非贸付汇政策详解

“非贸付汇”详解：

“非贸易”相对于贸易来讲，通俗地讲就是服务贸易。非贸付汇是“服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付”的简称，具体指境内企业接受境外公司或者个人的咨询、服务、特许权等项目需要对外支出的费用。“服务贸易”，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。“收益”，包括职工报酬、投资收益等。“经常转移”，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。“税务证明”详解：

汇发[2008]64号——关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问

题的通知，明确指出“境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。“ 上述内容说明，对外支付3万美金（不含）以上必须由税务机关出具税务证明才可通过银行支付，3万美金（不含）以下可通过银行直接支付。无论是否需要出具《税务证明》，所支付项目都必须通过税务机关交税。申报资料：

境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》），并附送下列资料：

（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；

（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

在沪企业申请办理《税务证明》时，一般还需提交，营业税纳税申报表、所得税纳税申报表、增值税纳税申报表、营业执照（复印件）、税务登记证（复印件）等。

申报资料补充说明：

境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。

境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。支付地与征税地：

支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的，境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，到征税机关申请办理《税务证明》。

驻沪企业要点提示：

相对于其他地区而言，京、沪是外资企业首选的投资地区，涉及到非贸付汇往往比其他地区更为频繁，下面就以上海为例具体说明。在申报资料上：

1、合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料，税务机关审核的内容更加具体全面，如果太简单笼统往往被列为重点监察对象，不能顺利通过审核；

2、发票或境外机构付汇要求文书，税务机关要求必须是原件和翻译件同时具备；

3、涉及到减免税的项目，税务机关的审核会更为严谨，需要企业提

供详细资料，做到有据可依；

4、为了方便审核，税务机关往往还会要求企业提供其他文件以作参

照比对，确认付汇项目，税种税率。

在税种税率上：

由于非贸付汇涉及的项目较多，所以涉及的税种也不尽相同。主要税种及税率为：营业税5%，增值税6%，上海市区附加税13%，所得税由于涉及到因素比较多所以税率也不确定。具体项目涉及税种要结合合同签订时间、发票开具时间、项目发生时间等因素来判定。

在选择代理机构上：

选择代理必须谨慎1、代理公司名称与税收缴款书上名称必须一致

选择代理机构要实地考察且要求代理机构出具缴款书上企业营业执照及

相关资质，如代理公司不能以缴款书上单位名义与企业签订非贸付汇委托

协议，表明信任度严重缺失，存在严重税务风险。 2 、判断代理公司的

专业能力对于客户的付汇申报材料，代理机构是否能做出专业的审核体

现在以下方面：非居民企业利润率怎么核定的？征税地主管机关的审批

流程是什么？非居民企业所得税、增值税的计算方法？哪些项目是交营

业税的？享受税收协定待遇的条件是什么？所以，选择代理机构必须由

对方在以上问题做出专业解答。 3.和征税地主管机关的沟通能力对于企

业的付汇申报材料，代理公司如不能和征税机关审批老师直接沟通，表明

业务上可能存在转包风险，这样不仅影响付汇效率，延长付汇周期，而且

存在一定的信息外漏风险。4、选择直接操作单位代理公司为了多方合

作，往往会让客户准备2套资料在不同的征税地操作，浪费企业资源，不

能亲力亲为全程了解操作情况，直接导致了企业信息大范围的泄密，所以

直接操作的单位只能在一个征税地操作，在多个征税地操作的公司一定不

是最直接的操作单位。所以，选择专业代理机构与委托书上受托方名称(或

税收缴款书上名称)一致的公司是至关重要的。

外资企业解决付汇难题的关键：

1、降低实际业务中合同成本，实现最大利润

2、降低合同执行成本。

根据国税发[2010]19号规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；

（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

核定利润率在15-50不等，如何降低利润率的核定成为付汇成本多少的关键。

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