出口退税培训-实务篇PPT教学课件
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（四）退税申报资料
退税机关应要求出口企业在申报出口货物退（免）税时，根据不同情况， 向退税机关报送有关出口货物退（免）税申报表、纸质退税凭证及相关资 料。 凡在规定期限内未能按期报送或报送不全的，属于外贸企业的一律追回已 退税款，属于生产企业的一律视同内销补征税。 （苏国税发[2004]107号） 出口企业退税申报完成后，退税机关不得以任何理由同意出口企业擅自调 整申报数据或抽回有关凭证资料。 出口企业必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。
始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。
所有原
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2020/12/11
*退税申报资料-退税申报注意事项
1、退税申报明细录入时，在报关单和发票总额一致的情况下， 金额和条数均应以报关单为准，如一张报关单有三项，发票 一张，则报关单号码为海关编号后九位加001，第二条为海 关编号后九位加002，第三条为海关编号后九位加003，发票 人民币金额应按报关单金额拆分后对应录入。
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*关于申报期限的注意事项
生产企业和外贸企业逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因 经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理 该笔出口货物的退（免）税申报。
对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规 定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部 门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延 期３个月申报。
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（一）申报一般规定
外贸企业和生产企业自营或委托外贸代 理出口的货物 除另有规定者外，在货物报 关出口并在财务上作销售后，应持有关凭 证按月向税务机关申报办理免税申报手续 和退税申报手续。
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（二）申报期限
1、总体要求 出口企业出口应税货物或劳务，应当在财务做销售后，
（国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号）
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*关于申报期限的注意事项—手册登记，核销
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内 向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》； 于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产 企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海 关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务 机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关 在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条
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（四）退税申报资料—生产企业
（2）
● 各类申报表及相关电子数据：
a.《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》
b.生产企业出口货物退税明细申报表》
c.生产企业进料加工贸易免税申请表》
d.生产企业进料加工登记申报表》，内附：《进料加工登记手册》及复印件
和《加工贸易业务批准证》复印件；
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（四）退税申报资料—生产企业
生产企业“免、抵、退”税申报
（1）出口货物免税申报 生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单
并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间， 在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数 量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在 法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子 申报手续。
e.生产企业进料加工进口料件明细申请表》，内附：《进口货物发票》复印
件、《进口货物报关单》复印件，并按明细申报表序号装订成册；
f.生产企业进料加工手册登记核销申请表》，内附《进料加工结案通知书》
；
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g.生产企业增值税纳税情况汇总表》；
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（四）退税申报资料—生产企业
● (1) 出口货物报关单(出口退税专用联) (2) (3) 出口货物销售明细帐； (4) 代理出口货物证明、代理出口协议(合同) (5)税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。
（国税发【2006】第102号）
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（三）申报方式
1、出口企业退税申报方式分为电子申报和纸质申报两种。 纸质申报仅限于特定退税业务企业的退(免)税申报，此
类企业可以按规定手工填写有关申报表申报退(免)税。 2、出口企业可以直接到税务机关办理出口货物退税申报， 也可以采取网上申报办理出口货物退税申报。
出口退税培训-实务篇
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出口退税简述 生产企业免抵退税申报 部分退税单证证明的办理
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一、出口退税简述
出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税， 其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节 实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口 货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退 税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产 品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场， 与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力， 扩大出口创汇。
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（三）申报方式
特定退税业务企业指： 1、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮
2、承接对外修理修配业务的企业； 3、对外承包工程项目出口货物的对外承包工程公司； 4、 5、境外带料加工业务的企业； 6、中国免税品公司所属免税店销售给办完手续的出境人员的 国产品单； 7、援外出口货物的企业。
（二）百度文库报期限
生产企业
生产企业应在货物出口财务上作销售后，按月依据外销发票、
报关单和增值税纳税信息，自货物报关出口之日起至次年4月 前生产企业在此之前应根据出口发票记载的出口货物的数量、
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金额等内容，按月填报相关申请表并生成电子数据，在法定的纳
税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的申报手续。
在税务机关规定的期限内持合法、真实的相关凭证、资料申报 出口退税。
主管退税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上 作销售后 ，按月填报出口货物退(免)税的有关申报表，提供 办理出口退(免)税的有关申报凭证、资料 ，按照规定或约定 的申报期限报主管退税机关申请办理出口货物退(免)税。
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（四）退税申报资料
退税机关应要求出口企业在申报出口货物退（免）税时，根据不同情况， 向退税机关报送有关出口货物退（免）税申报表、纸质退税凭证及相关资 料。 凡在规定期限内未能按期报送或报送不全的，属于外贸企业的一律追回已 退税款，属于生产企业的一律视同内销补征税。 （苏国税发[2004]107号） 出口企业退税申报完成后，退税机关不得以任何理由同意出口企业擅自调 整申报数据或抽回有关凭证资料。 出口企业必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。
始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。
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*退税申报资料-退税申报注意事项
1、退税申报明细录入时，在报关单和发票总额一致的情况下， 金额和条数均应以报关单为准，如一张报关单有三项，发票 一张，则报关单号码为海关编号后九位加001，第二条为海 关编号后九位加002，第三条为海关编号后九位加003，发票 人民币金额应按报关单金额拆分后对应录入。
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*关于申报期限的注意事项
生产企业和外贸企业逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因 经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理 该笔出口货物的退（免）税申报。
对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规 定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部 门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延 期３个月申报。
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（一）申报一般规定
外贸企业和生产企业自营或委托外贸代 理出口的货物 除另有规定者外，在货物报 关出口并在财务上作销售后，应持有关凭 证按月向税务机关申报办理免税申报手续 和退税申报手续。
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（二）申报期限
1、总体要求 出口企业出口应税货物或劳务，应当在财务做销售后，
（国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号）
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*关于申报期限的注意事项—手册登记，核销
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内 向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》； 于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产 企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海 关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务 机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关 在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条
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（四）退税申报资料—生产企业
（2）
● 各类申报表及相关电子数据：
a.《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》
b.生产企业出口货物退税明细申报表》
c.生产企业进料加工贸易免税申请表》
d.生产企业进料加工登记申报表》，内附：《进料加工登记手册》及复印件
和《加工贸易业务批准证》复印件；
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（四）退税申报资料—生产企业
生产企业“免、抵、退”税申报
（1）出口货物免税申报 生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单
并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间， 在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数 量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在 法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子 申报手续。
e.生产企业进料加工进口料件明细申请表》，内附：《进口货物发票》复印
件、《进口货物报关单》复印件，并按明细申报表序号装订成册；
f.生产企业进料加工手册登记核销申请表》，内附《进料加工结案通知书》
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g.生产企业增值税纳税情况汇总表》；
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（四）退税申报资料—生产企业
● (1) 出口货物报关单(出口退税专用联) (2) (3) 出口货物销售明细帐； (4) 代理出口货物证明、代理出口协议(合同) (5)税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。
（国税发【2006】第102号）
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（三）申报方式
1、出口企业退税申报方式分为电子申报和纸质申报两种。 纸质申报仅限于特定退税业务企业的退(免)税申报，此
类企业可以按规定手工填写有关申报表申报退(免)税。 2、出口企业可以直接到税务机关办理出口货物退税申报， 也可以采取网上申报办理出口货物退税申报。
出口退税培训-实务篇
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出口退税简述 生产企业免抵退税申报 部分退税单证证明的办理
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一、出口退税简述
出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税， 其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节 实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口 货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退 税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产 品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场， 与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力， 扩大出口创汇。
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（三）申报方式
特定退税业务企业指： 1、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮
2、承接对外修理修配业务的企业； 3、对外承包工程项目出口货物的对外承包工程公司； 4、 5、境外带料加工业务的企业； 6、中国免税品公司所属免税店销售给办完手续的出境人员的 国产品单； 7、援外出口货物的企业。
（二）百度文库报期限
生产企业
生产企业应在货物出口财务上作销售后，按月依据外销发票、
报关单和增值税纳税信息，自货物报关出口之日起至次年4月 前生产企业在此之前应根据出口发票记载的出口货物的数量、
15日
金额等内容，按月填报相关申请表并生成电子数据，在法定的纳
税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的申报手续。
在税务机关规定的期限内持合法、真实的相关凭证、资料申报 出口退税。
主管退税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上 作销售后 ，按月填报出口货物退(免)税的有关申报表，提供 办理出口退(免)税的有关申报凭证、资料 ，按照规定或约定 的申报期限报主管退税机关申请办理出口货物退(免)税。
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