审计考试题目及答案

1、什么是认定?认定包括哪些类型?

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确、分类、截止;

与期末账户余额相关的认定包括:存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；

与列报相关的认定包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

2、什么是重要性?CPA需要从哪些方面理解重要性的概念?

重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点：

（1）重要性概念中的错报包含漏报。

（２）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

（3)重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的,但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。

（4）重要性的判断离不开特定的环境。即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?什么是内部控制？

被审计单位的内部控制包括哪些要素?

A、CPA应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境

与监管环境以及其他外部因素;（２)被审计单位的性质；（3)被审计单位

对会计政策的选择和运用；（４）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。Ｂ、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

C、被审计单位的内部控制包括下列要素：

（1)控制环境;

(2)风险评估过程;

(3)信息系统与沟通；

（4）控制活动。

(5）对控制的监督。

4.什么是报表层次的重大错报风险?什么是认定层次的重大错报风险？对不

同层次的风险应该如何应对？

5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？签发保留意见审计报告的条

件是什么?

审计报告的基本内容包括:(1）标题;（２）收件人;（3）引言段；(4）管理层对财务报表的责任段;（5）注册会计师的责任段；(６)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(８）会计师事务所的名称、地址和公章;(9）报告日期。

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时,注册会计师应当出具保留意见审计报告：

（1)会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告。

(2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据,虽影响重大,但

不至于出具无法表示意见审计报告。

6.L注册会计师在对F公司20０6年度会计报表进行审计时,了解到其控制环

境存在缺陷,则Ｌ注册会计师拟针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。请回答:

（1）这种控制环境与财务报表层次重大错报风险的关系。

(2)这种控制环境下，对审计证据的收集有何影响？

【参考答案】

(1)财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环

境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额、列报,注册会计师应当采取总体应对措施。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。（2)由于控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑:

１)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。

2）主要依赖实质性程序获取审计证据。

3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。

4)扩大审计程序的范围。

7.LCPＡ在对Ｆ公司200５年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证

据：

(1)收料单与购货发票

（２）销货发票副本与产品出库单

（3）领料单与材料成本计算表

（４）工资计算单与工资发放单

(5）存货盘点表与存货监盘记录

(6）银行询证函回函与银行对账单

要求：

请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。回答: 答案：

（1)购货发票比收料单可靠,这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自行编制的。

(２)销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。（３）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号,并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（５）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是ＣPＡ自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是CPA直接

获取的,未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

四、综合题

综合题

Ｗ公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。Ｗ公司产品