制造型企业主要经济业务和账务处理过程
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• （4）具体的账务处理：企业收到投资者的投 入的资本，借记“银行存款”；“固定资产” 等账户，按其在注册资本或股本中所占的份额， 贷记本账户。若有资金退出的经济业务，则企 业应按法定程序报经批准减少的注册资本，一 方面借记本账户，同时贷记“银行存款”或 “库存现金”等账户。
借方 实收资本
贷方
投入资本的减少 实际收到的投资者 投入的资本金
制造型企业主要经济业务和账 务处理过程
• 综上所述，产品制造企业主要交易或事 项概括起来分为以下5个部分的内容：
• 1、资金筹集的会计核算 • 2、供应过程的核算 • 3、生产过程的会计核算 • 4、销售过程的会计核算 • 5、利润形成以及分配的核算
• 二、账务处理过程
• （一）P：企业的账务处理过程也就是会 计循环的过程，即会计人员如何从原始 凭证开始，利用会计核算的基本程序和 会计核算的基本方法，编制出财务报表 的周而复始的过程。
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• 2.实收资本账户
（1）核算的主要经济内容：用来核算企业 按照章程或合同规定，实际收到的投 资者投入企业的资本金。 （2）结构特点：属于所有者权益要素 的会计科目，借减贷增。余额一般在 贷方。企业可以根据实际需要对该账 户按投资者不同设置明细账。
• （3）在股份有限公司，实收资本账户又称股 本。
余额：企业实有的资本 总额
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• 3、“资本公积”账户
• （1）核算内容： 用来核算两个方面的内容：
• ① 企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所 占的份额
• 所以在实务中我们应对资本公积进行明细核算，将这 部分的经济内容计入到“资本公积—资本（股本）溢 价”中进行会计核算。
• ② 直接计入所有者权益的利得和损失（即：可供出售 交易性金融资产公允价值变动损益）这部分的经济内 容计入“资本公积—其他资本公积”中进行会计核算。
• （2）账户的结构特点：
• 属于所有者权益账户的特点：借减贷增， 余额一般在贷方。
• 其具体账户的特点如下：
借方 资本公积
贷方
资本公积的减少 数
• 在过账过程中，总账和明细账应平行登 记：即同时期、同方向、等金额登记。
• 4、对账
• 为保证会计资料的真实可靠，会计人员需定期 进行账证核对，账账核对，账实核对。
• （1）账证核对
• 各账簿（总账，明细账，日记账）要与原始 凭证，记账凭证进行核对，看记账凭证的时间， 凭证的字号，内容，金额是否一致，记账方向 是否相等。
• （3）账实核对：期末进行财产清查，看 各账簿账面值是否和实际值一致。若不 一致，则需调账，并查明原因。
第二节：资金筹集的会计记录
工业企业经营过程核算的主要内容 • 资金筹集的核算 • 供应过程的核算 • 生产过程的核算 • 销售过程的核算 • 财务成果形成及分配的核算
资金筹集的核算 企业的资金筹集渠道
• （二）企业账务处理的过程分为六个阶 段：建账；制单；过账，对账等过程。
• 1、建账：
• 单位在建立之初或是年度之初，根据企 业会计制度规定，结合本单位实际情况， 确定记账凭证，会计账簿，财务报表的 种类，格式等相关内容。
Байду номын сангаас
• 2.制单
• 根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户 的名称和金额。以此来编制记账凭证。
• （3）在此请注意的是：
• ①固定资产的原值——即企业取得固定 资产的实际成本，包括：购买的价款+使 固定资产达到预计可使用状况前发生的 可归属于该资产的运输费，装卸费，安 装费和专业人员的服务费等。
• ②“固定资产”该账户可以按固定资产 类别，使用部门设置明细账户。
借方 固定资产
贷方
固定资产原价的 增加数
• 企业的记账凭证按其用途可以分为：
• （1）通用的记账凭证（其格式如转账凭证的 格式）
• （2）专用的记账凭证格式（收付转）/（或银 收，银付，现收；现付；转账凭证）
• 提问： • 记账凭证的可以分为几大类？
• 3。、过账/记账/登账/登记账户
• 将每一笔分录转抄（登记）到有关的日 记账，总账和明细账中去的过程。
• 1、“银行存款”账户
• （1）核算的内容：
• 用来核算企业存入银行或其他金融金钩 的各种款项。属于资产类账户。按用途 结构分又属于盘存类。本账户可以按不 同银行以及不同存款币种来设置明细账。
• 其账户的结构特点详见教材P149 6-1
借方 银行存款
贷方
银行存款的增加 银行存款的减少数 数
期末企业存在银行或 其他金融机构的各种存 款
①投资者投入的资本→实收资本，资本公积， 以及从资本增值中提取的留存收益。 ②借入的资金→负债 一、投入资本（或股本）的核算 投入资本按投资主体不同分为： ①国家投入的资本②法人投入的资本 ③个人投入的资本④外商投入的资本
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• （一）需设置的相关账户
• 企业投入的资本的会计核算主要涉及到 “银行存款”，“实收资本”；“资本 公积”；”固定资产”;和”无形资产”等 相关会计账户。
资本公积的增加数
余额：期末资本公积的 结存数
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• 4 ”固定资产“账户
• (1)核算内容:企业为生产商品，提供劳务，出 租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。
• （2）账户结构特点：属于资产类账户。属于 盘存类账户。借增贷减，借方反映的是固定资 产的原价的增加数（经济实质是购入）；贷方 反映的是固定资产原值的减少数（经济实质是 处置固定资产）。余额一般在借方。反映期末 固定资产的账面原值。
固定资产原价的减 少数
余额：期末固定资产账 面原值（原价）
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• （2) 账账核对
• ① 总账和日记账核对（现金，银行存款总账和现金， 银行存款日记账核对）
• ② 总账和属下的明细账核对；其依据是看总账账户的 期末余额是否=该账户下各级明细账户的余额之和
• ③总账账簿之间进行核对： 其依据是看所有账户的期 末借方余额之和是否=所有账户期末贷方余额之和。
• ④各明细账簿之间进行核对： 各明细账簿与各财产物 质使用部门的明细账登记是否一致。
借方 实收资本
贷方
投入资本的减少 实际收到的投资者 投入的资本金
制造型企业主要经济业务和账 务处理过程
• 综上所述，产品制造企业主要交易或事 项概括起来分为以下5个部分的内容：
• 1、资金筹集的会计核算 • 2、供应过程的核算 • 3、生产过程的会计核算 • 4、销售过程的会计核算 • 5、利润形成以及分配的核算
• 二、账务处理过程
• （一）P：企业的账务处理过程也就是会 计循环的过程，即会计人员如何从原始 凭证开始，利用会计核算的基本程序和 会计核算的基本方法，编制出财务报表 的周而复始的过程。
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• 2.实收资本账户
（1）核算的主要经济内容：用来核算企业 按照章程或合同规定，实际收到的投 资者投入企业的资本金。 （2）结构特点：属于所有者权益要素 的会计科目，借减贷增。余额一般在 贷方。企业可以根据实际需要对该账 户按投资者不同设置明细账。
• （3）在股份有限公司，实收资本账户又称股 本。
余额：企业实有的资本 总额
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• 3、“资本公积”账户
• （1）核算内容： 用来核算两个方面的内容：
• ① 企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所 占的份额
• 所以在实务中我们应对资本公积进行明细核算，将这 部分的经济内容计入到“资本公积—资本（股本）溢 价”中进行会计核算。
• ② 直接计入所有者权益的利得和损失（即：可供出售 交易性金融资产公允价值变动损益）这部分的经济内 容计入“资本公积—其他资本公积”中进行会计核算。
• （2）账户的结构特点：
• 属于所有者权益账户的特点：借减贷增， 余额一般在贷方。
• 其具体账户的特点如下：
借方 资本公积
贷方
资本公积的减少 数
• 在过账过程中，总账和明细账应平行登 记：即同时期、同方向、等金额登记。
• 4、对账
• 为保证会计资料的真实可靠，会计人员需定期 进行账证核对，账账核对，账实核对。
• （1）账证核对
• 各账簿（总账，明细账，日记账）要与原始 凭证，记账凭证进行核对，看记账凭证的时间， 凭证的字号，内容，金额是否一致，记账方向 是否相等。
• （3）账实核对：期末进行财产清查，看 各账簿账面值是否和实际值一致。若不 一致，则需调账，并查明原因。
第二节：资金筹集的会计记录
工业企业经营过程核算的主要内容 • 资金筹集的核算 • 供应过程的核算 • 生产过程的核算 • 销售过程的核算 • 财务成果形成及分配的核算
资金筹集的核算 企业的资金筹集渠道
• （二）企业账务处理的过程分为六个阶 段：建账；制单；过账，对账等过程。
• 1、建账：
• 单位在建立之初或是年度之初，根据企 业会计制度规定，结合本单位实际情况， 确定记账凭证，会计账簿，财务报表的 种类，格式等相关内容。
Байду номын сангаас
• 2.制单
• 根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户 的名称和金额。以此来编制记账凭证。
• （3）在此请注意的是：
• ①固定资产的原值——即企业取得固定 资产的实际成本，包括：购买的价款+使 固定资产达到预计可使用状况前发生的 可归属于该资产的运输费，装卸费，安 装费和专业人员的服务费等。
• ②“固定资产”该账户可以按固定资产 类别，使用部门设置明细账户。
借方 固定资产
贷方
固定资产原价的 增加数
• 企业的记账凭证按其用途可以分为：
• （1）通用的记账凭证（其格式如转账凭证的 格式）
• （2）专用的记账凭证格式（收付转）/（或银 收，银付，现收；现付；转账凭证）
• 提问： • 记账凭证的可以分为几大类？
• 3。、过账/记账/登账/登记账户
• 将每一笔分录转抄（登记）到有关的日 记账，总账和明细账中去的过程。
• 1、“银行存款”账户
• （1）核算的内容：
• 用来核算企业存入银行或其他金融金钩 的各种款项。属于资产类账户。按用途 结构分又属于盘存类。本账户可以按不 同银行以及不同存款币种来设置明细账。
• 其账户的结构特点详见教材P149 6-1
借方 银行存款
贷方
银行存款的增加 银行存款的减少数 数
期末企业存在银行或 其他金融机构的各种存 款
①投资者投入的资本→实收资本，资本公积， 以及从资本增值中提取的留存收益。 ②借入的资金→负债 一、投入资本（或股本）的核算 投入资本按投资主体不同分为： ①国家投入的资本②法人投入的资本 ③个人投入的资本④外商投入的资本
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• （一）需设置的相关账户
• 企业投入的资本的会计核算主要涉及到 “银行存款”，“实收资本”；“资本 公积”；”固定资产”;和”无形资产”等 相关会计账户。
资本公积的增加数
余额：期末资本公积的 结存数
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• 4 ”固定资产“账户
• (1)核算内容:企业为生产商品，提供劳务，出 租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。
• （2）账户结构特点：属于资产类账户。属于 盘存类账户。借增贷减，借方反映的是固定资 产的原价的增加数（经济实质是购入）；贷方 反映的是固定资产原值的减少数（经济实质是 处置固定资产）。余额一般在借方。反映期末 固定资产的账面原值。
固定资产原价的减 少数
余额：期末固定资产账 面原值（原价）
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• （2) 账账核对
• ① 总账和日记账核对（现金，银行存款总账和现金， 银行存款日记账核对）
• ② 总账和属下的明细账核对；其依据是看总账账户的 期末余额是否=该账户下各级明细账户的余额之和
• ③总账账簿之间进行核对： 其依据是看所有账户的期 末借方余额之和是否=所有账户期末贷方余额之和。
• ④各明细账簿之间进行核对： 各明细账簿与各财产物 质使用部门的明细账登记是否一致。