物流成本预算与控制课件

❖ 预算引发各种行为问题，使老实人吃亏，
物流成本预算编制的内容
物流成本的预算应根据物流系统成 本控制与绩效考核的需要，分解到各个 部门、各个物流功能、各物流成本项目 等，并在日常的成本核算过程中分别实 施对这些形式的物流成本核算，以有利 于比较物流成本预算与实际物流成本发 生额之间的差异，达到预算管理的目的。 因此，物流成本预算的编制内容与物流 成本的核算内容基本类似。
编制物流成本预算的作用
预算之“ 功”
❖ 预测成本未来：通过物流成本预算可以比较及时和准 确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理 工作能够有明确的方向；
❖ 建立成本目标：通过物流成本预算又可以明确各种物 流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各 自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人 的积极性、主动性和创造性；
某商品包装费用预算表（××年一季度） 单位：元
运输费用预算的编制
▪ 营业运输费用预算的编制
企业进行营业运输时，其运输费用是直接以 劳务费的形式支付给承运人（运输企业）的，营 业运输费用实质上是一种完全的变动费用。
【例3】假定某公司计划年度共需完成7000吨公里 的运输任务。已知采用公路运输1000吨公里，铁路运 输4000吨公里，水路运输2000吨公里，可使该批商 品的运输效益最佳。又知公路运输的平均运输费率为 0.30元/吨公里，铁路运输的运输费率为0.20/吨公里 ，水路运输的运输费率为0.15/吨公里。
营业仓储费用预算表（××年）
单位：元
▪ 自营仓储费用预算的编制
为了有效地实施预算控制，需要在编制自营 仓储费用预算之前，首先区分变动仓储费和固定 仓储费。
【例2】假定某公司某年一季度某种商品包装总数为 5000件，每件直接材料费为0.20元，直接人工费为0.30 元，直接经费为0.10元，变动间接经费为0.10元（其中电 费0.05元，水费0.01元，煤气费0.04元），分配计入该种 商品的固定间接费为550元（其中折旧费100元，包装管 理人员工资300元，包装设备维修费150元）。根据上述 资料，编制该类商品的包装费用预算。
【例1】某公司上年度发生的供应物流费为15000元 ，生产物流费为17000元，销售物流费为20000元，退 货物流费为2000元，废弃物流费为5000元。据公司有 关部门分析、预测，本期公司的原材料采购业务将大 幅度增长，为此供应物流费将比上年增加10％，而生 产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可 降低5％，退货物流费可望削减50％，废弃物流费预计 降低15％。请编制不同范围的物流成本预算。
某公司物流成本预算（按不同范围编制）（××年）
单位：元
不同功能物流成本预算的编制
包装费用预算的编制
编制某类商品的包装费预算时，直接包装费 可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装 费计算确定。间接包装费可用企业间接包装费总 额按一定的分配标准计算出一个分配率，然后分 别乘以各种商品的分配标准数（如包装的件数、 包装商品的产值、销售收入等）以确定某种商品 的间接包装费。
▪ 自营运输费用预算的编制
为了有效地实施预算控制，需要在编制运输 费用预算之前，首先区分变动运输费和固定运输 费。 【例4】假定某公司××年度需完成某种商品的运输 任务为200万吨公里。上年各项变动运输成本的变动 费用率经计算为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元 /吨公里,轮胎费0.7元/吨公里，其他为0.4元/吨公里。 预算期的各项变动费用率不变。根据上期的实际情况 ，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固 定运输费用的数额如下：运输设备折旧费50000元， 养路费20000元，交通管理费30000元，其他固定费 10000元。
物流成本预算的编制方法
一般来说，物流成本预算的编制对象取决 于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算 形式。这里将介绍其中几种物流成本预算的编 制方法。
➢ 按物流范围进行物流成本预算；
➢ 按物流成本项目编制物流成本预算；
➢ 按物流成本支付形态编制物流成本预算。
不同范围的物流成本预算编制
物流成本预算的编制
【例5】某公司实行ABC分类法进行仓储管理。经 预算，预算年度有A类商品为20件，每月每件需支付 保管费20元，B类商品为100件，每月每件需支付保 管费2元，C类商品为500件，每月每件需支付保管 费0.2元。编制营业仓储费用预算表如下：
营业仓储费用预算表（××年）
单位：元
【例6】某公司将委托甲、乙、丙三家仓储企业库所存储的数量和时间，预计向甲仓储企业支 付3000元保管费，向乙企业支付3800元，向丙企业 支付1600元。编制营业仓储费用预算表如下：
自营运输费用预算表（××年）
单位：元
仓储费用预算的编制
▪ 营业仓储费用预算的编制
营业仓储费用预算可按两种标志来编制。一 是按所保管的物品价值的大小、数量的多少、保 管条件的好坏将物品为A、B、C三个等级。并分别 按其费用的不同支出情况编制预算和进行控制。 二是按仓库网点的地理位置不同、仓库条件不同 、收费标准不同而将储存商品相应委托不同仓储 单位存储，并编制相应的仓储费用预算。
❖ 业绩评价与成本控制：通过物流成本预算来为评价物 流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能 发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能 够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。
预算之“ 过”
❖ 美国GE公司前CEO韦尔奇说：“预算是美国 公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算 就等于追求最低业绩，你永远只能得到员工 最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价， 争取制定最低指标。”
❖ 有的企业不搞预算管理，经营情况照样 不错；有的企业搞了预算管理，经营情 况却并不好；
❖ 要正确估计公司未来的收入和费用虽有 可能，但困难较大；
❖ 预算给管理人员带来太多的束缚和增加 了不必要的环节；
❖ 预算太费管理人员的时间，尤其经常修 正预算，需要太多的纸上作业；
❖ 我们的管理层对于各项估计和预算报表 不感兴趣或不够重视，预算使管理人员 浪费不少时间，且成本也太高；