《留存收益的核算》PPT课件

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2、股权登记日。是指公司宣告股利后所确定的
截止过户登记的日期，亦称为“停止过户日”。
第 五
只有在股权登记日的股东名册上记载的股东，才有 权享有股利。而在股权登记日以后取得的股票，无权
节 享有股利。因此，股权登记日又称除息日。此时的股
票又称为除息股或者除权股；反之，则称为含息股。
留 通常情况下含息股的市价要高于除息股的市价，两者
收 益
借：盈余公积——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
300,000 300,000
的 核
〖单选·0807〗根据《公司法》规定，公司法定公积金所 提取的比例是净利润的【 】。
算
A.5% B.10% C.15% D.20%
『正确答案』B
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（二）转增资本
第 五 节
盈余公积可以用来转增资本，但法定公积金 （包括资本公积和盈余公积）转为资本后，所留 存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25%。
亏。
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1、提取盈余公积的核算：
借：利润分配——提取法定盈余公积
第 五
——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
节
2、弥补亏损时：
留 借：盈余公积——法定盈余公积
存
——任意盈余公积
收
贷：利润分配——盈余公积补亏
益
的
核
算
5
〖例11〗U公司本年发生经营亏损30万元，经股东大会表决
（一）弥补亏损
留
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度
存 的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，
收 益 的 核 算
可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超
过五年。 在税前利润不足以弥补亏损的情况下，可以用以
前年度的盈余公积补亏。以前年度盈余公积仍不 足弥补亏损的，用提取盈余公积前的税后利润补
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本节考核知识点：
第
五
节
〖识记〗留存收益；盈余公积、未分配利润。
〖领会〗利润分配的内容；提取盈余公积的
留 存 收
内容；应付股利的内容。 〖简单应用〗盈余公积弥补亏损的账务处理，
益
盈余公积转增资本的账务处理；
的
提取盈余公积的账务处理；
核 算
应付股利的账务处理。
2
一、盈余公积的核算
第 五 节
留存收益由盈余公积和未分配利润构成。
核
〖盈余公积〗科目核算“法定盈余公积”和“任意盈余
算 公积”。
盈余公积的主要用途是发展基金、弥补亏损和转增资本
。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
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3、向投资者分配利润。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任
第 公司按照股东实缴的出资比例分配；股份有限公司按照股 五 东持有的股份比例分配，但公司章程规定不按持股比例分 节 配的除外。
益 借：本年利润
的
贷：利润分配——未分配利润
核 算
年若为亏损，则： 借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
9
年终，将其他明细科目余额转入“未分配利润”明细
科目
第 借：利润分配——未分配利润
五
贷：利润分配——提取盈余公积、应付股利或利润等
节 （一）提取盈余公积
留 〖例13〗 W公司本期计提的法定盈余公积和任意盈余
第 五 节
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利
经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股
存 的差额即为已经宣告的库存现金股利。
收 益 的 核 算
3、付息日。即实际支付股利的日期。股利往往 是在股权登记日以后的若干天开始支付。
公司应在宣告日确定准备发放的股利为一项 流动负债，在股权登记日无须特别处理，在付息
日实际支付股利，作偿债和付现处理。
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企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东
或投资者的库存现金股利或利润时：
未分配利润反映企业利润的分配（或亏损的弥补 ）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
为反映企业的未分配利润过程及其结果，需要单独设置 〖利润分配〗科目，该科目应当分别“提取法定盈余公积
”、“提取任意盈余公积”、“应付库存现金股利或利润
留 ”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配 存 利润”等进行明细核算。 收 年终，将全年净利润转入利润分配账户
第
贷：利润分配——提取法定盈余公积
30,000
五
——提取任意盈余公积
20,000
节 （二）应付股利
留 股份公司的税后利润向股东进行分配，称为“应
存 付股利”。股利的会计处理还与几个特定的日期
收 有关。它们是：
益 的 核 算
1、宣告日：即董事会根据股东大会通过的股 利分配方案宣告分派股利之日，它是公司在会计 上确定有关股利负债的日期。
按照《公司法》的规定，企业当年分配当年税后利润时 ，一般按照以下顺序进行：
1、提取法定公积金。
留
按照利润的10%提取公司法定公积金，法定公积金累
存 计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。
收 益 的
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提 取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
2、提取任意公积金。——企业自行提取。
存 公积分别为30,000元和20,000元。
收 『正确答案』
益 的 核
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
算
——任意盈余公积
30,000 20,000
30,000 20,000
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期末将提取的公积金转入未分配利润科目中：
借：利润分配——未分配利润
50,000
留
1、经决议，用盈余公积转增资本：
存 借：盈余公积
收
贷：实收资本或股本
益
2、派送新股：
的 核 算
借：盈余公积 贷：股本 资本公积——股本溢价
〖股票面值〗 〖差 额〗
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〖例12〗 V公司经股东大会决议，在本期用50万法定盈余
公积转增资本。
第 借：盈余公积——法定盈余公积
五
贷：实收资本
500,000 500,000
通过，决定以累积的法定盈余公积20万、任意盈余公积10
第 万弥补亏损，应进行的账务Βιβλιοθήκη Baidu理为：
五 借：盈余公积——法定盈余公积
200,000
节
——任意盈余公积
100,000
贷：利润分配——盈余公积补亏
300,000
留 年度终了，将“利润分配——盈余公积补亏”科目余额转
存 入“利润分配——未分配利润”科目。
节 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展
留 存
基金、职工奖励及福利基金时：
借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金
收
——提取职工奖励及福利基金
益
贷：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金
的
应付职工薪酬
核
算
〖简答·1107〗盈余公积的用途主要包括哪两个
方面？
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二、未分配利润的核算
第 五 节