函）
第六节 其他相关账户的实质 性测试
• 介绍收入循环除了深入、应收账款账户 以外的其他账户的审查
应收票据的实质性测试
• 盘点 • 函证 • 披露
其他账户的实质性测试
• 预收账款的实质性测试 • 应交税金的实质性测试 • 营业费用的实质性测试 • 主营业务收入税金及附加的实质性测试 • 其他业务利润的实质性测试
固定资产折旧的审查
• 折旧政策的一贯性 • 折旧额的正确性
第五节 其他相关账户的实 质性测试
• 预付账款的实质性测试
• 在建工程的实质性测试（授权、完工结 转、利息、工程物资）
• 固定资产清理的实质性测试
• 待处理财产净损失的实质性测试
• 应付票据的实质性测试
第十章 生产循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从领用材料到 生产计算完工产品成本并验收入库过程 的具体审计技能。
第九章 支出循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从订购存货和 固定资产到验收入库全过程的具体审计 技能。
• 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、 未入账负债的测试以及固定资产的所有 权和折旧的测试。
• 教学时数：４学时
第一节 支出循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 请购 • 订购 • 验收 • 存储 • • 付款
• 重点掌握：重点掌握存货监盘和销售成 本结转的审计。
• 教学时数：６学时
第一节 生产循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 发出原材料 • 加工制造产品 • 核算生产成本 • 存储产成品 • 销售产成品
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
• 主要内容：本章主要介绍收入循环的主 要内部控制制度测试及主营业务收入、 应收账款的具体审计技能。
• 重点掌握：重点掌握主营业务收入和应 收帐款的函证。
• 教学时数：６学时
第一节 收入循环
• 本节主要介绍收入循环业务活动、主 要凭证和会计账表（与审计项目相关的 资料和业务活动都是审计范围）、根据 认定确定具体审计目标