审计课后习题答案

第一章参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。

2.

【答案】C

【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。

3.

【答案】B

【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。

4.

【答案】D

【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。

5.

【答案】B

【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。

二、多项选择题

1.

【答案】ABD

【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我

国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。

3.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

4.

【答案】ABD

【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。5.

【答案】AD

【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项

C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。选项BC不正确。

第二章参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定受其牵连，选项C说法过于绝对。

2.

【答案】D

【解析】选项A，经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略；选项B，经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；选项C，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

3.

【答案】D

【解析】选项D不正确，过失赔偿的是补充责任。

4.

【答案】D

【解析】欺诈又称舞弊，是一种以欺诈或坑害他人为目的的故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予以指明带有故意欺骗行为，属于欺诈。选项D正确。

5.

【答案】B

【解析】事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，但是事务所是否存在过错是需要由事务所自己来提供证明。选项B描述错误。

6.

【答案】B

【解析】《司法解释》中第八条规定，“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项B正确。

7.

【答案】D

【解析】选项D不应与被审计单位承担连带责任，因为审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或不实，这种情况下是可以免责的。

8.

【答案】B

【解析】明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予指明是故意行为，要承担连带责任而不是补充责任。所以，选项ACD说法不正确。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】选项D说法错误，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C描述不正确，重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持，对注册会计师而言则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

3.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

4.

【答案】ABCD

【解析】因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人，所以选项ABCD均正确。

5.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

6.

【答案】ABC

【解析】选项D说法不恰当，《司法解释》第五条规定：事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带责任。

7.

【答案】ABD

【解析】选项C属于欺诈，作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与过失的主要区别之一。

8.

【答案】BC

【解析】选项AD属于因没有过错而免责的情形。

三、简答题

1

【答案】

（1）属于。

（2）属于。

（3）不属于。明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明，这种情形属于欺诈行为，是需要承担连带责任的，不属于过失。

（4）不属于。会计师事务所在商定的期间内未能提交纳税申报表，且违反了与被审计单位订立的保密协议属于违约，并不属于过失。

（5）属于。

2.

【答案】

（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误。