美国巨人公司零售案列分析ppt课件

会计师才能与供应商通话。罗斯会计师事务所据此有限测
试接受了巨人零售公司因索价过高而抵减应付账款的理由
。
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• 5.巨人零售公司假造了发给健美产品制造商的贷款通知单 ，用根本没被确认的16.3万美元的商品退回来减少应付账 款。
•
1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪审团以舞弊
罪名起诉，经联盟法院审判定为有罪。1979年1月，美国
例分析
——低估负债
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组长：孙 英 组员：赵 璐 丁子平 罗林通 刘芬杉 李 巧
王佳琪 周 维 岳洲璇 李永亮
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一、
二、
三、
案情介绍Fra Baidu bibliotek
案例分析
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启示
案例分析目的：
• 通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企 业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在 低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎 ，合理查找未入账的负债。
•
罗斯事务所的审计师为验证这些预付广告费是否属实，抽取
了24个样本，向其中4个广告商发函询证，并要求巨人零售公司为
另外20笔未入账的费用提供证明文件。虽然4个广告商的回函曾指
出预付广告费是错误的，但审计师并没有进一步追查，反而根据
巨人零售公司提供的证明文件以及发的询证函确认了巨人零售公
司预付30万美元广告费。
士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。
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• 根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整1972 年1月29日结束的会计年度的应付账 款余额 的情况，如下表所示。
•
巨人零售公司对应付账款的蓄意调整
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巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务 所审计行为列示如下：
• 1.巨人零售公司的总裁和财务主管，在1972年1月29日结束的会 计年度中，命令下属广告部门的经理，准备了14页的备忘录，虚 构了大约1 100家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它 们预付广告费用但并未入账。
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• 3.巨人零售公司通过发出35份假造的贷项通知单蓄意减少了13万美元 的应付给另一个供应商罗斯盖尔公司的账款。
•
审计师在审阅这些通知单的复印件时，发现有种特殊标志被隐藏
在单据中，当把这些通知单高举在光线下观察时，他发现了单据中被
隐藏起来的句子：“只有在收到货物时才可以记账”。于是，审计师
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美国巨人零售公司案例资料
• 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创 建于1959年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特 ，公司在20年的时间内迅速发展，到1971年，已 经拥有了112家零售批发商店。但就在那一年，巨 人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营 损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的 会计记录，把1971年发生的250万美元的经营损失 篡改为150万美元收益，并且提高与之相关的流动 比率和周转率。
打电话给罗斯盖尔公司的一位会计人员，询问他有关这些商品退回的
问题，回答是并无任何商品曾被巨人零售公司退回。因此，审计师将
这件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人与巨人零售公司副总裁
交流时，巨人零售公司副总裁解释道，审计师误解了有关贷项通知单
的电话询问，并断言的确是由于退回货物，才发出通知单，但却以巨
•
2.巨人零售公司的财务副总裁伪造了28个虚假的贷方通知单(
红字发票)，
• 来抵减外发的应付给米尔布鲁精品克课件公司的账款25．7万美元。
• 审计师注意到这些贷项通知单，询问公司的职员，得 到先后三个不同的解释。为证实这一事项，审计师要求向 米尔布鲁克公司的高级行政人员求证此事。为了满足这个 要求，巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面，打电 话给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人，短暂交谈 后，巨人零售公司的财务副总裁把电话递给了审计师，电 话另一头的那个人，口头上证实了这一事项，并同意递交 罗斯会计师事务所一份书面证明。但几天后，巨人零售公 司的财务副总裁告诉审计师，米尔布鲁克公司总裁改变了 签发书面证明的主意，审计师对此很生气，为此，审计师 写了一份备忘录，附在工作底稿中，对贷项通知单的真实 性提出质疑。但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙 人却认为已经搜集到充分的证据，可以证实贷项通知单的 真实性，就不再深入追查此事。
证券交易委员会在经过调查后，严厉谴责了罗斯会计师事 务所，并在联邦法院处理此事前，暂停负责该公司审计的 合伙人执业5个月。证券交易委员会同时要求：由独立专 家中的一位陪审员，对罗斯事务所的审计程序，进行一次 大规模的检查。
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思考：
1．讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的 审计程序有哪些？如何处理才能避免审计失败？ • 2．结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。 • 3．结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、 大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应当如何处理？ • 4．结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。 • 5．结合本案例讨论审计中如何对待客户的进一步解释？
•
罗斯会计师事务所为调查这些问题，从巨人零售公司
提供的名单中，随意抽取几个供应商，然后给它们打电话
，求证索价过高是否真实。然而，在15个电话求证过程中
，会计师居然允许巨人公司先同供应商联系并通知此事，
接着又打了个电话，再一次解释事务所要询问的事项。随
后才把电话递给会计师，直至那时，罗斯会计师事务所的
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1．讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司 年报审计中无效的审计程序有哪些？如何避免审 计失败？
人零售公司和罗斯盖尔公司即将产生法律诉讼为理由，拒绝合伙人和
罗斯盖尔公司联系。最终，合伙人由于收到了信件证实了这些由巨人
零售公司收到的、然后又退回罗斯盖尔公司的有争议的货物确实“存
在”，从而接受了巨人零售公司对此项贷项通知单的解释。
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• 4.巨人零售公司虚构几百个曾被供应商索价过高的赊购事 项，减少应收账款17万美元。
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罗斯会计师事务所担任巨人零售公司1972年
年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。
•
1972年4月28日，巨人零售公司把经过审计的财务
报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了
300万美元的股票，并贷到了1 200万美元的流动资金
。但1973年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无
保留意见的审计报告，1973年8月，巨人零售公司向波