财务管理-财务管理诊断报告 精品

财务网络电算化缺失 工程计量款拨到项目部后基本没有控制
有些有承包合同，但考核形同虚设
评价
很好
较好
一般
较差
很差
广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容
财务管理
从价值方面进行管 理，
有计划、控制、监 督、
资本运营的作用， 为
企业提供决策依据 ，
是财务工作的核心 。
完整的 财务工作
会计核算
主要从资金运动的事后 着手，侧重于核算，是 企业财务工作中最基本 的工作。
法律规定
• 内部会计控制规范—基本规范（试行） 规定：
第十九条 要求单位按照不相容职务
相分离的原则，不相容职务主要包括：授权 批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽
核检查等职务
VS
• 会计法规定： 第三十七条 出纳人员不得兼任稽核
、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务帐目的登记工作
• …………
会计
出纳
审核
报 账 会 计
对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制
总公司对分公司和项目部的控制
• 总公司对分公司、项目部几乎没有控 制：
“只要项目经理签字，就可以入帐 ” 、“项目部运作情况根本不了解”等 等都是对此很好的写照
• 一方面项目经理权力很大，另一方面 却没有很好的考核指标相制约
…… 降低成本利润
责任
…… 采购 人员
权力
具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面
分类
控制具体内容
无锡路桥现状描述
1 人员控制
人员指派、考核、 奖金发放等
2 信息控制 3 财务目标控制
信息报告 内部审计 财务网络电算化 资金控制
财务目标评价
项目部很大自主权
每月层层上报资产负债表，无法全面反映项目情况 内部审计尚未开展
• 汇集各项经济活动情况，向公司经理部提供 有关报表 • 配合经营部做好工程经费催收工作 • 负责公司项目财会人员的使用考核等 • 不断完善公司财务管理制度
问题描述
• 职责执行不完全 目前财务部只执行了职责规定中的两项职
能，但仅有的两项职能执行情况也不完善，没有 按照正确的方法核算，汇总报表不完全，只有资 产负债表和损益表。
但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重
财务 预算 会计 审计
资金货币 管理
应收账 款管理
Leabharlann Baidu
存货 管理
固定资 产管理
成本 管理
财务 分析
…...
预算程 序管理
定员定 额
项目库 管理
成本 预算
费用 预算
预算监 督控制
…...
凭证管理
记帐核算
成本核算
审核 监督
会计政 策
…...
项目 审 计
预算审 计
投资审 计
• 制度化建设落后 一总三分之后，财务部职能有很大改变，
如配合经营部做担保，但在制度上没有任何调整 ，说明公司制度化建设严重落后。
• 职能定位不清晰 财务部应该对整个公司的财务状况进行监
控，但在现有工作中并未有所体现，总公司财务 部与分公司财务部、项目部财务部之间定位不清 晰。
现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则
II 规章、行业财会
制度
• 企业财务通则 • 企业会计准则 • 施工企业财务制度 • 施工企业会计制度
I 法律依据
• 会计法 • 预算法 • 审计法
无锡路桥问题
2000年的制度！与 现行财务体系有很 大差别，急需修订
大量制度缺失
“没有制度，不成 方圆”，公司制度 的落后或缺失使公 司的经济活动无章 可循，从而陷入一
无锡路桥工程总公司财务管理诊断报告
目录
1
组织机构
2
职能设置
3
人员素质
4
财务制度
5
关键问题
6
初步建议
从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异
财务部部长
总公司
会计
审核
出纳
微机
分公司 模式
财务科科长
会计
出纳
财务科科长 出纳
项目部 模式
报 账 会 计
会 计 兼 出 纳
会出 计纳
会 计 兼 出 纳
财务科科长
1 规章制度
2 资金调拨
3 利润归属
4
5
应收帐款管理不善
融资管理
公司组织结 构已有重大调整，但 仍一直沿用2000年制 定的资金管理制度， 未做任何调整，该制 度也与实际执行的差 别很大
• 原则上工程计量 款划拨总公司帐户， 但实际上常常发生直 接划拨项目部的情况 ，没有统一的规章制 度，比较混乱
• 财务部没有对资 金调拨的权利，而总 公司在不同项目的资 金调拨上没有一定的 程序，拆了东墙补西 墙的情况时有发生
• 对公司财务人员几乎没有培训
• 公司现有财务人员 28 人，大部分员工都是中专以下学历，占70％左 右，很难满足要求日益提高的财务工作
财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎 是一片空白
财务制度
III
公司财务会计管 理制度、办法
• 货币资金管理制度 • 固定资产管理制度 • 成本费用管理制度 • 全面预算管理制度 • 分公司财务管理制度 • 合同管理制度 • 工程管理制度 • 内部审计制度………
片混乱。
职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面
目前财务控制体系中的关键问题
会计监督
预算控制
会计核算
财务分析
财：资金管理
• 现金 • 银行存款 • 其他现金等价物
公司资产
物：广义库管系统
• 存货 • 固定资产 • 投资 • 无形资产 • 其他资产
关键凸现的问题点
资金管理乏力，现金流严重缺乏
一总三分之后 ，只有一个分公司结 转了利润，利润的归 属上没有形成制度， 总公司资金积累不足 ，导致积累速度低于 投资速度，现金严重 缺乏
工程尾款催收 不力，应收帐款积压 资金影响了现金流转 速度。
融资管理有待 提高，加强对融资政 策、资本结构等的规 划，以降低公司的财 务风险
固定资产的关键控制点现状及问题
公司现状
• 项目部财务岗位与材料采购岗位为同一 人，业务经办与会计记录不分离
• 会计与出纳不分离，会计记录与财产保 管不分离
• 印签保管不分离，容易造成财务纰漏
• …………
财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务 部决策支持作用的发挥
安于现状 培训很少 学历较低
• 财务部门对《会计法》等工作所依据的财经法律、行业财会规章制 度学 习和研究很少
财务审 计
对分公司及项目的 财务检查
…...
公司 生产 经营
财务部现有职责
公司缺失的职责
而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式
财务部职责规定与执行现状
• 负责全公司的经济收入和支出核算 • 对全公司一切有经济活动的部门实行会计监 督 • 对工程承包成本进行审计 • 负责内部银行的日常工作，严格执行工程进 度款支付规定