最新《基础会计》课程教案-任务五财产清查

银行对帐单余额 加：企收银末收 减：企付银末付 调整后银行对帐单余额
银存日记账余额 加：银收企末收 减：银付企末付 调整后企业银行存款余额
余额
❖ 【例】某企业月末银行存款日记账的账面余额为 70 000元，银行送来的对账单上存款余额为76 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ 本期减少数=期初结存＋本期增加数－期末实
项目二 财产清查的实施
❖ 一、货币资金的清查 ❖ 二、存货的清查 ❖ 三、固定资产的清查 ❖ 四、应收、应付款项的清查
货币资金的清查
❖ （一）库存现金的清查 ❖ 1．清查方法——实地盘点法 ❖ 2．清查手续——填写“库存现金盘点报告表” ❖ 3．出纳必需在场 ❖ 4．清查时间：一天业务开始前或一天业务结束
《基础会计》课程教案-任务五 财产清查
一、财产清查概念
❖ 1、概念：财产清查是根据账簿记录，对企业的财产物资等 进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否 相符的一种专门方法。
❖ 2、账实不符 ❖ （1）财产物资的物理、化学性质等引起的自然损益； ❖ （2）自然灾害造成的非常损失； ❖ （3）计量或检验不准确而发生的品种、数量或质量上的差
错； ❖ （4）在会计凭证和账簿的记录中出现漏记、重记、错记或
计算差错； ❖ （5）管理不善或工作人员失职而造成的财产损坏、变质或
短缺、丢失等，以及发生意事件造成的损失等； ❖ （6）不法分子营私舞弊、贪污、盗窃等造成的财产损失； ❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
五、财产物资盘存制度
❖ 1、永续盘存制
❖ 永续盘存制也称账面盘存制，是指对各项财产 物资的增加和减少情况都必须根据会计凭证在 有关账簿中进行连续登记，并随时在账簿上结 算出各项财产物资结存数的一种方法。
❖ 结存数额=原结存数额＋收入数额－支出数额 ❖ 2、实地盘存制
❖ 实地盘存制也称定期盘存制，是指通过定期对 实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量， 从而倒推出发出数量和金额的一种方法。
❖ 未达账项不是错账、漏账，不能根据余额调 节表作账务处理，双方账面仍保持原有的余 额，待收到有关凭证后再进行记账处理
企业与银行之间发生的“未达账项”有以下四种情况
❖ （1）企业已收银行未收 ❖ （2）企业已付银行未付 ❖ （3）银行已收企业未收 ❖ （4）银行已付企业未付
项目
银行存款余额调节表 余额 项 目
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
❖ 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”
盘亏 数金
称号
量额 量额
备注
固定资产的清查
❖ 实地盘点法，每年至少进行一次固定资产的
清查
固定资产盘盈、盘亏报告单
部门：
年月 日
固定
固定 固定 资产
盘盈
盘亏
毁损
原
资产 资产 规格 编号 名称 及型 数 重置 估计 数
号 量 价值 折旧 量
原
已提
数
已提 原价
因
价 折旧 量
折旧
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
处理
审批部门
意见
清查小组
使用保管部门
后为宜
❖ 5．清查方库式存：现一金盘般点以报突告击表 检查为好
单位：
年月日
对比结果
币别 实存金额 账存金额
备注
盘盈 盘亏
盘点人签章：
出纳员签章：
货币资金的清查
❖ （二）银行存款的清查 ❖ 1．清查方法：与银行“对账单”核对 ❖ 2．清查手续：若存在“未达账项”，应编制
“银行存款余额调节表”
❖ 3．未达账项： 对于同一项业务，企业与银 行之间一方已登记入账，另一方由于没有接 到有关结算凭证而尚未记账的款项。
三、财产清查的种类
❖ 1、按财产清查的范围分：全面清查和局部 清查
❖ 2、财产清查的时间分：定期清查和不定期 清查
❖ 3、财产清查的执行单位分：内部清查和外 部清查
四、财产清查的准备工作
❖ 1、组织准备： ❖ 组建清查组织——制定清查计划——实施财
产清查——作出清查总结 ❖ 2、业务准备： ❖ 1．会计部门的账簿资料准备 ❖ 2．物资保管部门的物资整理准备 ❖ 3．财产清查人员的清查量具准备
银行存款余额调节表 20××年×月×日 （单位：元）
项
目
金额
项
目 金额
银行存款日记账的账面余额 70 000 银行对账单的存款余额 76 000
加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后的银行存款余额
10 000 加：企业已收银行未收 2 000 减：企业已付银行未付
78 000 调节后的对账单余额
应收、应付款项的清查
❖ 1、清查内容：各种应收款、应付款、预收款、 预付款
❖ 2、清查方法：询证核对法。 ❖ 3、清查手续：应填写“往来款项对账单”
项目三 财产清查结果的处理
• 一、财产清查结果处理的要求 • 二、财产清查结果处理的步骤 • 三、财产清查结果的账务处理
存货的清查
单位名称： 财产类别： 编号 名称
盘存单
盘点时间：
存放地点：
编号：
规格或 计量 数 单
型号
单位 量 价
金额单位：
金额
备注
盘点人：（签章）
实物保管人：（签章）
存货的清查
单位名称：
账存实存对比表
年 月日
类规 别格计
账存 实存
对比结果
编 号
及 名
或 型
量 单 位
单
盘盈
数金数金
价 量额量额 数 金
5 000 3 000
78 000
存货的清查
❖ 实物的清查方法 ❖ （1）实地盘点法：是指在财产物资存放现场
逐一清点数量，或用计量仪器确定其实存数 的一种方法。 ❖ （2）技术推算法：是通过量方、计尺等技术 方法推算有关财产物资实有数量的方法。它 适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资。 ❖ （3）抽样盘点法：从其总体或总量中抽取少 量样本，确定样本的数量，从而推算出总体 数量的一种方法。这种方法适用于数量较多、 价值较低、难以逐一清点的财产物资的清查。