内控审计工作底稿-资产管理

【企业】企业内部控制审计底稿模板

【关键字】企业企业内部控制审计底稿模板篇一：内控审计底稿模板2-1 了解五个方面*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：项目负责人：日期：*******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供根底：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制根底；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。

注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制根底、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制根底；（一）实施的风险评估程序1．此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2 ．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（二）了解的内容和评估出的风险1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争2（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据（1）适用的财务报告编制根底和行业特定惯例（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式。

审计工作底稿-3 货币资金内部控制的了解

…… 备用金支付— 零散购买和员工报销。具体如下：
* 了解公司收款和付款的控制程序收款
银行电汇是将现金自动地存入公司帐户中，如公司未记录该笔收款，它将反映在月底的银行余额调节表中。
支票通常由出纳来收取并存到公司帐户中。销售人员在没有公司其他人员陪同时不允许从客户手中收取现金或支票。
内部控制程序
* 了解基本情况[内容：开户情况、各帐户功能、收款和付款方式企业开户情况如下：公司有8个银行帐户 —---- 一个人民币帐户，一个美元帐户，一个工资帐户和一个纳税帐户，4个外地的采购帐的控制，后四个帐户采用相同的控制。公司银行帐户的开户手续是：……
公司没有大额的现金购买和现金销售。
备用金 – 出纳在确认批准签字后支付现金。
* 了解银行余额调节表的处理程序/现金盘点制度银行余额调节表每月月底，出纳在7天内取得所有帐户的银行对帐单。总帐会计次月10号以前编制好银行余额调节表。财务经理应且关注并解决长期未达款。
每天结帐后，出纳在当天盘点现金并与只能帐簿核对，又有差额及时调整。
* 了解发票与账务处收理款与发票核对
通常情况下当客户付款时，他们会采取一笔总付的支付方式而不标明发票号或其他的与付款有关的信息。负责应收帐款的会计从出纳处得到收款的信息后，要求相应的销售人员去核实。销售人员向客户确认款项对应的会计再把收到的现金和销售发票一一对应。
* 了解收款和付款的记录和确认应付帐款的支付程序公司每两周对供应商进行一次支付。负责应付帐款的会计准备应付帐款帐龄和到期应付帐款明细表。财务副总裁决定付款。出纳据此准备银行电汇申请或支票。

某公司内控审计资料5-内控记录工作底稿

[子流程名称]
[流程负责人姓名]
[流程层面影响流程目标实现的风险]
[对流程各环节进行记录，对其 [控制类型] 中针对风险的流程控制点应参照内部审计工作方案进行列示] 例如：核对
[内控审计发现，即内部控制设 [针对内部控制设计有效性方面的缺计有效性方面的缺陷或漏洞发陷和漏洞的初步建议] 现] 例如：财务部门在支付相关款项时仅将付款申请与发票进行核对。财务部门在安排资本性支出款项支付时，应将付款申请单与发票及入库单进行三方核对，以保证物资已收到以及付款金额和时间的准确性。
例如：资本性支出业例如：向供就商支付例如：财务部门负责例如：采购支付可能例如：财务部门应将付款申请务流程货款人未按照发票金额及合单与发票及入库单进行三方核同约定进行并经充分对，以保证付款金额和时间的授权准确性。
注：控制类型通常包括：授权及批准、核对、系统设置、关键绩效指标、例处情况报告和预警报告、配置帐项映射控制系统、系统访问权限、管理层审阅或职责分工等。
内部控制审计流程记录工作底稿模版
单位名称审阅覆盖期间被测试部门名称: 测试业务流程名称: 业务流程 [中国网络通信集团公司XX公司] [内部控制审计涵盖的业务期间] [内部控制审阅所覆盖的部门] [业务流程名称] 子流程流程负责人流程风险流程描述及控制点控制类型发现改进建议
[业务

内控制度审计(四篇)

内控制度审计第一部分：审计目的和范围引言：本审计报告旨在对企业的内控制度进行全面审计，评估其合规性和有效性，确保企业在运营过程中能够达到其设定的目标，并具备适当的风险管理和监督机制。

本次审计的范围包括企业的内部控制制度、流程、政策以及应用实施情况。

审计目的：1. 评估企业内控制度的设计、实施和运行情况；2. 发现内控制度存在的缺陷和弱点，并提出改进建议；3. 评估企业内控环境的稳定性和健康性；4. 确认企业内控制度的合规性和有效性。

审计范围：1. 内部控制制度设计和实施情况的审计；2. 内部控制流程和政策的审计；3. 内部控制实施的有效性和合规性的审计。

第二部分：审计方法和过程审计方法：1. 文件审查：审查企业的内控制度文件和相关文件，包括制度文件、流程文件、政策文件等；2. 问卷调查：通过问卷调查的方式了解企业员工对内控制度的理解和应用情况；3. 现场检查：检查企业内部控制流程的实际运行情况；4. 交叉审计：与企业内部审计团队进行交叉审计，获取他们的审计意见和建议。

审计过程：1. 确定审计目标和范围；2. 收集和审查相关文件；3. 进行问卷调查；4. 实地调研和现场检查；5. 分析和总结审计结果；6. 撰写审计报告。

第三部分：审计结果和发现1. 内控制度设计和实施情况：a. 内控制度的设计逻辑清晰，符合企业的运营需求；b. 内控制度的实施情况良好，员工普遍能够遵守制度要求；c. 部分制度存在设计缺陷，需要进行修订和完善；d. 部分员工对内控制度理解不够深入，需要加强培训和教育。

2. 内部控制流程和政策审计：a. 内部控制流程完整、规范，能够有效管理关键业务流程；b. 政策文件健全，但有部分政策在实施中存在问题，需要加强监督和执行；c. 部分控制流程和政策存在冗余和重复，需要优化和简化。

3. 内部控制实施的有效性和合规性：a. 内部控制实施的有效性较高，能够较好地防范和控制风险；b. 内控措施的合规性得到较为有效的保证；c. 部分控制措施存在滞后和落实不力的问题，需要加强监督和落实。

固定资产审计工作底稿

固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。

1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。

二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。

2.固定资产增加的审计。

从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。

检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。

⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。

17-内控审计工作底稿-内部信息传递

项目名称
提供资料公司名审阅期限
*此份仅是初步提供资料明细，在项目实施过程中，可能需要进一步提供额外文件和内控测试样本。
项目编号
过程名称
基础管理 1 基础管理
2 基础管理
3 基础管理
4 基础管理
5 基础管理
6 基础管理
7 基础管理
所需文件/资料
信息报告管理办法信息披露管理办法信息保密管理办法内部报告指标体系《反舞弊与举报机制》内部报告保管制度内部报告评价制度
档案管理办法档案登记表档案移交记录档案借阅记录档案销毁审批单档案销毁记录
收到日期
适用与否
重大事项管理 1 重大事项管理 2 重大事项管理 3 重大事项管理

重大事项管理办法重大事项的审批记录重大事项报告记录
关联交易 1 关联交易
关联方清单
是否提供
2 关联交易 3 合同签订档案管理 1 档案管理
档案管理 2 档案管理 3 档案管理 4 档案管理
档案管理
关联审批单近一年关联交易清单

审计工作底稿(模板)

会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。

审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

内控审计底稿指南共24页

未正确汇总分类的银行收支项目
计算机每天比较运出货物的数量和开查找没有开票和记录的出库货物，以及与票数量，如果发现差异，产生报告，真实发货无关的发票由开票主管复核和追查
每季度复核应收账款贷方余额并找出查找没有记录的发票和销售与现金收入中
原因
的分类错误
目录
3
识别和了解相关控制
识别和了解控制采用的主要方法是，询问被审计单位各级别的负责人员。在询问过程中，注册会计师还应当了解各层次监督和管理人员如何确认预防性控制和检查性控制正在按计划运行。
目录
5
对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部
控制评价
在了解被审计单位对控制有效性的内部监督并对其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑以下因素：
1．管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 2．管理层是否为保证内部审计活动的有效性而建立了相应的控制 3．管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性 4．管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，如共享服务中心等
• 在实施上述程序之前，注册会计师需要考虑以下事项：(1)该业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定；(2)注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险；(3)交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统。
目录
2
识别可能发生错报的环节
• 需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正重要业务流程可能发生的错报
目录
2
针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
四、能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

企业内部控制审计工作底稿编制指南W版全精品

[企业内部控制审计工作底稿编制指南(W版全企业内部控制审计工作底稿编制指南学习贯彻企业内部控制基本规范促进我国企业又好又快可持续发展——部副王军在企业内部控制基本规范发布会上3发布实施内控规范服务经济社会发展一一部副王军在《企业内部控制配套指引》发布会上8 充分认识内部控制审计制度重要意义将内部控制审计业务做好做实做到位——注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在企业内部控制审计业务培训班上15第一章计划审计工作21第一节初步业务活动21第二节计划审计工作时应当考虑的事项23第三节风险评估26第四节应对舞弊风险28第五节利用他人的工作29第六节重要性35第九节总体审计策略和具体审计计划40第二章自上而下的方法52第一节识别、了解和测试企业层面控制52第二节识别重要账户、列报及其相关认定54第三节了解潜在错报的来源并识别相应的控制56第四节选择拟测试的控制58第三章测试控制的有效性63第一节内部控制的有效性的涵义63第二节与控制相关的风险63第三节测试控制有效性的程序的性质64第四节控制测试的时间安排66第五节控制测试的范围69第四章企业层面控制的测试72第一节与控制环境(即内部环境)相关的控制72第二节针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制73第三节被审计单位的风险评估过程74第四节对内部信息传递和期末财务报告流程的控制75第五节对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价76 第六节集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)77第七节监督经营成果的控制77第八节企业层面控制对其他控制及其测试78第五章业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试114第一节了解企业经营活动和业务流程114第二节识别可能发生错报的环节115第三节识别和了解相关控制116第六章信息系统控制的测试154第一节信息技术审计范围的确定154第二节与信息技术相关的控制155第三节信息技术内部控制测试155第四节信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系157第七章内部控制缺陷评价196第二节评价控制缺陷的步骤197第三节内部控制缺陷评价的特殊考虑201第四节内部控制缺陷整改203第八章完成审计工作205第一节获取书面声明205第二节沟通相关事项206第三节形成审计意见206第九章出具审计报告214附录222附录一企业内部控制审计指引223附录二企业内部控制审计指引实施意见231附录三注册会计师协会负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问247学习贯彻企业内部控制基本规范促进我国企业又好又快可持续发展——部副王军在企业内部控制基本规范发布会上(2008年6月28日)各位领导、各位同事、各位朋友：今天，部、审计署、证监会、银监会、保监会等部门联合在这里隆重举行企业内部控制基本规范发布会。

公司内部控制审计工作底稿-评价及完成阶段-完成阶段-完成阶段流程及报告编写说明

完成审计工作流程及说明一、完成审计工作1、完成审计工作的主要内容：在完成评价控制缺陷之后，注册会计师需要取得企业签署的书面声明，与企业沟通控制缺陷以及形成对内部控制有效性的意见2、完成审计工作的流程图完成审计工作程序图说明1：重大事项概要注册会计师应根据被审计单位的具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项主要包括但不限于以下事项1）引起特别风险的事项：被审计单位某项内部控制设计存在缺陷，可能无法防止、发现并被审计单位未建立与超出正常经营过程的重大关联交易有关的政策和程序。

2）控制偏离既定评价标准的事项3）识出别的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致的事项4）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形5）导致注册会计师出具非标准审计报告的事项说明2：根据已识别的控制缺陷形成内部控制有效性的意见二、形成内部控制审计意见，并出具报告1、标准内部控制审计报告：②注册会计师已按要求计划和实施审计工作，审计工作中未受到限制。

2、非标准内部控制审计报告注意：在所有重大方面仅指与财务报告内部控制相关的所有重大在重大缺陷，也可以出具标准内部控制审计报告，同时将发现的重大缺陷作为非财务报重大缺陷进行披露。

如在对被审计单位的收入发生认定的内部控制进行控制测试中表是又发现存在提前确认收入而作为会计差错进行的审计调整事项当一项财务报告内部控制缺陷或多项财务报告内部控制缺陷的组合构成重大缺陷，可能导致在具有相同效果的补偿性控制或补偿性控制无效时，注册会计师应当得出内部控制无效的结论。

①《审计指引》第二十八条规定，出具标准北部控制审计报告的企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；1）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告：强调事项应当符合的条件：②不构成企业财务报告内部控制及非财务报告内部控制重大缺陷，不影响增加强调事项段的情形：①以前年度企业内部控制存在重大缺陷；②重大不确定事项；③考虑财务报表审计报告中强调事项段和其他事项段；④期后事项原则上不作为强调事项段进行披露。

内控制度审计范本(3篇)

内控制度审计范本一、目的内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；(二)信息的真实、可靠；(三)资产的安全、完整；(四)经济有效地使用资源；(五)提高经营效率和效果。

二、内部控制制度审计程序说明(一)了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。

(二)审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。

(三)找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。

(四)运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况进行调查。

(五)对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。

(六)对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。

21、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。

2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。

3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。

提出进一步审查的目标。

(七)对组织内部控制进行符合性测试。

1、对实物资产进行盘点。

2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。

3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。

4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。

5、审计人员认为可以采用的其他方法。

(八)收集审计证据，编制审计工作底稿。

(九)根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。

对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。

三、工作标准3(一)内部控制的审查与评价1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。

其审查重点为以下内容：a经营活动的复杂程度；b管理权限的集中程度；c管理行为守则的健全性和有效性；d管理层对逾越既定控制程序的态度；e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；f法人治理结构的健全性和有效性；g组织各阶层人员的知识与技能；h组织结构和职责划分的合理性；i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；j员工聘用程序及培训制度；k员工业绩考核与激励机制。

《注册会计师审计综合实训》三、内部控制测试底稿

一、内控测试工作底稿销售与收款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：销售与收款循环控制测试编制：罗紫云日期：索引号： XSC财务报表截止日/期间： 2010年12月31日复核：日期：销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

] 2．控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。

2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：销售与收款循环控制测试汇总编制：罗紫云日期：索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核：日期：(XSL-3) (XSL-3) 对实现控制目标是否有效（是/否）(XSL-3) 是否得到执行（是/否）(XSL-4)是否有效运行(是/否)(XSC-3)结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)仅接受在信用额度内的订单该公司规定受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。

内控审计工作底稿-财务报告 - 图文-

单位名称:预审编制人:预审日期:预审截止日:预审复核人:
项目:财务报告-控制测试记录年度审计编制人:年审日期:年审截止日:年度审计复核人:一、了解内部控制阶段
通过实施询问程序,已确定下列事项:
二、内部控制测试阶段
1、内部环境
单位名称:预审编制人:预审日期:预审截止日:预审复核人:
(第十条
单位名称:预审编制人:预审日期:预审截止日:预审复核人: 财务数据并与公司
单位名称:
预审编制人:预审日期:预审截止日:预审复核人:
十七条、第十八条、第十九条、第二
十条
预审复核人:复核日期:年度审计复核人:复核日期:
预审复核人：复核日期：年度审计复核人：复核日期：调查结论与相关底稿索差错样评价引本量调查结论与相关底稿索差错样评价引本量
预审复核人：年度审计复核人：复核日期：复核日期：调查结论与相关底稿索差错样评价引本量调查结论与相关底稿索差错样评价引本量
预审复核人：年度审计复核人：复核日期：复核日期：。

内控审计工作底稿-财务报告

单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
项目：财务报告-控制测试记录年度审计编制人：年审日期：年审截止日：年度审计复核人：一、了解内部控制阶段
通过实施询问程序，已确定下列事项：
二、内部控制测试阶段
1、内部环境
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
(第十条)
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
财务数据并与公司
单位名称：
预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
十七条、第十八条、第十九条、第二
十条)
预审复核人：复核日期：年度审计复核人：复核日期：
人：复核日期：
人：复核日期：
人：复核日期：。

内控审计工作底稿资产管理

内控审审工作底稿—审审管理
被审审审位� 审审审目名称�
审审管理
审审人� 审核人�
审审日期� 年月日审核日期� 年月日
主要审审提示�
一是�存审审审或短缺�可能审致流审审金占用审量、存审价审审审或生审中断�二是�固定审审更新改造不审、使用效能低下、审审不当、审能审剩�可能审致企审缺乏审争力、审审价审审审、安全事故审审或审源浪审�三是�无形审审缺乏核心技审、审属不清、技审落后、存在重大技审安全审患�可能审致企审法律审审、缺乏可持审审展能力.
相审审料
审审审审�文件号/凭审号等�
存在审审审审
合理化建审
投保
审审登审
固定审审
运行审审
升审改造
审点清审
抵押审押租审出借审置
重大固定审审审目的投保� 索审� 固定审审目审� 固定审审卡片� 固定审审目审和卡片均审定期或不定期审核 � 日常审审� 大修审批� 上审培审� 技改方案审批�
技改审审审金审审� 审审清审 � 清审审告� 差异审理� 审批� 审估� 目审� 审批� 合同� 审批� 审估�
合理化建审
审审保管存审
审用审出
审点清审存审审置审体审价�
存审保审� 日常抽审� 存审审用审出审核� 审出手审� 特审审批� 审点审划� 审点审行� 差异审理� 存审审置�
列审
审审控制审审
内控基本情况
取得审收制度投保
审算审制� 采审审划� 审收� 入审� 审属审审 � 投保范审或政策� 投保审批�
审审重点�
通审全面梳理审审管理流程�审找审审管理薄弱审审�主要包括存审、固定审审、无形审审等
审审程序�
需要审料提示�
审金审运活审描述

内部控制审计底稿第三组

导致数据泄露或被篡改。
问题产生的原因分析
人员素质不高
制度不健全
相关人员缺乏必要的专业知识和技能，导致财务报告错误或内部控制缺陷。
被审计单位缺乏完善的内部控制制度和相关政策，导致违规操作和信息系统安全问题。
管理层不重视
外部环境影响
管理层对内部审计和内部控制的重要性认识不足，缺乏足够的支持和配合。
审计工作底稿编制
编制底稿
根据审计计划和证据收集情况，编制详细的工作底稿，记录审计过程和结果。
底稿复核
对工作底稿进行复核，确保底稿内容完整、准确，符合审计准则和规范要求。
审计问题汇总与报告
问题汇总
将审计过程中发现的问题进行汇总整理，分析问题产生的原因和影响。
报告编制
根据汇总的问题编制审计报告，明确问题性质、责任方和改进建议，并及时向相关方报告。
持续监控与评估
对被审计单位的内部控制进行持续监控和评估，及时发现并解决潜在问题。
05
审计结论与报告
审计结论概述
审计目标
评估被审计单位的内部控制体系是否有效、合规，识别潜在的风险和问题。
审计范围
涵盖被审计单位的各个业务流程、财务报告和合规性等方面。
审计方法
采用风险基础审计方法，结合访谈、问卷调查、穿行测试等多种手段。
审计意见与建议
审计意见
根据审计结果，对被审计单位的内部控制体系给出具体意见，如有效、基本有效、需改进等。
改进建议
针对发现的问题和风险，提出具体的改进措施和建议，帮助被审计单位完善内部控制体系。
跟踪与反馈
对已实施的改进措施进行跟踪和评估，确保问题得到有效解决。
报告提交与归档
报告撰写

内控审计工作底稿-人力资源

员工姓名是否核对一致（是/否）
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致（是/否）
工作时间记录核对
出勤统计表记录的工时总数
工作时间表和加班申请表记录的工时总数
出勤统计表与工作时间表、加班申请表记录是否一致（是/否）
员工姓名
该员工在工时统计表/出勤统计表记录的工时总数
适当的审批。如招聘
申请在人力资源预算 3.2.3.2核查该员工是否在人力资源预算内
外，应得到管理层的 3.2.3.3该员工招聘若未在人力资源预算内的是否经管理层的审
审批。
批，并记录于《人员招聘审批表》内。
3.2.4.1检查该员工的面试过程是否一一记录 3.2.4有效记录面试评估。另员工工资 3.2.4.2检查部门负责人对该员工是否编制《新员工录用审批汇 (福利)经过适当的审签表》，并决定工资批，并符合制度及流
工时记录单是否包含在工时统计表中(是/ 否)
调查结论与评价
相关底稿索引差错样本量备注
相关底稿索引差错样本量备注相关底稿索引差错样本量备注相关底稿索引差错样本量备注
3.2.6.3转正后该员工的劳动合同编号# 3.2.6.4检查员工工资明细表中是否有该员工姓名（是/否） 3.2.6.5查看该员工的相关薪金是否进行调整
3.2.6.6检查是否已建立该员工档案（是/否）
3、岗位设置及培训
主要
业
务活动
控制目标
测试程序
是否适用
所取得的相关资料
岗位设置
3.3.1部门名称
3.3.1建立岗位责任 3.3.1.1检查是否编制健全的岗位责任制度并设置岗位说明书
程的要求。

审计工作底稿-货币资金

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。

货币资金的收支业务是否在授权下进行。

货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。

见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。