怎样确定企业关联交易

关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

法律释义：根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力、但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互相交换管理人员等。

凡以上关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论是否收取价款，均被视为关联交易。

关联交易在市场经济条件下广为存在，但它与市场经济的基本原则却不相吻合。

按市场经济原则，一切企业之间的交易都应该在市场竞争的原则下进行，而在关联交易中由于交易双方存在各种各样的关联关系，有利益上的牵扯，交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。

关联交易客观上可能给企业带来或好或坏的影响。

从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。

从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯。

正是由于关联交易的普遍存在，以及它对企业经营状况有着重要影响，因而，全面规范关联方及关联交易的信息披露非常有必要。

我国十分重视关联交易的信息披露。

《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。

关联交易（Affiliate Transaction ）——在香港一般也称为关连交易，即简体的关连交易。

是指你所拥有的那一家公司以及你附属的子公司和关联人之间的交易，这种交易要受到监管。

还有一个定义，这些公司和关联公司及其附属公司的交易，附属公司，另外一家公司的董事，或者是他的总裁，或者是他的高级管理人员与甲方是一个联系人的方式，也属于关联关系。

联系人是什么呢？比如亲戚，这些都属于关联关系。

对这个关联关系的管理，关联交易的管理应该是保证一个公司不被掏空，对关联关系严格的监管，保证股东利益的最大化，对关联交易的监管，是保证董事不会出现违法违规最基本的法律规定。

我国新会计准则规定：关联方交易指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

类型：在经济活动中，存在着各种各样的关联方关系，也经常发生多种多样的关联方交易。

在会计准则中列举了十一种常见的关联交易类型：（1）购买或销售商品购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。

例如，企业集团成员之间相互购买或销售商品，从而形成关联方交易。

这种交易由于将市场交易转变为公司集团的内部交易，可以节约交易成本,减少交易过程中的不确定性，确保供给和需求,并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。

此外，通过公司集团内部适当的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化，提高其整体的市场竞争能力。

这种交易产生的问题是，可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。

披露这种关联方交易，有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、金额等信息，判断这种交易的价值取向，为报表使用者的经济决策提供了非常有用的信息。

（2）购买其他资产购买或销售商品以外的其他资产，也是关联交易的主要形式。

比如，母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。

（3）提供或接受劳务关联方之间相互提供或接受劳务，也是关联交易的主要形式。

例如：甲企业是乙企业的联营企业，甲企业专门从事设备维修服务，乙企业的所有设备均由甲企业负责维修，乙企业每年支付设备维修费用20万元。

作为企业外部的报表使用者来说，需要了解这种提供或接受劳务的定价标准，以及关联方之间是否在正常的交易情况下进行。

在附注中披露这类关联交易的有关情况，为报表使用者分析集团的财务状况和经营成果提供了依据。

（4）担保担保有很多形式，以贷款担保为例，某企业生产经营中需要资金，往往会向银行等金融机构申请贷款，银行等金融机构为了保证所贷资金的安全，需要企业在贷款时由第三方提供担保。

担保是有风险的，一旦被担保企业没有按期履行还款协议，则担保企业就成了还款的责任人。

关联企业之间相互提供担保，能有效解决企业的资金问题，有利于经营活动的有效开展，但也形成了或有负债，增加了担保企业的财务风险，有可能因此而引发经济纠纷。

因此，在附注中披露关联方相互之间担保的相关信息，对于分析判断企业的财务状况是非常有用的。

（5）提供资金提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。

例如：母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款，母公司向子公司投入资金、购入股份等等。

（6）租赁租赁通常包括经营租赁和融资租赁等。

关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。

（7）代理代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务，如代理销售货物、或代理签订合同等。

（8）研究与开发转移在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于另一方的要求而放弃或转移给其他企业。

例如：B公司是A公司的子公司，A公司要求B公司停止对某一新产品的研究与试制，并将B公司研究的现有成果转给A公司最近购买的、研究和开发能力超过B公司的C公司继续研制，从而形成关联方交易。

（9）许可协议当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某种协议，允许一方使用另一方的商标等，从而形成关联方交易。

（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算这也是关联方企业之间比较普遍存在的一种关联交易形式，比如，母公司为子公司支付广告费用，或者为子公司偿还已逾期的长期借款等。

（11）关键管理人薪酬支付给关键管理人员的薪酬也是一种主要的关联交易形式。

因为企业关键管理人员之间构成了关联方关系。

例如：企业支付给董事长、总经理等人员的薪酬，这属于关联交易，也应该适当的予以披露。

内地关联交易内地上市规则中，上市公司关联交易是指，上市公司及其控股子公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项。

包括但不限于下列事项：（一）购买或销售商品；（二）购买或销售除商品以外的其他资产（三）提供或接受劳务（四）代理（五）租赁（六）提供资金（包括以现金或实物形式）（七）担保（八）管理方面的合同（九）研究与开发项目的转移（十）许可协议（十一）赠与（十二）债务重组（十三）非货币性交易（十四）关联双方共同投资（十五）交易所认为应当属于关联交易的其他事项。

内地其他有关法规中，有关关联交易的定义还有：A.财政部颁布的《企业会计准则关联方关系及其交易的披露》中，关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

B.证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》中，发行人应披露的关联交易主要包括：（一）购销商品（二）买卖有形或无形资产（三）兼并或合并法人（四）出让与受让股权（五）提供或接受劳务（六）代理（七）租赁（八）各种采取合同或非合同形式进行的委托经营等（九）提供资金或资源（十）协议或非协议许可（十一）担保（十二）合作研究与开发或技术项目的转移（十三）向关联方人士支付报酬（十四）合作投资设立企业（十五）合作开发项目（十六）其他对发行人有影响的重大交易。

C.中国证券业协会颁布的《股份转让公司信息披露实施细则》中，关联交易是指公司及其控股子公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项包括但不限于下列事项：（一）购买或销售商品（二）购买或销售除商品以外的其他资产（三）提供或接受劳务（四）代理（五）租赁（六）提供资金（包括以现金或实物形式）（七）担保（八）管理方面的合同（九）研究与开发项目的转移（十）许可协议（十一）赠与（十二）债务重组（十三）非货币性交易（十四）关联双方共同投资。

D.中国证监会发行监管部（2001）第1号令中，关联交易主要包括（一）购销商品（二）买卖有形或无形资产，收购兼并（三）提供或接受劳务，代理，租赁，管理方面的合同（如委托经营等）等（四）提供资金，许可协议（五）担保抵押（六）研究与开发项目的转移（七）关键管理人员报酬（八）合作投资建立企业、开发项目等。

分类情况1、公允的关联交易与非公允的关联交易公允的关联交易，是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果，对交易的相关权益人特别是交易所涉及的非关联方，都是公平合理的。

非公允的关联交易，是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果实质上是不公平的，有损于交易的相关权益人特别是交易所涉及的非关联方的权益。

这是最常见的分类，因为非公允性是关联交易最容易出现的问题，也是法律规制关联交易的原因与重点。

一方面要保证公允关联交易积极作用的发挥，另一方面要让非公允关联交易者承担一定的法律责任，并为受害者提供一定的救济。

2、实际的关联交易与虚构的关联交易实际的关联交易，是指在经济生活或者企业的经营活动中，确实发生了关联交易。

虚构的关联交易，是指在在经济生活或者企业的经营活动中并未实际发生而只是虚构文件并在企业财务报表中有记载的关联交易。

坐车如此区分的主要意义，在于对会计报表进行调校。

实际当中，有的公司为了粉饰业绩，虚构出一些实际并未发生的关联交易，也就是缺乏经济实质的交易。

3、重大的关联交易与非重大的关联交易这种区分一般是以交易金额为判断标准的，其主要目的是为了在进行关联交易的披露、批准时参照不同的要求。

如零星的关联交易可以不经股东大会批准程序，且有的零星关联交易不需要披露;再如，上市公司对普通关联交易和重大关联交易的披露要求也不相同。

决策程序利用公司股东权利制衡机制规范关联交易行为，可以更好地维护公司股东的合法权益不受损害。

这里的制衡机制主要包括独立董事制度和关联方回避表决制度。

独立董事制度在规范关联交易中发挥着积极作用。

中国证监会关于独立董事的职权规定中也把独立董事对关联交易的事前认可作为董事会、股东大会决议的前提条件。

《上市规则》要求，上市公司披露关联交易事项时，必须提供独立董事事前认可该交易的书面文件。

《公司法》第l25条规定：“上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。

该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。

出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。

”《上市规则》对关联董事明确进行了界定。

《上市规则》还规定，交易金额在3000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应聘请具有证券、期货业务资格的中介机构，对交易标的进行评估和审计，并将该交易提交股东大会审议。